2018稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題及答案5

　　1：多項(xiàng)選擇題

　　依據(jù)新《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅人的有( )。

　　A.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的私營企業(yè)

　　B.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　C.依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

　　D.依照外國法律成立未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

　　E.依照外國法律成立有來源中國境內(nèi)所得個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　正確答案：A, C, D, E

　　知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)人

　　2：多項(xiàng)選擇題

　　注冊(cè)地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地均在法國的某銀行，取得的下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)按規(guī)定繳納我國企業(yè)所得稅的有( )。

　　A.轉(zhuǎn)讓位于我國的一處不動(dòng)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　B.在香港證券交易所購入我國某公司股票后分紅所得

　　C.在我國分行為我國某公司提供理財(cái)咨詢服務(wù)收入

　　D.在我國設(shè)立的分行為位于日本的某電站提供流動(dòng)資金貸款取得的利息收入

　　E.該銀行轉(zhuǎn)讓位于東京的房產(chǎn)給北京企業(yè)

　　正確答案：A, B, C, D

　　知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)人

　　3：單項(xiàng)選擇題

　　某日本企業(yè)(實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi))在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2011年該機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)取得咨詢收入500萬元，在中國境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得日方支付的培訓(xùn)收入200萬元，在中國取得與該分支機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系的特許費(fèi)所得80萬元;在日本取得與該分支機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系的所得70萬元。企業(yè)的應(yīng)納企業(yè)所得稅收入總額為( )萬元。

　　A.500

　　B.580

　　C.830

　　D.780

　　正確答案：D

　　知識(shí)點(diǎn)：征稅對(duì)象

　　試題解析：

　　企業(yè)應(yīng)納稅收入總額=500+200+80=780(萬元)。

　　4：單項(xiàng)選擇題

　　2012年3月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權(quán)以1000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于該股權(quán)的20萬元，股權(quán)的購置成本為800萬元。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為( )萬元。(2013年)

　　A.50

　　B.180

　　C.200

　　D.220

　　正確答案：C

　　知識(shí)點(diǎn)：收入總額

　　試題解析：

　　計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200(萬元)。

　　5：單項(xiàng)選擇題

　　2010年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2011年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價(jià)形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說明，正確的是( )。(2012年)

　　A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入225萬元

　　B.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬元

　　C.A居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)225萬元

　　D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元

　　正確答案：D

　　知識(shí)點(diǎn)：收入總額

　　6：案例分析題

　　2012年7月1日A企業(yè)租賃閑置的機(jī)器設(shè)備給B企業(yè)，租賃期3年，總計(jì)租金600萬元，2012年7月1日一次收取了3年的租金600萬。則計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，計(jì)入2012年收入總額的租金收入為多少萬元?

　　正確答案：

　　在稅收上可以每年確認(rèn)200萬元收入，堅(jiān)持了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則。但企業(yè)所得稅按年征收，所以2012年當(dāng)年可以計(jì)入的租金收入為200萬元的一半，也即是100萬元。

　　知識(shí)點(diǎn)：收入總額

　　7：多項(xiàng)選擇題

　　下列屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的“其他收入”的項(xiàng)目有( )。

　　A.債務(wù)重組收入

　　B.轉(zhuǎn)讓設(shè)備收入

　　C.違約金收入

　　D.視同銷售收入

　　正確答案：A, C

　　知識(shí)點(diǎn)：收入總額

　　8：單項(xiàng)選擇題

　　格新公司2013年實(shí)際支付的合理的工資總額為1000萬元(其中不含臨時(shí)工的相關(guān)費(fèi)用支出)，公司擁有臨時(shí)工10人，每人月收入2000元，其中4人是職工浴池的工作人員;另外4人是生產(chǎn)車間工人，還有2人是企業(yè)辦公室的行政職員。公司當(dāng)年有員工因公受傷給予撫恤金100萬。公司當(dāng)年撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)21萬元，格新公司涉及到的企業(yè)所得稅納稅調(diào)整為( )萬元。

　　A.1

　　B.0.712

　　C.0.976

　　D.0.488

　　正確答案：B

　　知識(shí)點(diǎn)：扣除原則和范圍

　　試題解析：

　　格新公司2013年工資總額為1000+0.2×6×12=1014.4(萬元)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額為1014.4×2%=20.288(萬元)，21萬元大于20.288萬元，因此納稅調(diào)整為0.712萬元。

　　職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生=100+0.2×4×12=109.6(萬元)。職工福利費(fèi)的扣除限額為1014.4×14%=142.016(萬元)，142.016萬元大于109.6萬元，不需調(diào)整。因此納稅調(diào)整為0.712萬元。

　　9：計(jì)算題

　　某企業(yè)實(shí)際支付合理的工資總額1000萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出130萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)26萬元，為職工支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。

　　要求：計(jì)算職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的納稅調(diào)整金額。

　　正確答案：

　　職工福利費(fèi)限額=1000×14%=140(萬元)，按130萬扣除。

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=1000×2%=20(萬元)，據(jù)實(shí)扣除。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=1000×2.5%=25(萬元)，企業(yè)發(fā)生了26萬元，納稅調(diào)整增加1萬元，結(jié)轉(zhuǎn)下期。商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)20萬元調(diào)增。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)共涉及納稅調(diào)增21萬元。

　　知識(shí)點(diǎn)：扣除原則和范圍

　　10：計(jì)算題

　　某市影視城2012年9月正式營業(yè)。正式營業(yè)期間收入800萬元。3月—8月籌建期間發(fā)生開辦費(fèi)用合計(jì)120萬元,沖減試營業(yè)期間的售票收入18萬元后，102萬元全額計(jì)入“管理費(fèi)用”，開辦費(fèi)用中包括3月—8月期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，6月委托某廣告策劃公司進(jìn)行推廣活動(dòng)的廣告宣傳費(fèi)20萬元。9月—12月“管理費(fèi)用”中業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬元，則2012年稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)為多少萬元?

　　正確答案：

　　企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除=30×60%=18(萬元)。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

　　9—12月發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬元，發(fā)生額的60%=6×60%=3.6(萬元)，銷售(營業(yè))收入的5‰=(800+18)×5‰=4.09(萬元)。3.6萬元<4.09萬元，所以準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為3.6萬元。

　　知識(shí)點(diǎn)：扣除原則和范圍