答案部分

　　案例分析題

　　1、

　　【正確答案】 1.第(1)項內容存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處一：重要人事任免由董事長親自決定的表述不當。(0.5分)

　　理由：重要人事任免屬于“三重一大”事項，對于重大的業(yè)務和事項，企業(yè)應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。(1分)

　　不當之處二：及時傳達至中層以上員工的表述不當。(0.5分)

　　理由：舉報投訴制度和舉報人保護制度應當及時傳達至全體員工。(1分)

　　2.第(2)項內容存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處一：絕對保證公司經(jīng)理管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的表述不當。(0.5分)

　　理由：內部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進單位實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，不能夠提供絕對保證。(1分)

　　不當之處二：由內部審計部門牽頭，制定內部控制手冊并組織落實，確定各職能部門或業(yè)務單位對于內部控制的權利和義務的表述不當。(0.5分)

　　理由：制定內部控制手冊并組織落實，確定各職能部門或業(yè)務單位對于內部控制的權利和義務屬于內部控制部門的職責。(1分)

　　3.第(3)項內容不存在不當之處。(1分)

　　4.第(4)項內容存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處一：擬聘用A會計師事務所為公司2014年內部控制自我評價提供設計服務，同時委托該會計師事務所提供內部控制審計服務的表述不當。(0.5分)

　　理由：為企業(yè)提供內部控制設計服務的會計師事務所，不得同時為同一企業(yè)提供內部控制審計服務。(或：無法保證內部控制審計工作的獨立性。)(1分)

　　不當之處二：經(jīng)理層對內部控制評價報告的真實性負全責的表述不當。(0.5分)

　　理由：董事會對內部控制評價報告的真實性負全責。(1分)

　　5.第(5)項內容存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處一：對于境外的客戶和新開發(fā)的客戶，實施寬松的信用政策的表述不當。(0.5分)

　　理由：對于境外客戶和新開發(fā)客戶，應當建立嚴格的信用保證制度，不應該實施寬松的信用政策。(1分)

　　不當之處二：由財務部門負責應收款項的催收的表述不當。(0.5分)

　　理由：銷售部門負責應收款項的催收。(1分)

　　【答案解析】

　　【該題針對“企業(yè)層面控制”知識點進行考核】

　　【答疑編號11245763,點擊提問】

　　2、

　　【正確答案】 (1)總經(jīng)理的觀點存在不當之處。(0.5分)

　　理由：定向增發(fā)議案不應該上交股東大會審議。(0.5分)

　　定向增發(fā)的基本流程包括董事會議案、股東大會決議、證監(jiān)會審核、發(fā)行完成等基本程序。(0.5分)

　　通常情況下，公司進行定向增發(fā)主要出于以下目的：①項目融資;②引入戰(zhàn)略投資者以改善公司治理與管理;③整體上市;④股權激勵;⑤資產(chǎn)收購;⑥資本結構調整及財務重組;⑦深化國企改革、發(fā)展混合所有制的需要。(3分)

　　(2)股利支付率=4/10=40%

　　內部增長率=[(10/100)×(1-40%)]/[1-(10/100)×(1-40%)]=6.38%(2分)

　　可持續(xù)增長率=[(10/60)×(1-40%)]/[1-(10/60)×(1-40%)]=11.11%(2分)

　　(3)兩種融資方案下使EPS相等的EBIT值計算：

　　(2分)

　　EBIT=20.5(億元)(1分)

　　新項目預計的息稅前利潤為20億元，小于計算出的每股收益無差別點，所以應該采取定向增發(fā)普通股的融資方式進行融資，即方案一。(1分)

　　(4)財務部經(jīng)理的觀點存在不當之處。(0.5分)

　　理由：發(fā)放股利時，優(yōu)先考慮投資需要，有剩余利潤則發(fā)放股利，沒有剩余則不發(fā)放的股利分配政策不屬于低正常股利加額外股利政策。(0.5分)

　　剩余股利政策在發(fā)放股利時，優(yōu)先考慮投資的需要，如果投資過后還有剩余則發(fā)放股利，如果沒有剩余則不發(fā)放。(0.5分)

　　【答案解析】

　　【該題針對“企業(yè)資本結構決策與管理”知識點進行考核】

　　【答疑編號11245764,點擊提問】

　　3、

　　【正確答案】 (1)丙公司是大型國有上市公司，其預算管理組織體系由三部分組成：預算管理決策機構、預算管理日常工作機構和預算執(zhí)行單位等。(3分)

　　(2)不當之處：預算管理委員會負責公司預算管理的所有工作。(1分)

　　理由：預算管理委員會是預算管理的決策機構。預算管理辦公室是預算管理委員會的日常工作機構，在預算管理委員會的領導下工作，并向預算管理委員會報告。公司預算管理的所有工作不是全部由預算管理委員會負責的。(2分)

　　(3)目標利潤=預計投資資本平均總額×核定的投資資本回報率=(25000+5000)×20%=6000(萬元)(2分)

　　(4)預算控制應遵循的原則包括：①加強過程控制;②突出管理重點;③剛性控制與柔性控制相結合;④業(yè)務控制與財務控制相結合。(2分)

　　【答案解析】

　　【該題針對“預算管理概述”知識點進行考核】

　　【答疑編號11245765,點擊提問】