11：單項選擇題

　　A企業(yè)和B企業(yè)是關聯(lián)企業(yè)，A是汽車制造企業(yè)，B是汽車銷售企業(yè)。根據(jù)分攤協(xié)議，B企業(yè)在2013年發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費的40%歸集至A企業(yè)扣除。假設2013年B企業(yè)銷售收入為3000萬元，當年實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費為600萬元，2013年A企業(yè)銷售收入為6000萬元，當年實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費為1200萬元，A企業(yè)2013年應納稅所得額為1000萬元(未考慮廣告費和業(yè)務宣傳費的納稅調(diào)整)。請問A企業(yè)2013年應納的企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A.280

　　B.557.5

　　C.107.5

　　D.250

　　正確答案：A

　　知識點：扣除原則和范圍

　　試題解析：

　　2013年B企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前扣除限額為3000×15%=450(萬元)。則B企業(yè)轉(zhuǎn)移到A企業(yè)扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費應為450×40%=180(萬元)，而非600×40%=240(萬元)，在本企業(yè)扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為450-180=270(萬元)。

　　接受歸集扣除廣告費和業(yè)務宣傳費的關聯(lián)企業(yè)，其接受扣除的費用不占用本企業(yè)的扣除限額;

　　2013年A企業(yè)銷售收入為6000萬元，當年實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費為1200萬元，2013年廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前扣除限額為6000×15%=900(萬元)，B企業(yè)當年轉(zhuǎn)移來的廣告費和業(yè)務宣傳費為180萬元，則A企業(yè)本年度實際扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為900+180=1080(萬元)。

　　由于A企業(yè)2013年應納稅所得額為1000萬元(未考慮廣告費的納稅調(diào)整)，2013年A企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前扣除限額為900萬元，而企業(yè)實際發(fā)生1200萬元，應該進行納稅調(diào)增1200-900=300(萬元)。再考慮從B企業(yè)歸集來的可以扣除的180萬元廣告費扣除，可以進行納稅調(diào)減。所以A企業(yè)實際的應納稅所得額=1000+300-180=1120(萬元)，所以2013年A企業(yè)實際的應納稅額=1120×25%=280(萬元)。

　　12：計算題

　　某企業(yè)2010年9月1日發(fā)生經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)業(yè)務，租賃期10個月，租賃費10萬元，企業(yè)當年實際列支租賃費10萬元。2010年稅前允許扣除額：

　　正確答案：

　　10÷10×4(月)=4(萬元)。

　　知識點：扣除原則和范圍

　　13：計算題

　　某企業(yè)將成本為200萬元的自產(chǎn)貨物通過政府機構對災區(qū)進行捐贈，產(chǎn)品的市場價格400萬。假設當年該企業(yè)的會計利潤為2000萬。則該筆捐贈的企業(yè)所得稅的處理：

　　正確答案：

　　1.視同銷售收入400萬，成本200萬。會計處理上不確認收入，形成稅會差異，做納稅調(diào)整增加處理。同時，注意視同銷售做收入，同時結轉(zhuǎn)視同銷售成本。

　　2.捐贈的處理：捐贈成本=200+400×17%=268(萬元)，稅法允許扣除的捐贈支出=2000×12%=240(萬元)，納稅調(diào)整增加28萬。

　　知識點：扣除原則和范圍

　　14：計算題

　　位于市區(qū)的某制藥公司由外商持股75%且為增值稅一般納稅人，該公司2013年主營業(yè)務收入5500萬元，其他業(yè)務收入400萬元，營業(yè)外收入300萬元，主營業(yè)務成本2800萬元，其他業(yè)務成本300萬元，營業(yè)外支出210萬元，營業(yè)稅金及附加420萬元，管理費用550萬元，銷售費用900萬元，財務費用180萬元，投資收益120萬元。其中：營業(yè)外支出包括對外捐贈貨幣資金140萬元(通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈120萬元，直接向某學校捐贈20萬元)。計算上述業(yè)務應調(diào)整的應納稅所得額。

　　正確答案：

　　(1)會計利潤=5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960(萬元)

　　(2)公益性捐贈扣除限額=960×12%=115.2(萬元)

　　調(diào)增應納稅所得額=120-115.2=4.8(萬元)

　　(3)直接向某學校捐贈20萬元不能稅前扣除

　　(4)上述業(yè)務應調(diào)增應納稅所得額=4.8+20=24.8(萬元)。

　　知識點：扣除原則和范圍

　　15：計算題

　　A公司2010年以1000萬元注冊M公司，占M公司30%股份，該公司的章程規(guī)定A公司的分紅比例為20%。2012年1月份經(jīng)股東會決議，同意A公司抽回其投資，A公司分得現(xiàn)金2000萬元。截止2011年年底，M公司共有未分配利潤和盈余公積3000萬元。(假定只考慮所得稅)

　　正確答案：

　　1.股息紅利所得=3000×30%=900(萬元)

　　2.投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=2000-900-1000=100(萬元)。

　　知識點：扣除原則和范圍

　　16：單項選擇題

　　2010年1月某上市公司對本公司20名管理人員實施股票期權激勵政策，約定如在公司連續(xù)服務2年，即可以4元/股的價格購買本公司股票1000股。2012年1月，20名管理人員全部行權，行權日股票收盤價20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，行權時該公司所得稅前應扣除的費用金額是( )元。(2013)

　　A.300000

　　B.320000

　　C.380000

　　D.400000

　　正確答案：B

　　知識點：扣除原則和范圍

　　試題解析：

　　上市公司方可根據(jù)該股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。應扣除的費用金額=(20-4)×20×1000=320000(元)。

　　17：單項選擇題

　　某市一居民企業(yè)12月31日歸還關聯(lián)企業(yè)一年期借款本金l200萬元，另支付利息費用90萬元(注：關聯(lián)企業(yè)對該居民企業(yè)的權益性投資額為480萬元)，同期該企業(yè)向工商銀行貸款1000萬元，借款期1年，利息58萬元。計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，關聯(lián)企業(yè)利息費用調(diào)整金額是( )萬元。

　　A.26.42

　　B.34.32

　　C.45.65

　　D.18

　　正確答案：B

　　知識點：扣除原則和范圍

　　試題解析：

　　企業(yè)利息費用調(diào)整金額=90-480×2(法定比)×5.8%=34.32(萬元)。

　　18：計算題

　　2013年稅務代理實務綜合題

　　某市影視城系2012年3月新注冊登記的有限責任公司，注冊資金500萬元，主營影視作品放映業(yè)務。

　　“實收資本”金額為300萬元。經(jīng)查詢公司章程，影視城注冊資金計劃分二次投入，分別于2012年3月1日投入300萬元和2012年4月1日投入200萬元，首次投入的注冊資金于2012年3月1日如期到位，而第二次注冊資金因故一直未到位�！柏攧召M用”：4月1日以年利率8%取得銀行貸款700萬元，貸款期限為一年，全年支付貸款利息42萬元;日常結算費用8萬元。

　　正確答案：

　　企業(yè)向銀行借款相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額200萬元應計付的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)向銀行貸款700萬元的利息，只能在稅前扣除500萬元對應的2012年4月1日至2012年12月31日期間的利息支出。準予在稅前扣除的利息支出=(700-200)×8%×9/12=30(萬元)。日常結算費用8萬元準予在稅前扣除。

　　所得稅前需要調(diào)增=42-30=12(萬元)。

　　知識點：扣除原則和范圍

　　19：計算題

　　王經(jīng)理的企業(yè)當年銷售收入1000元，請采購員吃了包方便面花了10元錢，業(yè)務招待費稅前扣除限額?

　　正確答案：

　　納稅人銷售收入1000元，業(yè)務招待費發(fā)生扣除最高限額1000×5‰=5(元)。

　　分兩種情況：

　　(1)實際發(fā)生業(yè)務招待費發(fā)生10元：10×60%=6(元)，稅前可扣除5元;

　　(2)實際發(fā)生業(yè)務招待費發(fā)生8元：8×60%=4.8(元)，稅前可扣除4.8元。

　　知識點：扣除原則和范圍

　　20：計算題

　　某企業(yè)2013年度取得銷售貨物收入2800萬元，讓渡專利使用權收入800萬元，債務重組收益100萬元，對外贈送不含稅市場價值200萬元的貨物，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入50萬元，包裝物出租收入200萬元，接受捐贈收入20萬元，國債利息收入30萬元;當年實際發(fā)生的業(yè)務招待費30萬元。該企業(yè)當年計算業(yè)務招待費扣除限額的銷售收入如何確定?

　　正確答案：

　　銷售(營業(yè))收入=2800+800+200(對外贈送貨物價款)+200(包裝物出租收入)=4000(萬元)。

　　知識點：扣除原則和范圍