參考答案：

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】合伙企業(yè)合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】選項B：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。選項C：企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。選項D：被投資企業(yè)將股權(quán)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資企業(yè)的股息、紅利收入，投資企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】選項A：接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn);選項B：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn);選項D：宣傳媒介的收費，應在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入;廣告的制作費，應根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。因此，A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得=550-400=150(萬元)，該項投資轉(zhuǎn)讓所得應繳納的企業(yè)所得稅=150×25%=37.5(萬元)。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】財政撥款收入屬于企業(yè)所得稅不征稅收入。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅收入。在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。2011年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅=[2500-100-17-700-(800-100)+(700-100-500)×50%]×25%=258.25(萬元)。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】經(jīng)過認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)(限于21個城市)、動漫企業(yè)、中關(guān)村示范區(qū)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。教材這里80%是錯誤的，正確比例應當為8%。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上的，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應納稅所得額。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】非股權(quán)支付比例=720÷(6480+720)=10%，甲公司取得非股權(quán)支付額對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(9-7)×1000×80%×10%=160(萬元)。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】(1)2011年1月1日至2011年6月30日：

　　在此期間，乙未繳付規(guī)定的出資10萬元，即應繳注冊資本與實繳注冊資本的差額為10萬，故其對應借款利息不得稅前扣除。該期間A公司實收資本100萬元和借款余額100萬元均未變化，因此將2011年1月1日至2011年6月30日作為一個計算期。

　　此期間A公司不得扣除的借款利息=100×7%÷2×10÷100=0.35(萬元)。

　　(2)2011年7月1日至2011年12月31日：

　　此期間，乙已將拖欠出資補齊，不存在因投資不到位而無法扣除的利息。企業(yè)在2011年下半年一共發(fā)生借款利息=100×7%÷2=3.5(萬元)，不用納稅調(diào)整。

　　所以，2011年度A公司稅前不得扣除的利息為0.35萬元。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失(即實際資產(chǎn)損失)，以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計算確認的損失(即法定資產(chǎn)損失)。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)銷售位于地級市城區(qū)及郊區(qū)的開發(fā)項目，未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務局、地方稅務局按不得低于10%確定。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】選項D：企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20%的，應及時向稅務機關(guān)申報調(diào)整已確定的應納稅額或應稅所得率。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】該生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，自獲利年度起享受兩免三減半的優(yōu)惠政策，即2008年和2009年免企業(yè)所得稅，2010年、2011年和2012年減半征收企業(yè)所得稅。2011年按照24%的稅率計算的應納稅額實行減半征稅。2007年的虧損，2008年和2010年均稅前彌補30萬元，2011年稅前彌補20萬元;2008年的虧損，2011年稅前彌補20萬元。2011年度該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅=(60-20-20)×24%×50%=2.4(萬元)。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】對位于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。2009年和2010年取得的所得免征企業(yè)所得稅;2011年取得的所得，應當按照25%的稅率減半征收企業(yè)所得稅。自成立之后該企業(yè)共應繳納企業(yè)所得稅=60×25%×50%=7.5(萬元)。

　　18.

　　【答案】A

　　【解析】變價收入應沖減固定資產(chǎn)的計稅基礎;自產(chǎn)貨物用于不動產(chǎn)的在建工程，企業(yè)所得稅不視同銷售，增值稅視同銷售，應當計算繳納增值稅，按成本加增值稅結(jié)轉(zhuǎn)。改造后年折舊額=(1000/20×12-10+350+400×17%+220)÷(12+4)=76.75(萬元)。

　　19.

　　【答案】C

　　【解析】采取加速折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】居民企業(yè)從與我國政府訂立稅收協(xié)定(或安排)的國家(地區(qū))取得的所得，按照該國(地區(qū))稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定視同已繳稅額在中國的應納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。境外所得應補繳企業(yè)所得稅=50÷(1-15%)×(25%-20%)=2.94(萬元)。

　　21.

　　【答案】B

　　【解析】對于在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)取得利息、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。非居民企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。因此，該外國企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅=(8+100)×10%=10.8(萬元)。

　　22.

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。自2009年1月1日，增值稅一般納稅人購進生產(chǎn)用固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅可以從其銷項稅額中抵扣，如果增值稅稅額允許抵扣，其專用設備投資額不包含增值稅進項稅額。2011年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅=(100-30)×25%-23.4/1.17×10%=15.5(萬元)。

　　23.

　　【答案】C

　　【解析】應納稅所得額=成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率=120÷(1-25%)×25%=40(萬元)。

　　24.

　　【答案】A

　　【解析】稅務機關(guān)依照規(guī)定做出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照規(guī)定自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。企業(yè)依照規(guī)定提供有關(guān)資料的，可以只按規(guī)定的人民幣貸款基準利率計算加收的利息，本題沒有提供相關(guān)資料，所以要按日加收5%的利息。應加收的利息=60×(5.5%+5%)×61/365=1.05(萬元)。

　　25.

　　【答案】D

　　【解析】以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務)收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應納稅總額。境外所得繳納所得稅的扣除限額=50×15%=7.5(萬元)，在境內(nèi)應補繳企業(yè)所得稅=7.5-6=1.5(萬元)。

　　境內(nèi)匯總納稅時實際應繳納企業(yè)所得稅=160×15%+1.5=25.5(萬元)。

　　26.

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股時，企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。

　　27.

　　【答案】B

　　【解析】我國根據(jù)國際慣例，對個人所得稅中的居民納稅人和非居民納稅人的劃分，采用了國際上常用的住所標準和居住時間標準。

　　28.

　　【答案】B

　　【解析】雇主為其雇員定率負擔部分稅款的，計算公式為：(1)應納稅所得額=(未含雇主負擔的稅款的收入額-費用扣除標準-速算扣除數(shù)×負擔比例)÷(1-稅率×負擔比例);(2)應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。注意，公式(1)中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級距對應的稅率。本題納稅人屬于附加費用扣除范圍，適用4800元/月的扣除標準。納稅人2011年9月1日(含)以后實際取得的工資、薪金所得，應適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。所以，賈某2011年12月份工資應納稅所得額=(8000-4800-105×20%)÷(1-10%×20%)=3243.88(元)，適用稅率10%、速算扣除數(shù)105元，應納個人所得稅稅額=3243.88×10%-105=219.39(元)。

　　29.

　　【答案】A

　　【解析】(1)約翰在第6年一次離境超過30天，所以需要重新計算在華天數(shù)。2011年約翰在中國境內(nèi)居住超過183天、不足一年，所以當年境內(nèi)工作期間境內(nèi)、外支付部分應當繳納個人所得稅。(2)約翰應繳納個人所得稅=[(25000+15000-4800)×30%-2755]×(31-7.5)/31=5916.69(元)。

　　30.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅;該收藏家應繳納個人所得稅=800000×3%=24000(元)。

　　31.

　　【答案】C

　　【解析】選項A：外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個人所得稅，以現(xiàn)金形式取得的補貼，不免稅。選項B：殘疾、孤老人員和烈屬的所得，經(jīng)批準可以減征個人所得稅。選項D：個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應按“偶然所得”項目計征個人所得稅。

　　32.

　　【答案】C

　　【解析】扣繳義務人每月所扣繳的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關(guān)報送納稅申報表。

　　33.

　　【答案】A

　　【解析】承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，應按工資、薪金所得項目征收個人所得稅。自2011年9月1日起，工資、薪金法定扣除項目為3500元/月。2012年度李某應繳納個人所得稅=[(80000/12-3500)×10%-105]×12=2540(元)。

　　34.

　　【答案】B

　　【解析】自2004年1月20日起，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應根據(jù)所發(fā)生費用的全額并入營銷人員當期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。個人在公司任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應當將董事費和監(jiān)事費與個人工資收入合并，按照工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。宋某10月份應繳納的個人所得稅=(4000+15000+1000+2000-3500)×25%-1005=3620(元)。

　　35.

　　【答案】A

　　【解析】對于股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利(即派發(fā)紅股)，應以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，計算征收個人所得稅。對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50% 計入個人應納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票暫不征收個人所得稅。陳某上述所得應繳納個人所得稅=3000×20%×50%+10000×1×20%×50%=300+1000=1300(元)。

　　36.

　　【答案】C

　　【解析】在校學生因參與勤工儉學活動取得的屬于《個人所得稅法》規(guī)定的應稅所得項目的所得，應按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。

　　37.

　　【答案】B

　　【解析】該行為實質(zhì)上是購買者個人以所購商店交由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租而取得的房屋租賃收入支付了部分購房價款。根據(jù)《個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，對購買者個人少支出的購房價款，應視同個人財產(chǎn)租賃所得，按照“財產(chǎn)租賃所得”項目征收個人所得稅。每次財產(chǎn)租賃所得的收入額按照少支出的購房價款和協(xié)議規(guī)定的租賃月份數(shù)平均計算確定。

　　38.

　　【答案】C

　　【解析】稅后所得即不含稅收入。應納稅所得額=[10000×(1-20%)]÷84%=9523.81(元);應繳納個人所得稅額=9523.81×20%=1904.76(元)。

　　39.

　　【答案】B

　　【解析】甲某2010年在中國居住不足一個納稅年度，2011年在中國境內(nèi)居住超過183天但是不滿1年，應納稅額=(當月境內(nèi)外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當月境內(nèi)工作天數(shù)÷當月天數(shù)=[(30000 +60000 -4800)×45%-13505]×12.5÷31=10014.11(元)。注意自2011年9月1日之后，工資、薪金所得在計算個人所得稅時適用新的七級超額累進稅率表。

　　40.

　　【答案】A

　　【解析】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。實際發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬元);銷售收入的5‰=2000×5‰=10(萬元)。所以該個人獨資企業(yè)計算2011年個人所得稅時允許扣除的業(yè)務招待費為10萬元。

　　41.

　　【答案】C

　　【解析】該個體工商戶2011年的營業(yè)收入(銷售收入)=20+4=24(萬元)，銷售固定資產(chǎn)取得的收入計入營業(yè)外收入中，不屬于營業(yè)收入。個體工商戶允許稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=銷售收入×15%=24×15%=3.6(萬元)。

　　42.

　　【答案】D

　　【解析】個人兼職取得的收入，應按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅。王某2011年12月應繳納個人所得稅=(4800-3500)×3%+(2000-800)×20%=279(元)。

　　43.

　　【答案】A

　　【解析】(1)對在中國境內(nèi)無住所的個人，需要計算確定其在中國境內(nèi)居住天數(shù)，以便依照稅法和協(xié)定或安排的規(guī)定判定其在華負有何種納稅義務時，均應以該個人實際在華逗留天數(shù)計算。上述個人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當日，均按1天計算其在華實際逗留 天數(shù)。(2)對在中國境內(nèi)、境外機構(gòu)同時擔任職務或僅在境外機構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個人，在計算其境內(nèi)工作期間時，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當日，均按半天計算為在華實際工作天數(shù)。

　　約翰在中國境內(nèi)居住天數(shù)=(31-5)+30+31+(8+30-13)+31+20=163(天)

　　約翰在中國境內(nèi)實際工作天數(shù)=(31-5.5)+30+31+(7.5+30-13.5)+31+19.5=161(天)。

　　44.

　　【答案】B

　　【解析】選項A：個人拍賣除文字作品原稿及復印件外的其他財產(chǎn)，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅;選項B：從2002年5月1日起編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費所得”項目計征個人所得稅，不符合題意;選項C：個人從任職的上市公司取得的股票增值權(quán)所得，屬于稅法明確作為工資、薪金所得項目征稅的所得;選項D：出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅，不符合題意。

　　45.

　　【答案】B

　　【解析】追加印數(shù)取得的稿酬應和原版稿費合并扣除費用計算繳納個人所得稅;取得的報社稿酬作為單獨一次收入，達不到納稅標準，所以不計算繳納個人所得稅;作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。教授應繳納個人所得稅=(5000+300)×(1-20%)×20%×(1-30%)+100000×(1-20%)×20%=593.6+16000=16593.6(元)。

　　46.

　　【答案】C

　　【解析】個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的個人所得稅稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月十五日內(nèi)預繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳。

　　47.

　　【答案】B

　　【解析】選項A：自2010年10月1日起，對出售自有住房并在一年內(nèi)重新購房的納稅人不再減免個人所得稅;選項C：個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于財產(chǎn)租賃所得的征稅范圍，要按照規(guī)定計算繳納個人所得稅;選項D：對個人提前退休取得的一次性補貼收入，要按照規(guī)定計算繳納個人所得稅。

　　48.

　　【答案】A

　　【解析】應納稅所得額=70-63+0.37×12-(0.2×8+0.35×4)(生計費)=8.44(萬元)

　　前8個月應納稅額=(8.44×35%-0.675)×8/12=1.52(萬元)

　　前4個月應納稅額=(8.44×30%-0.975)×4/12=0.52(萬元)

　　全年應納稅額=1.52+0.52=2.04(萬元)。