參考答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　[答案] D

　　[解析]所稱居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

　　企業(yè)包括國(guó)有、集體、私營(yíng)、聯(lián)營(yíng)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)，以及有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織等。

　　2

　　[答案]D

　　[解析]機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：

　　(1)管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu);

　　(2)工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所;

　　(3)提供勞務(wù)的場(chǎng)所;

　　(4)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所;

　　(5)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

　　非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

　　3

　　[答案]A

　　[解析]事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入征收企業(yè)所得稅;對(duì)企業(yè)減免返還的流轉(zhuǎn)稅，國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的不征收企業(yè)所得稅;符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

　　4

　　[答案]C

　　[解析]　企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。

　　(1)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售;

　　(2)用于交際應(yīng)酬;

　　(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;

　　(4)用于股息分配;

　　(5)用于對(duì)外捐贈(zèng);

　　(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

　　5.

　　[答案]B

　　[解析]接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　6

　　[答案]D

　　[解析]增值稅是價(jià)外稅，不能從應(yīng)納稅所得額中扣除，車(chē)輛購(gòu)置稅是資本性支出，不得從應(yīng)納稅所得中扣除。

　　7

　　[答案]B

　　[解析]納稅人受讓無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用可在稅前扣除為資本性支出，不得稅前一次扣除;CD選項(xiàng)均為利息支出，有稅前扣除限額比例，符合條件才可以稅前扣除。

　　8.

　　[答案]D

　　[解析]納稅人發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，凡是由國(guó)家和上級(jí)部門(mén)撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計(jì)入技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)計(jì)算加計(jì)扣除基數(shù)抵扣應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)2008年技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)據(jù)實(shí)列支，加計(jì)扣除額(90-20)×50%=35(萬(wàn)元)。

　　9

　　[答案]D

　　[解析](5000+2000)×5‰=35(萬(wàn)元)<80×60%。

　　10

　　[答案]C

　　[解析]納稅人來(lái)源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅款，低于扣除限額的部分，可在本年度的應(yīng)納稅額中據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)扣除限額的部分，不得在本年度的應(yīng)納稅額中扣除。本題目中扣除限額為：(200+100)×25%×[100/(100+200)]=25萬(wàn)元，境外實(shí)際繳納稅款40萬(wàn)元，超過(guò)了限額，只能按照限額抵扣，所以本題目應(yīng)補(bǔ)退稅款為(200+100)×25%-25-40=10萬(wàn)元。聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)不需補(bǔ)稅。

　　11.

　　[答案]D

　　[解析]企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)屬于企業(yè)的組成部分，不是一個(gè)對(duì)外獨(dú)立的實(shí)體，根據(jù)企業(yè)所得稅法匯總納稅的規(guī)定，它不是一個(gè)獨(dú)立的納稅人，而應(yīng)由企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代表企業(yè)來(lái)進(jìn)行匯總納稅。在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，由于它們不是獨(dú)立的納稅人，需由企業(yè)匯總納稅，所以對(duì)于這些內(nèi)部業(yè)務(wù)往來(lái)所產(chǎn)生的費(fèi)用，均不計(jì)入收入和作為費(fèi)用扣除。

　　12

　　[答案]B

　　[解析]企業(yè)用于公益性、救濟(jì)性的捐贈(zèng)支出，在當(dāng)利潤(rùn)總額的 12%以內(nèi)可以據(jù)實(shí)扣除。

　　捐贈(zèng)限額：(600+50-570-30)×12%=6(萬(wàn)元)。

　　捐贈(zèng)支出調(diào)整額為,15-6+3=12(萬(wàn)元)。

　　應(yīng)稅所得額=(650-600+10+12-5)=67(萬(wàn)元)。

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=67×25%=16.75(萬(wàn)元)。

　　13

　　[答案]B

　　[解析]AC為視同財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，D為其他收入，均屬于計(jì)入應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目。而從被投資的居民企業(yè)取得的利潤(rùn)(股息)，免征所得稅。

　　14

　　[答案]D

　　[解析]無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，稅法明確規(guī)定開(kāi)發(fā)未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予在稅前扣除。

　　15

　　[答案]A

　　[解析]預(yù)提所得稅適用20%稅率，實(shí)際按照10%的比例稅率計(jì)征。

　　16

　　[答案]C

　　[解析]享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行。

　　17.

　　[答案]C

　　[解析]稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國(guó)務(wù)院規(guī)定加收利息。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。

　　前款規(guī)定加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。所稱利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。

　　企業(yè)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定提供有關(guān)資料的，可以只按前款規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算利息。

　　18

　　[答案]B

　　[解析]股息應(yīng)繳納的所得稅60×10%=6萬(wàn)元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：20×(1-5%)×10%=1.9(萬(wàn)元)，共計(jì)7.9萬(wàn)元。先征營(yíng)業(yè)稅再征所得稅。

　　19

　　[答案]B

　　[解析]該專家每月應(yīng)納稅所得額為：(30000-4800-1375×50%)÷(1-25%×50%)=24512.5÷87.5%=28014.29元，應(yīng)納個(gè)人所得稅為：28014.29×25%-1375=5628.57(元)。

　　20

　　[答案]C

　　[解析]

　　(1000+48000)÷12=3916.67(元)，15%和125扣除數(shù)。

　　(1000+48000-2000)×15%-125=6925(元)。

　　21.

　　[答案]B

　　[解析]派遣單位扣繳個(gè)人所得稅=1000×10%-25=75(元)

　　雇傭單位扣繳個(gè)人所得稅=(8000-2000)×20%-375=825(元)

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅=(1000+8000-2000-3000)×15%-125=475(元)

　　22

　　[答案]B

　　[解析]演出收入10萬(wàn)元為勞務(wù)報(bào)酬所得。

　　捐贈(zèng)扣除限額：100000×(1-20%)×30%=24000(元)，超過(guò)限額部分不得扣除。

　　則應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為(80000-24000)×40%-7000=15400元。

　　23.

　　[答案]C

　　[解析]軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)屬于免稅項(xiàng)目。

　　24

　　[答案]D

　　[解析]提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)，以及其他特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用的所得屬于中國(guó)境內(nèi)所得。

　　25

　　[答案]C

　　[解析]根據(jù)個(gè)人股票期權(quán)所得征稅規(guī)定，員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)(施價(jià)權(quán))低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)的差額，按照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　26

　　[答案]B

　　[解析]應(yīng)該分別納稅，共計(jì)應(yīng)納稅：17000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3000-800)×20%×(1-30%)=2212元。

　　27

　　[答案]A

　　[解析]個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住5年或5年以上的，免予征收土地增值稅

　　28

　　[答案]C

　　[解析]稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按照房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。

　　29

　　[答案]D

　　[解析]對(duì)于納稅人是法人的，納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或者兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按照房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。

　　30.

　　[答案]B

　　[解析]財(cái)產(chǎn)租賃合同的稅率為千分之一，所以對(duì)于甲公司，其應(yīng)交納的印花稅為240000×1‰=240(元)。

　　31

　　[答案]C

　　[解析]一般情況下都是納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買(mǎi)并一次貼足印花稅票，繳納稅款。

　　32.

　　[答案]A

　　[解析]對(duì)房產(chǎn)原值明顯不合理的，應(yīng)重新予以評(píng)估;對(duì)沒(méi)有房產(chǎn)原值的，應(yīng)由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房屋的價(jià)值核定;對(duì)以勞務(wù)或者其他形式作為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝�類房屋的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額，依率計(jì)征。

　　33

　　[答案]B

　　[解析]對(duì)以勞務(wù)或者其他形式作為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝�類房屋的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額，依率計(jì)征，其納稅人是產(chǎn)權(quán)所有人。

　　34

　　[答案]A

　　[解析]公園的辦公用房免交房產(chǎn)稅，但是對(duì)外出租時(shí)，按照租金收入繳繳房產(chǎn)稅，計(jì)20×12%=2.4(萬(wàn)元)。

　　35

　　[答案]B

　　[解析]跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車(chē)船，納稅地點(diǎn)為車(chē)船的登記地。

　　36

　　[答案]C

　　[解析]應(yīng)繳納的車(chē)船使用稅額=5×2×60+10×5×60+5×4×60=4800(元)

　　37

　　[答案]D

　　[解析]降低額不得超過(guò)規(guī)定的最低稅額的30%，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但是須經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。

　　38

　　[答案]C

　　[解析]城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積(平方米)作為計(jì)稅依據(jù)。

　　39

　　[答案]A

　　[解析]土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。

　　40

　　[答案]B

　　[解析]應(yīng)納稅額=(80000-3000-5000-1000-1000)×3×(5000-2000)÷5000=12.6(萬(wàn)元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　41

　　[答案]ABCD

　　[解析]所稱居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

　　企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體企業(yè)包括國(guó)有、集體、私營(yíng)、聯(lián)營(yíng)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)，以及有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織等。

　　42.

　　[答案]BCD

　　[解析]建造、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)在尚未竣工決算投產(chǎn)前的利息，應(yīng)全部計(jì)入該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值，不得扣除。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

　　(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;

　　(2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

　　企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的;或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

　　43

　　[答案]ABCE

　　[解析]外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所包括：生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu);生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所;營(yíng)業(yè)代理人。

　　44

　　[答案]BCD

　　[解析]符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;

　　(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

　　45.

　　[答案]ABDE

　　[解析]不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。

　　46.

　　[答案]CDE

　　[解析]企業(yè)在當(dāng)期發(fā)生的的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損凈損失，由其提供清查盤(pán)存資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除;企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨一起在所得稅前按規(guī)定扣除。

　　47

　　[答案]CDE

　　[解析]企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，凡是由國(guó)家財(cái)政和上級(jí)部門(mén)撥付的，不得在稅前抵扣，也不得計(jì)算抵扣應(yīng)納稅所得額。

　　研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。

　　48.

　　[答案]ABC

　　[解析]稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的保險(xiǎn)費(fèi)用包括

　　(1)納稅人按規(guī)定上交保險(xiǎn)公司或勞動(dòng)保險(xiǎn)部門(mén)的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金和待業(yè)保險(xiǎn)基金

　　(2)納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)，按照規(guī)定交納的保險(xiǎn)費(fèi)用

　　(3)納稅人為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。納稅人為其投資者或者雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或者財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以及在基本保障之外為雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn)，不得扣除。

　　49.

　　[答案]AD

　　[解析]對(duì)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不得提取折舊。已提足折舊固定資產(chǎn)的改建支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理。

　　50.

　　[答案]CD

　　[解析]企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅;企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅;國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

　　51

　　[答案]AD

　　[解析]非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟�，�?zhǔn)予扣除。

　　52

　　[答案]BCD

　　[解析]技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)據(jù)實(shí)扣除;實(shí)發(fā)工資小于應(yīng)付工資，應(yīng)當(dāng)按實(shí)發(fā)工資扣除。

　　53

　　[答案]BCE

　　[解析]固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：

　�、偻赓�(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ);

　�、谧孕薪ㄔ斓墓潭ㄙY產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ);

　�、廴谫Y租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ);

　�、鼙P(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ);

　�、萃ㄟ^(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ);

　�、薷慕ǖ墓潭ㄙY產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出和租入固定資產(chǎn)的改建支出外，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　54.

　　[答案]ABCE

　　[解析]無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)：

　�、贌o(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

　�、跓o(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年。

　�、圩鳛橥顿Y或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷(xiāo)。

　�、芡赓�(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。

　　55

　　[答案]ABCD

　　[解析]企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。

　　投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：

　�、偻ㄟ^(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為成本;

　�、谕ㄟ^(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

　　56.

　　[答案]BCD

　　[解析]創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　57

　　[答案]AC

　　[解析]總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅：

　�、俣�級(jí)分支機(jī)構(gòu)及其下屬機(jī)構(gòu)均由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)集中就地預(yù)繳企業(yè)所得稅;

　�、谌�級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。

　�、劭倷C(jī)構(gòu)設(shè)立具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門(mén)，且具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門(mén)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門(mén)分開(kāi)核算的，可將具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門(mén)視同一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門(mén)與管理職能部門(mén)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額不能分開(kāi)核算的，具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門(mén)不得視同一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　�、懿痪哂兄黧w生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　�、萆夏甓日J(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　⑥新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　�、叱蜂N(xiāo)的分支機(jī)構(gòu)，撤銷(xiāo)當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款由總機(jī)構(gòu)繳入中央國(guó)庫(kù)。

　�、嗥髽I(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　58.

　　[答案]ADE

　　[解析]作者將自己的文字作品手稿原件公開(kāi)拍賣(mài)取得的所得，屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬，則可以分別各處取得的所得分次征稅

　　59

　　[答案]ACD

　　[解析]根據(jù)個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定，個(gè)人承包后，工商登記改變?yōu)閭�(gè)體工商戶的，按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;承包人向發(fā)包方交付一定費(fèi)用后，經(jīng)營(yíng)成果歸自己所有，所得按對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅。對(duì)于B,

　　承包人不對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果有所有權(quán)，僅按合同取得一定所得的，應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。

　　60

　　[答案]ABC

　　[解析]自2008年3月1日以后工資、薪金所得減除費(fèi)用2000元。

　　61

　　[答案]ABDE

　　[解析]個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

　　62

　　[答案]ABD

　　[解析]轉(zhuǎn)讓兩項(xiàng)專利，應(yīng)當(dāng)按照兩次計(jì)算。預(yù)付或分次支付稿酬，應(yīng)合并計(jì)算為一次征稅 。

　　63

　　[答案]ABCE

　　[解析]需要納稅人自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款的情形除了ABCE四項(xiàng)外，還有取得應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定扣繳稅款以及稅收主管部門(mén)規(guī)定必須自行申報(bào)納稅的。

　　64

　　[答案]ABCE

　　[解析]利息支出屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，其扣除有一定的限制，不可以據(jù)實(shí)扣除。

　　65.

　　[答案]ABDE

　　[解析]轉(zhuǎn)讓價(jià)格高于評(píng)估價(jià)格，要按實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)格確認(rèn)收入。

　　66

　　[答案]ABD

　　[解析]合同應(yīng)納稅額=10000000×0.3‰=3000(元)，當(dāng)應(yīng)納稅額超過(guò)500元時(shí)，可以用匯貼方式繳納，但納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同簽訂時(shí)，而不是完工時(shí)。

　　67

　　[答案]AC

　　[解析]偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上10000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以10000元以上50000元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　68

　　[答案]ABD

　　[解析]城鎮(zhèn)土地使用稅屬于資源稅。

　　69

　　[答案]AB

　　[解析]契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

　　70.

　　[答案]BD

　　[解析]直接用于農(nóng)、林、牧、漁的生產(chǎn)用地;宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　三、計(jì)算題

　　(一)

　　[答案]71.A; 72.D; 73.B; 74.C。

　　[解析]

　　71. A

　　可扣除的開(kāi)發(fā)成本：100+80+520=700(萬(wàn)元)

　　可扣除開(kāi)發(fā)費(fèi)用：(400+700)×5%+500×5%=80(萬(wàn)元)

　　拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬(wàn)元，水電基礎(chǔ)設(shè)施80萬(wàn)元，建筑工程費(fèi)520萬(wàn)元，屬于開(kāi)發(fā)成本，向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬(wàn)元，應(yīng)按同期金融機(jī)構(gòu)借款利息率5%計(jì)算準(zhǔn)予扣除的利息支出，除利息外的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為：(400+700)×5%=55(萬(wàn)元)。

　　72. D　可扣除的稅費(fèi)和附加扣除費(fèi)為：

　　2000×5%+2000×5%×(7%+3%)+(400+100+80+520)×20%=330(萬(wàn)元)

　　2000萬(wàn)元售樓收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;加計(jì)扣除應(yīng)按支付的土地價(jià)款與開(kāi)發(fā)成本之和乘以20%扣除。

　　73. B　該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納土地增值稅：

　　(2000-400-700-80-330)×30%=147(萬(wàn)元)

　　其增值率=(2000-400-700-80-330)÷(400+700+80+330)×100%=32%，稅率為30%，再按土地增值額和30%的稅率計(jì)算出應(yīng)納土地增值稅。

　　74. C　2008年度銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：

　　該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2008度銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

　　=[2000-(400+100+80+520)-25-260-2000×5%×(1+7%+3%)-147]×25%=89.5(萬(wàn)元)。

　　根據(jù)新會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有關(guān)的費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)年損益。所發(fā)生的利息費(fèi)用在金融機(jī)構(gòu)的同期借款利息率范圍內(nèi)扣除。

　　(二)

　　[答案]75.A; 76.B; 77.C ;78.C。

　　[解析]

　　75. A

　　(1)記載資金賬簿按增加額貼花，金額為：(200+100)×0.5‰=1500(元)

　　(2)其他營(yíng)業(yè)賬簿中，車(chē)間統(tǒng)計(jì)薄免貼印花稅，則應(yīng)納印花稅(10-2)×5=40(元)

　　(3)營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅為：1500+40=1540(元)

　　76. B

　　(1)借款合同既簽合同，又分次填開(kāi)借據(jù)的，只就合同金額貼花：

　　600×0.05‰=300(元)

　　(2)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款合同，只就最高限額貼花，隨借隨還的合同免征印花稅，應(yīng)貼花：500×0.05‰=250(元)

　　(3)無(wú)息借款合同免予貼花

　　(4)借款合同應(yīng)納印花稅為：300+250=550(元)

　　77. C

　　(1)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)中，贈(zèng)給政府書(shū)立的轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免予貼花。贈(zèng)給另一企業(yè)財(cái)產(chǎn)所立

　　書(shū)據(jù)應(yīng)貼花：15×0.5‰=75(元)

　　(2)保險(xiǎn)合同應(yīng)貼花：20×1‰=200(元)

　　(3)總計(jì)應(yīng)納印花稅為：75+200=275(元)

　　78. C

　　追繳稅款，并處稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任

　　四、綜合題

　　(一)

　　[答案]79.AC; 80.C; 81.B; 82.D; 83.A; 84.B 。

　　[解析]

　　79. AC 下列選項(xiàng)中，允許在稅前扣除的有：

　　1. 增值稅不可以從稅前扣除。

　　2. 對(duì)于銷(xiāo)售費(fèi)用，廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：家電企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除限額=8066×15%=1209.9(萬(wàn)元)

　　750+90=840(萬(wàn)元)< 1209.9(萬(wàn)元),據(jù)實(shí)扣除。

　　3. 稅前準(zhǔn)予扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用為：900(萬(wàn)元)。

　　4. 對(duì)于管理費(fèi)用：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除上限額=8066×5‰=40.33(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬(wàn)元)

　　稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)40.33。

　　5. 上年應(yīng)計(jì)未計(jì)的費(fèi)用不得扣除，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)、咨詢費(fèi)準(zhǔn)予扣除。

　　6. 稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用為：1000-3-80+40.33=957.33(萬(wàn)元)。

　　80. C 財(cái)務(wù)費(fèi)用允許在稅前扣除：

　　向非金融企業(yè)的企業(yè)借款不得超過(guò)銀行同期同類利率計(jì)算的利息，稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為：120-1000×(6%-4%)=100(萬(wàn)元)。

　　81. B 固定資產(chǎn)改良支出及相應(yīng)的房產(chǎn)稅可以在稅前列支:

　　固定資產(chǎn)改良支出屬資本性支出的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，不得稅前一次扣除。

　　本年可以稅前扣除的改建費(fèi)用=150÷5÷12×4=10(萬(wàn)元)

　　當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)交房產(chǎn)稅可稅前扣除=150×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.42(萬(wàn)元)，共計(jì)10.42萬(wàn)元。

　　82. D 準(zhǔn)予稅前扣除的凈損失:

　　盤(pán)虧產(chǎn)成品不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=200×0.3×70%×17%=7.14(萬(wàn)元)

　　財(cái)產(chǎn)損失共計(jì)=200×0.3+7.14=67.14(萬(wàn)元)

　　準(zhǔn)予稅前扣除的凈損失=67.14×(1-50%)=33.57(萬(wàn)元)。

　　83. A 2008年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額:

　　應(yīng)納稅所得額=8066-4500-34-900-957.33-100-10.42-33.57=1530.68(萬(wàn)元)。

　　84. B 2008年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅:

　　該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=1530.68×25%=382.67(萬(wàn)元)。

　　(二)

　　[答案]85.C; 86.B; 87.B; 88.B; 89.B; 90.D。

　　[解析]

　　85. C工資收入應(yīng)按照雇主為其雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款的計(jì)征方法計(jì)算：

　　工資的應(yīng)納稅所得額為：(2200-2000-0×50%)÷(1-5%×50%)≈205.13(元);

　　工資應(yīng)納稅額為：205.13×5%=10.26(元)。

　　86. B利息收入中，國(guó)庫(kù)券利息收入免稅，但單位集資利息收入應(yīng)依法征稅:

　　應(yīng)納稅額為：10000×20%=2000(元)。

　　87. B為文工團(tuán)寫(xiě)歌詞，但未公開(kāi)發(fā)表，按勞務(wù)報(bào)酬所得征稅:

　　應(yīng)納稅額為：(2000-800)×20%=240(元)。

　　88. B按個(gè)人所得稅法的規(guī)定，稿酬所得可減征30%:

　　應(yīng)納稅額=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)

　　小說(shuō)在某報(bào)上連載，按個(gè)人所得稅法的規(guī)定，連載收入作為一次征稅，應(yīng)納個(gè)人所得稅額為：700×10×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)，二者合計(jì)3360+784=4144(元)。

　　89. B 房屋租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：

　　應(yīng)納稅額=9600×(1-20%)×20%=1536(元)。

　　90. D 購(gòu)買(mǎi)體育彩票的中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：

　　允許扣除的公益性捐贈(zèng)額=120000×30%=36000(元)

　　應(yīng)納稅額=(120000-36000)×20%=16800(元)