四、綜合分析題

某油田企業(yè)(增值稅一般納稅人)已知：原油資源稅稅率8%，本月取得相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報抵扣進項稅額。2019年8月發(fā)生如下業(yè)務：

(1)開采原油8萬噸，對外銷售原油1.5萬噸，其中包括三次采油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售單價3000元/噸。

【問題】(1)業(yè)務(1)應納資源稅(　)萬元。

A.240

B.336

C.360

D.324

『正確答案』D

『答案解析』對三次采油資源稅減征30%。業(yè)務(1)應納資源稅=3000×(1.5-0.5)×8%+3000×0.5×8%×(1-30%)=324(萬元)。

(2)將本月自采原油3萬噸無償贈送給關聯(lián)企業(yè)，開采原油過程中加熱修井使用自采原油0.1萬噸，將上月自采原油30萬噸用于對外投資。

【問題】(2)業(yè)務(2)增值稅銷項稅額(　)萬元。

A.11700

B.11739

C.12870

D.13909

『正確答案』C

『答案解析』業(yè)務(2)銷項稅額=3000×(3+30)×13%=12870(萬元)

【問題】(3)業(yè)務(2)應納資源稅(　)萬元。

A.720

B.7920

C.7944

D.744

『正確答案』B

『答案解析』業(yè)務(2)應納資源稅=3000×(3+30)×8%=7920(萬元)

(3)支付石油勘探服務費，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額64萬元，購買開采設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額910萬元。

(4)承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機構。合同約定，租期5年，不含稅租金共計200萬元，按年支付。本月支付2019年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元，稅額3.6萬元。

【問題】(4)業(yè)務(4)準予從銷項稅額抵扣的進項稅額(　)萬元。

A.0

B.0.3

C.1.8

D.3.6

『正確答案』D

『答案解析』業(yè)務(4)準予抵扣的進項稅額=3.6(萬元)

租入不動產(chǎn)同時用于集體福利和應稅項目，進項稅可以全額抵扣。

【問題】(5)該企業(yè)當月應納增值稅(　)萬元。

A.1211.85

B.12282.4

C.12477.4

D. 13516.4

『正確答案』C

『答案解析』當月應納增值稅=3000×1.5×13%+12870-64-910-3.6=12477.4(萬元)

【問題】(6)關于該油田企業(yè)上述業(yè)務的稅務處理，下列說法正確的有(　)。

A.自采原油無償贈送給關聯(lián)企業(yè)不繳納資源稅

B.開采過程中加熱修井使用自采原油免征資源稅

C.應按照開采的原油數(shù)量和單價計算繳納資源稅

D.將自產(chǎn)原油用于對外投資應繳納資源稅和增值稅

E.銷售三次采油的原油免征資源稅

『正確答案』BD

『答案解析』選項A，視同銷售繳納資源稅;選項C，應按照銷售的原油數(shù)量和單價計算繳納資源稅;選項E，對三次采油資源稅減征30%。