參考答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1[答案] C

　　[解析] 企業(yè)所得稅的納稅人不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，它們是個(gè)人所得稅的納稅人。

　　2[答案] C

　　[解析] 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的稅率。

　　3[答案] B

　　[解析] 接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　4[答案] D

　　[解析] 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(5500+550)×5‰=30.25(萬(wàn)元)<80×60%=48萬(wàn)元)，只能扣除30.25萬(wàn)元

　　向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。向非金融企業(yè)借款可以扣除的借款利息=100×5%=5(萬(wàn)元)

　　該企業(yè)2008年度所得稅前可以扣除的三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)=(300-80+30.25)+400+(22-8+5)=669.25(萬(wàn)元)

　　5[答案] B

　　[解析] 經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅;凡減免稅款涉及中央收入100萬(wàn)元(含100萬(wàn)元)以上的，需報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

　　6[答案] C

　　[解析] 自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失可以在收入總額中扣除。

　　7[答案] B

　　[解析] 根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。這里的年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

　　利潤(rùn)總額=3000-2200+150-100-400-200-123.4-7-20=99.6(萬(wàn)元)

　　公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=99.6×12%=11.95(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元，按照限額11.95萬(wàn)元扣除。

　　8[答案] A

　　[解析] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

　　9[答案] D

　　[解析] 選項(xiàng)A，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的所得，減半征企業(yè)所得稅;選項(xiàng)B，國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，應(yīng)該是自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，享受三免三減半;選項(xiàng)C，采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。

　　10[答案] C

　　[解析] 我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

　　11[答案] D

　　[解析] 選項(xiàng)D，對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。

　　12[答案] C

　　[解析] 我國(guó)稅法規(guī)定的在華居住時(shí)間是一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日，即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境的，即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過(guò)30日或多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。

　　2007年來(lái)華的時(shí)間是1月14日不符合一個(gè)納稅年度的規(guī)定，所以是非居民納稅人。

　　2008年兩次離境，第一次離境從“2008年2月15日至2008年4月10日”單次離境超過(guò)30天，所以2008年為非居民納稅人。

　　13[答案] A

　　[解析] 年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：

　　[36000-(2000-1700)]÷12=2975(元)，適用稅率15%，速算扣除數(shù)是125元

　　應(yīng)納稅所得額=[36000-125-(2000-1700)]÷(1-15%)=41852.94(元)

　　41852.94÷12=3487.75(元)，適用稅率15%，速算扣除數(shù)是125元

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅=41852.94×15%-125=6152.94(元)

　　14[答案] A

　　[解析] 該外籍個(gè)人屬于境內(nèi)居住1-5年的情況，其境外工資期間的境外所得不納稅。

　　該外籍人員6月份合計(jì)應(yīng)納稅額=[(10000+20000-4800)×25%-1375]×(1-10000/30000×20/30)=3830.56(元)。

　　15[答案] B

　　[解析] 選項(xiàng)A，不征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，應(yīng)該按照派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

　　16[答案] D

　　[解析] 任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。該記者本月應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3400+2000-2000)×15%-125=385(元)。

　　17[答案] B

　　[解析] 對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅= 20000÷5×1×2×20%×50%=800(元)

　　18[答案] D

　　[解析] 申請(qǐng)人資料齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在15日內(nèi)開(kāi)具稅收證明;開(kāi)具稅收證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)為縣級(jí)或者縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局;申請(qǐng)人與納稅人姓名、名稱不一致的，稅務(wù)機(jī)關(guān)只對(duì)納稅人出具證明，申請(qǐng)人應(yīng)向外匯管理部門提供其與納稅人關(guān)系的證明。

　　19[答案] C

　　[解析] 對(duì)于雇員取得的這項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅;對(duì)于非雇員取得的這項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。

　　20[答案] C

　　[解析] 個(gè)人所得稅的申報(bào)納稅方式主要有三種：本人直接申報(bào)納稅、委托他人代為申報(bào)納稅、郵寄方式;轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入依法繳納個(gè)人所得稅的，在轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回。

　　21[答案] B

　　[解析] 作為律師事務(wù)所雇員的律師當(dāng)月的分成收入，扣除辦理案件支出的費(fèi)用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　22[答案] C

　　[解析] 投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更。

　　23[答案] D

　　[解析] 土地增值稅計(jì)算中無(wú)3%與7%的比例，5%適用于利息支出可以提供金融機(jī)構(gòu)證明時(shí)，利息加上開(kāi)發(fā)費(fèi)用按前兩項(xiàng)之和的5%以內(nèi)扣除。

　　24[答案] B

　　[解析] 1994年1月1日以前簽訂的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)合同，其在1994年1月1日以后5年內(nèi)首次轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。選項(xiàng)A中轉(zhuǎn)讓期限已經(jīng)超過(guò)5年，不予免稅，應(yīng)全額征稅。企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟(jì)適用房，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目20%的，免征土地增值稅;對(duì)納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又搞其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額;未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用免稅規(guī)定。

　　25[答案] B

　　[解析] 對(duì)于個(gè)人購(gòu)入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購(gòu)入環(huán)節(jié)繳納的契稅，由于已經(jīng)包含在舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格之中，因此，計(jì)征土地增值稅時(shí)，不另作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除;舊房轉(zhuǎn)讓中可以扣除的是評(píng)估價(jià)格，即重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。

　　26[答案] B

　　[解析] 納稅人應(yīng)當(dāng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后7日內(nèi)或在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)，按照稅法規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并同時(shí)提供下列證件和資料

　　(1)房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證書(shū)

　　(2)土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同

　　(3)房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告

　　(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金的完稅憑證

　　(5)其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。

　　27[答案] D

　　[解析] 印花稅的征稅對(duì)象分為五類，即經(jīng)濟(jì)合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，營(yíng)業(yè)賬薄，權(quán)利、許可證照和經(jīng)財(cái)政部確認(rèn)的其他憑證;資金賬簿屬于營(yíng)業(yè)賬簿，衛(wèi)生許可證不屬于印花稅的征稅范圍。

　　28[答案] C

　　[解析] 對(duì)國(guó)家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花。

　　29[答案] A

　　[解析] 已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票;應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，按憑證當(dāng)日的國(guó)家外匯管理局公布的外國(guó)牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的印花稅=(721-500)×10000×8.28×0.3‰=5489.64(元)。

　　應(yīng)納稅額在1角以上，尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按照1角計(jì)算。

　　所以應(yīng)納稅額5489.60元。

　　30[答案] C

　　[解析] 偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　31[答案] B

　　[解析] 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)使用的營(yíng)業(yè)賬簿，應(yīng)由各分支機(jī)構(gòu)在其所在地繳納印花稅。

　　32[答案] C

　　[解析] 工業(yè)用途地下倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=250000×60%×(1―30%)×1.2%=1260(元)

　　非工業(yè)用途停車廠應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=150000×70%×(1-30%)×1.2%=882(元)

　　應(yīng)納房產(chǎn)稅合計(jì)=1260+882=2142(元)

　　33[答案] A

　　[解析] 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　34[答案] C

　　[解析] 對(duì)于2007年1月1日以后購(gòu)置的車輛，納稅人從購(gòu)置時(shí)起一直未繳納車船稅的;購(gòu)置當(dāng)年欠繳的稅款=計(jì)稅單位×年單位稅額×應(yīng)納稅月份數(shù)÷12。應(yīng)納稅月份數(shù)為車輛登記日期的當(dāng)月起至該年度終了的月份數(shù)。若車輛尚未到車船管理部門登記，則應(yīng)納稅月份數(shù)為購(gòu)置日期的當(dāng)月起至該年度終了的月份數(shù)。

　　則2007年應(yīng)補(bǔ)稅額=(126+25)×6×7/12=528.5(元)。

　　35[答案] A

　　[解析] 車輛自重噸位尾數(shù)在0.5噸以下者，按0.5噸計(jì)算;應(yīng)納車船稅=3×1.5×80×5/12=150(元)

　　36[答案] C

　　[解析] 納稅人對(duì)扣繳義務(wù)人代收代繳有異議的，可以向納稅所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出異議。

　　37[答案] B

　　[解析] 選項(xiàng)B中如果合并前各方為相同投資主體的，不征收契稅，否則就要征收。

　　38[答案] B

　　[解析] 投資入股以產(chǎn)權(quán)承受方為納稅人;企業(yè)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的免征契稅;以債權(quán)人身份承受抵債企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)繳納契稅。應(yīng)納契稅=300×3%=9(萬(wàn)元)

　　39[答案] A

　　[解析] 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　40[答案] C

　　[解析] 應(yīng)納稅額=2000×4÷5×3=4800(元)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1[答案] ABE

　　[解析] 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　2[答案] ACD

　　[解析] 銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。

　　3[答案] BD

　　[解析] 存貨毀損凈損失準(zhǔn)予所得稅前扣除，凈損失包括不得從銷項(xiàng)稅前中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)資產(chǎn)凈損失=60+60×17%-15=55.2(萬(wàn)元)

　　4[答案] AE

　　[解析] 選項(xiàng)B，自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用;選項(xiàng)C, 外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算的時(shí)準(zhǔn)予扣除;選項(xiàng)D,企業(yè)不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。

　　5[答案] CD

　　[解析] 選項(xiàng)C的正確說(shuō)法是在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅;選項(xiàng)D應(yīng)為三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)要就地預(yù)繳。

　　6[答案] BDE

　　[解析] 選項(xiàng)A，自2008年1月1日起至2010年底，對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，直接投資于本企業(yè)增加注冊(cè)資本，或作為資本投資開(kāi)辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款;選項(xiàng)C，對(duì)非居民企業(yè)的扣繳義務(wù)人未依法扣繳或無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人(而非扣繳義務(wù)人)在所得發(fā)生地繳納。

　　7[答案] CE

　　[解析] 選項(xiàng)A，對(duì)補(bǔ)征的企業(yè)所得稅款加收的利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算;選項(xiàng)B，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整;選項(xiàng)D，企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

　　8[答案] BC

　　[解析] 租入固定資產(chǎn)的改建支出和固定資產(chǎn)的大修理支出，屬于企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除;未投入使用的廠房，可以計(jì)提折舊稅前扣除。

　　9[答案] BDE

　　[解析] 選項(xiàng)BDE均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅;選項(xiàng)A是免稅收入;選項(xiàng)C是不征稅收入。

　　10[答案] CE

　　[解析] 企業(yè)所得稅實(shí)行分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算，因此來(lái)源于AB兩國(guó)的所得應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算抵免限額。該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=3000+600+400=4000(萬(wàn)元)

　　境內(nèi)外所得按照我國(guó)稅法應(yīng)納稅額=4000×25%=1000(萬(wàn)元)

　　A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=500×20%+100×30%=130(萬(wàn)元)，在A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×600/4000=150(萬(wàn)元)，按照實(shí)際繳納的130萬(wàn)元抵扣。

　　B國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110(萬(wàn)元)，在B國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×400/4000=100(萬(wàn)元)，按照限額扣除。A.B兩國(guó)分支機(jī)構(gòu)境外所得可從應(yīng)納稅額中扣除的稅額分別為130萬(wàn)元和100萬(wàn)元。

　　全年應(yīng)納稅額=1000-130-100=770(萬(wàn)元)

　　11[答案] ACDE

　　[解析] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

　　12[答案] AD

　　[解析] 選項(xiàng)B，不予征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C，免征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)E，出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　13[答案] ACD

　　[解析] 由于出版時(shí)作者和翻譯均署名，所以作者和翻譯的所得都是屬于稿酬所得，作者應(yīng)納的個(gè)人所得稅=10×(1-20%)×20%×(1-30%)=1.12(萬(wàn)元);翻譯應(yīng)納的個(gè)人所得稅=2×(1-20%)×20%×(1-30%)=0.224(萬(wàn)元)

　　14[答案] BCD

　　[解析] 個(gè)人取得攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金，按照“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;個(gè)人兼職取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”征收個(gè)人所得稅;企業(yè)為股東購(gòu)買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　15[答案] ABD

　　[解析] 退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;個(gè)人購(gòu)買體育彩票中獎(jiǎng)，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的，暫免稅;演員自己“走穴”取得的收入按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。

　　16[答案] CDE

　　[解析] 中獎(jiǎng)所得按照“偶然所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　17[答案] DE

　　[解析] 扣繳義務(wù)人中的駐華機(jī)構(gòu)不包括外國(guó)駐華使領(lǐng)館和聯(lián)合國(guó)及其他依法享有外交特權(quán)和豁免權(quán)的國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu);稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi);扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。

　　18[答案] DE

　　[解析] 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人;個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn));個(gè)人投資者興辦兩個(gè)或者兩個(gè)以上企業(yè)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，由投資者個(gè)人而非稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除。

　　19[答案] ABC

　　[解析] 以房地產(chǎn)抵債發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，要繳納土地增值稅，未發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，不征收土地增值稅;被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的，屬于土地增值稅的征稅范圍，但是暫免征收;以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的，要繳納土地增值稅;房產(chǎn)交換，產(chǎn)權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，需要土地增值稅的征稅范圍。

　　20[答案] AD

　　[解析] 普通標(biāo)準(zhǔn)住宅標(biāo)準(zhǔn)必須同時(shí)滿足：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上，單套建筑面積在120平方米以下，實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下。允許單套建筑面積和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動(dòng)，但向上浮動(dòng)的比例不得超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)的20%。

　　21[答案] AC

　　[解析] 建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額;企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花。

　　22[答案] ADE

　　[解析] 按照印花稅的規(guī)定，合同的正本或作為合同正本使用的抄本應(yīng)該征收印花稅;外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)企業(yè)提供的貸款的合同應(yīng)征收印花稅，只有向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠貸款合同才免稅。

　　23[答案] BCD

　　[解析] 以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資的，房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對(duì)待： 以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，共擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅; 以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，因此應(yīng)由投資方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅;對(duì)于成立有限公司的，房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)過(guò)戶到新公司的名下，故投資方不再繳納房產(chǎn)稅。

　　24[答案] AD

　　[解析] 融資租賃方式租入的房屋以房產(chǎn)余值計(jì)算征收房產(chǎn)稅;對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅;地下建筑物若作工業(yè)用途，以其房屋原價(jià)的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，在此基礎(chǔ)上扣除原值減除比例作為計(jì)稅依據(jù)。

　　25[答案] BE

　　[解析] 扣繳義務(wù)人在代收車船稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)在機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的保險(xiǎn)單上注明已收稅款的信息，作為納稅人完稅的證明。除另有規(guī)定外，扣繳義務(wù)人不再給納稅人開(kāi)具代扣代收稅款憑證;車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計(jì)算;超過(guò)0.5噸的，按照1噸計(jì)算。

　　26[答案] ABE

　　[解析] 依照我國(guó)有關(guān)法律和我國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員免車船稅。

　　27[答案] BCD

　　[解析] 符合減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效(非簽訂)的10日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出減免稅申報(bào);自2004年10月1日起，計(jì)稅金額在10000萬(wàn)元以上(含10000萬(wàn))的，由省級(jí)征收機(jī)關(guān)辦理減免手續(xù);契稅的計(jì)稅金額在10000萬(wàn)元(含10000萬(wàn)元)以上的減免，征收機(jī)關(guān)應(yīng)在辦理減免手續(xù)完畢之日起30日內(nèi)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。地方各級(jí)人民政府、各級(jí)人民政府主管部門、單位和個(gè)人違法法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅規(guī)定無(wú)效，征收機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并應(yīng)向上級(jí)征收機(jī)關(guān)報(bào)告。

　　28[答案] AD

　　[解析] 契稅的適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)，按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案;轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算;已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。

　　29[答案] CDE

　　[解析] 農(nóng)村的土地不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

　　30[答案] BD

　　[解析] 城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(chǎng)(農(nóng)貿(mào)市場(chǎng))用地，按規(guī)定應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)林業(yè)系統(tǒng)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　三、計(jì)算題。

　　1

　　(1)[答案] D

　　[解析] (1)工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=(8000-2000)×20%-375=825(元)

　　一次性補(bǔ)償金應(yīng)納個(gè)人所得稅：

　　(20-3×3.8)÷5=1.72(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(17200-2000)×20%-375]×5=13325(元)

　　共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=825+13325=14150(元)

　　[提示]個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;以個(gè)人取得的一次性補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)(超過(guò)12年的按12年計(jì)算)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　(2)[答案] A

　　[解析] 股票期權(quán)形式的工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額=[48000×(15-10)÷7×25%-1375]×7=50375(元)

　　(3)[答案] A

　　[解析] 李某股息所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額=53000×50%×20%=5300(元)

　　境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓，免征個(gè)稅。

　　(4)[答案] D

　　[解析] 房屋租賃當(dāng)月可以扣除修理費(fèi)800元，下月可以扣除修理費(fèi)200元。當(dāng)月房屋租賃應(yīng)納個(gè)人所得稅=[10000-10000×3%×50%×(1+7%+3%)-800]×(1-20%)×10%=722.8(元)

　　2

　　(1)[答案] A

　　[解析] 應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=(6000+240)×2÷3=6240×2÷3=4160(萬(wàn)元)

　　應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額=3000+480=3480(萬(wàn)元)

　　應(yīng)扣除的稅金=12000×5%×(1+7%+3%)=660(萬(wàn)元)

　　應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目=(3480+4160)×10%+(3480+4160)×20%=2292(萬(wàn)元)

　　準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)=4160+3480+660+2292=10592(萬(wàn)元)

　　(2)[答案] B

　　[解析] 增值額=12000-10592=1408(萬(wàn)元)

　　增值率=1408÷10592×100%=13.29%，增值率未超過(guò)20%，免征土地增值稅。

　　(3)[答案] C

　　[解析] 應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=(6000+240)÷3=2080(萬(wàn)元)

　　應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額=3400+600=4000(萬(wàn)元)

　　應(yīng)扣除的稅金=0(以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，不繳納營(yíng)業(yè)稅)

　　應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目=(300-40)+(2080+4000)×5%+(2080+4000)×20%=1780(萬(wàn)元)

　　準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目合計(jì)=2080+4000+1780=7860(萬(wàn)元)

　　(4)[答案] C

　　[解析] 增值額=9000-7860=1140(萬(wàn)元)

　　增值率=1140÷7860×100%=14.50%，適用稅率30%。

　　應(yīng)繳納土地增值稅=1140×30%=342(萬(wàn)元)

　　四、綜合分析題。

　　1

　　(1)[答案] D

　　[解析] 2009年該企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：

　　自用房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=3000×(1-20%)×1.2%-500×(1-20%)×1.2%×7/12=26(萬(wàn)元)

　　出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=140×12%=16.8(萬(wàn)元)

　　完工的辦公樓應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=300×(1-20%)×1.2%÷12×4=0.96(萬(wàn)元)

　　全年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=26+16.8+0.96=43.76(萬(wàn)元)

　　(2)[答案] B

　　[解析] 2009年該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：

　　出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=140×5%=7(萬(wàn)元)

　　代理收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=820×5%=41(萬(wàn)元)

　　飲食服務(wù)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=500×5%=25(萬(wàn)元)

　　全年應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=7+41+25=73(萬(wàn)元)

　　2009年該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=73×(7%+3%)=7.3(萬(wàn)元)

　　2009年該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=73+7.3=80.3(萬(wàn)元)

　　(3)[答案] B

　　[解析] 銷售(營(yíng)業(yè))收入=140+820+500=1460(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=1460×5‰=7.3(萬(wàn)元)<20×60%=12(萬(wàn)元)，稅前準(zhǔn)予扣除7.3萬(wàn)元。

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=1460×15%=219(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生100+20=120(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

　　該企業(yè)可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=7.3+120=127.3(萬(wàn)元)。

　　(4)[答案] A

　　[解析] 稅前可扣除的營(yíng)業(yè)外支出：

　　補(bǔ)繳上年所得稅不得計(jì)入本年利潤(rùn)中核算，企業(yè)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)調(diào)整。

　　會(huì)計(jì)利潤(rùn)=140+820+500-400-(100-30)(營(yíng)業(yè)外支出)+800(專利權(quán)凈收益)-20×12×1‰(印花稅)-43.76-80.3=1665.7(萬(wàn)元)

　　捐贈(zèng)扣除限額=1665.7×12%=199.88(萬(wàn)元)，實(shí)際捐贈(zèng)額小于扣除限額，可以據(jù)實(shí)扣除。

　　不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)罰款屬于行政罰款，不可以稅前扣除;稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰款及稅收滯納金，不可以稅前扣除。

　　稅前可扣除的營(yíng)業(yè)外支出=100-10-30-20=40(萬(wàn)元)

　　(5)[答案] C

　　[解析] 2009年應(yīng)納稅所得額=1665.7+(20-7.3)+(10+20)-500=1208.4(萬(wàn)元)

　　(6)[答案] C

　　[解析] 2009年應(yīng)納所得稅額=[1208.4-(800-500)]×25%+(800-500)×50%×25%=264.6(萬(wàn)元)

　　2

　　(1)[答案] BCDE

　　[解析] 選項(xiàng)A，接受股票期權(quán)時(shí)不征稅。

　　(2)[答案] D

　　[解析] 取得的股票期權(quán)在行權(quán)前轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅;高管人員計(jì)算個(gè)人所得稅的時(shí)候，行權(quán)前轉(zhuǎn)讓所得與當(dāng)月工資薪金所得合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　11月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅=(0.8+10-0.2)×45%-1.5375=3.2325(萬(wàn)元) =32325(元)

　　(3)[答案] C

　　[解析] 個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購(gòu)房的，按照購(gòu)房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。購(gòu)房金額大于或等于原住房銷售額的，全部退還納稅保證金;購(gòu)房金額小于原住房銷售額的，按照購(gòu)房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)。因此應(yīng)歸還的納稅保證金=50000×(90÷100)=45000(元)

　　(4)[答案] C

　　[解析] 個(gè)人的所得(不含偶然所得，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得)用于對(duì)非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助。可以全額在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計(jì)征的所得)或當(dāng)年(按年計(jì)征的所得)計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　因此，第一次稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=15000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1680(元)

　　出版稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=[60000×(1-20%)-15000]×20%×(1-30%)=4620(元)

　　合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=1680+4620=6300(元)

　　(5)[答案] B

　　[解析] 董事費(fèi)收入按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅，通過(guò)紅十字會(huì)對(duì)紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)可以全額扣除。

　　李先生董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[120000×(1-20%)-80000]×20%=3200(元)

　　(6)[答案] B

　　[解析] 李先生境外股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=150000×20%=30000(元)