三、計(jì)算題

某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)專門(mén)開(kāi)采天然氣45000千立方米，開(kāi)采原煤450萬(wàn)噸。

(2)銷(xiāo)售原煤280萬(wàn)噸，取得不含稅銷(xiāo)售額148400萬(wàn)元。

(3)以原煤直接加工洗選煤120萬(wàn)噸，全部對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額72000萬(wàn)元。

(4)企業(yè)職工食堂領(lǐng)用原煤2500噸，同類產(chǎn)品不含增值稅市場(chǎng)售價(jià)為132.5萬(wàn)元。

(5)銷(xiāo)售天然氣37000千立方米，取得不含稅銷(xiāo)售額7400萬(wàn)元。

(6)購(gòu)入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款7000萬(wàn)元、增值稅稅額910萬(wàn)元，原材料和低值易耗品均已驗(yàn)收入庫(kù)。

(7)購(gòu)進(jìn)采煤機(jī)械設(shè)備10臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明每臺(tái)設(shè)備支付貨款25萬(wàn)元、增值稅3.25萬(wàn)元，已全部投入使用。

已知：資源稅稅率，原煤為5%，天然氣為6%;洗選煤的折算率為70%。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

(1)該企業(yè)業(yè)務(wù)(3)和業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納資源稅(　)萬(wàn)元。

A.2601.25

B.2526.63

C.5400

D.6010.25

『正確答案』B

『答案解析』納稅人將開(kāi)采的原煤用于職工食堂要視同銷(xiāo)售繳納資源稅。

納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤銷(xiāo)售的，以洗選煤銷(xiāo)售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷(xiāo)售額計(jì)算繳納資源稅。

該企業(yè)自產(chǎn)自用原煤應(yīng)納資源稅=72000×70%×5%+132.5×5%=2526.63(萬(wàn)元)

(2)該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售天然氣應(yīng)納資源稅(　)萬(wàn)元。

A.444

B.0

C.370

D.330

『正確答案』A

『答案解析』天然氣資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征。

該企業(yè)本月銷(xiāo)售天然氣應(yīng)納資源稅=7400×6%=444(萬(wàn)元)

(3)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅合計(jì)(　)萬(wàn)元。

A.10390.63

B.12751.25

C.12771.25

D.12451.25

『正確答案』A

『答案解析』該企業(yè)銷(xiāo)售原煤應(yīng)納資源稅=148400×5%=7420(萬(wàn)元)

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅合計(jì)=2526.63+444+7420=10390.63(萬(wàn)元)

(4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　)萬(wàn)元。

A.19567.93

B. 28392.73

C.28685.23

D.29631.23

『正確答案』B

『答案解析』天然氣適用9%的增值稅稅率。

銷(xiāo)項(xiàng)稅=(148400+72000+132.5)×13%+7400×9%=29335.23(萬(wàn)元)

進(jìn)項(xiàng)稅=910+3.25×10=942.5(萬(wàn)元)

應(yīng)納增值稅=29335.23-942.5=28392.73(萬(wàn)元)