一、單選題

1.下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅納稅人的是(　)。

A.境內(nèi)開采原煤的國(guó)有企業(yè)

B.進(jìn)口鐵礦石的私營(yíng)企業(yè)

C.境內(nèi)開采石灰石的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者

D.管轄海域開采天然原油的外商投資企業(yè)

『正確答案』B

『答案解析』資源稅進(jìn)口不征、出口不退

2.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是(　)。

A.資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式

B.對(duì)經(jīng)營(yíng)分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的黏土、砂石，按照便利征管原則，仍實(shí)行從量定額計(jì)征

C.對(duì)未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品，按照從價(jià)計(jì)征為主、從量計(jì)征為輔的原則，由省級(jí)人民政府確定計(jì)征方式

D.對(duì)特種行業(yè)取用水，從低制定稅額標(biāo)準(zhǔn)

『正確答案』D

『答案解析』對(duì)特種行業(yè)取用水，從高制定稅額標(biāo)準(zhǔn)。

3.某油田企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月銷售自產(chǎn)原油1000噸，取得含稅收入2320萬元，同時(shí)向購(gòu)買方收取賠償金3.48萬元，儲(chǔ)備費(fèi)2.32萬元。支付運(yùn)輸費(fèi)用1萬元，取得增值稅專用發(fā)票，原油資源稅稅率6%，該油田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅(　)萬元。

A.140.61

B.120.35

C.140.75

D.120.30

『正確答案』D

『答案解析』向購(gòu)買方收取的賠償金和儲(chǔ)備費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，要換算為不含稅金額并入銷售額中征收資源稅。

當(dāng)月應(yīng)納資源稅=(2320+3.48+2.32)÷(1+16%)×6%=120.3(萬元)

4.某礦山企業(yè)開采鋁土礦和鉛鋅礦，2019年8月該企業(yè)銷售鋁土礦原礦15萬噸、鉛鋅礦精礦10萬噸。鋁土礦原礦不含稅單價(jià)為150元/噸，鉛鋅礦精礦不含稅單價(jià)為16500元/噸。鋁土礦原礦資源稅稅率為6%，鉛鋅礦精礦資源稅稅率5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅(　)萬元。

A.10035.00

B.10012.50

C.8385.00

D.8362.50

『正確答案』C

『答案解析』該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=15×150×6%+10×16500×5%=8385(萬元)

5.2019年8月，某鎢礦開采企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷售自采鎢礦原礦，取得不含稅銷售額20000元。另收取從礦區(qū)到車站運(yùn)輸費(fèi)用3390元;將自采鎢礦原礦加工為精礦銷售，取得不含稅銷售額30000元。鎢礦原礦與精礦的換算比為1.5。鎢礦資源稅稅率6.5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅(　)元。

A.3250.00

B.3900.00

C.4192.50

D.3445.00

『正確答案』B

『答案解析』納稅人將其開采的原礦加工為精礦銷售的，按精礦銷售額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納資源稅。納稅人開采并銷售原礦的，將原礦銷售額(不含增值稅)換算為精礦銷售額計(jì)算繳納資源稅。原礦銷售額不包括從礦區(qū)到車站、碼頭或用戶指定運(yùn)達(dá)地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用。

當(dāng)月應(yīng)納資源稅=20000×1.5×6.5%+30000×6.5%=3900(元)

6.甲采礦企業(yè)2019年8月將自采鋁土礦原礦與外購(gòu)的180萬元(不含增值稅)已稅鋁土礦原礦混合對(duì)外銷售，取得含稅銷售額300萬元(不含增值稅)。已知：甲企業(yè)鋁土礦原礦稅率6%。該采礦企業(yè)應(yīng)納資源稅稅額為(　)萬元。

A.7.2

B.9.54

C.18

D.20.34

『正確答案』A

『答案解析』應(yīng)納稅資源稅金額=(300-180)×6%=7.2(萬元)

7.乙采礦企業(yè)外購(gòu)100萬元(不含增值稅)已稅硫鐵礦原礦與自產(chǎn)未稅硫鐵礦原礦混合加工為精礦對(duì)外銷售，取得銷售收入500萬元(不含增值稅)。該采礦企業(yè)應(yīng)納資源稅稅額為(　)萬元。(已知硫鐵礦原礦與精礦換算比為1.37，乙企業(yè)硫鐵礦精礦適用稅率為6%。)

A.21.78

B.24

C.30

D.32.188

『正確答案』A

『答案解析』應(yīng)納稅資源稅金額=(500-100×1.37)×6%=21.78(萬元)

8.關(guān)于資源稅的處理中，下列說法正確的是(　)。

A.以自采原礦加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品，視同銷售非應(yīng)稅產(chǎn)品繳納資源稅

B.以自采的原煤加工為洗選煤自用，視同銷售原煤繳納資源稅

C.以自采原礦洗選后的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品，視同銷售原礦繳納資源稅

D.以自采原礦加工為精礦無償贈(zèng)送，視同銷售精礦繳納資源稅

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，視同銷售原礦繳納資源稅;選項(xiàng)B，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅;選項(xiàng)C，納稅人以自采原礦洗選(加工)后的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，視同精礦銷售。

9.某油氣田開采企業(yè)2019年6月開采天然氣100萬立方米，開采成本為150萬元，全部銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，價(jià)格明顯偏低并且無正當(dāng)理由。當(dāng)?shù)責(zé)o同類天然氣售價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的成本利潤(rùn)率為10%，則該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅(　)萬元。(已知天然氣的資源稅稅率為6%)

A.0

B.9

C.9.9

D.10.53

『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)納資源稅=150×(1+10%)÷(1-6%)×6%=10.53(萬元)

10.某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月開采原煤500萬噸，銷售原煤60萬噸，取得不含稅銷售額12000萬元，另外收取坑口到碼頭含稅運(yùn)輸費(fèi)等5.65萬元。將自產(chǎn)原煤400萬噸移送生產(chǎn)洗選煤150萬噸，本月銷售洗選煤120萬噸，取得不含稅銷售額36000萬元。該企業(yè)2019年8月應(yīng)繳納資源稅(　)萬元。(洗選煤折算率80%，資源稅稅率10%)

A.4080.00

B.4080.50

C.4800.00

D.4800.50

『正確答案』A

『答案解析』收取的坑口到碼頭的運(yùn)輸費(fèi)不計(jì)入銷售額。原煤加工洗選煤后銷售的，以洗選煤銷售額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅。當(dāng)月應(yīng)納資源稅=12000×10%+36000×80%×10%=4080(萬元)。

11.某煤礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年12月銷售原煤30萬噸，開具增值稅專用發(fā)票金額9000萬元，另領(lǐng)用原煤5萬噸用于企業(yè)冬季取暖，該企業(yè)同類原煤最高售價(jià)為400元/噸，平均售價(jià)310元/噸(不含增值稅)。當(dāng)月應(yīng)納資源稅(　)萬元。(當(dāng)?shù)匾?guī)定煤炭資源稅稅率10%)

A.1050

B.900

C.1100

D.1055

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)領(lǐng)用的取暖用的原煤要繳納資源稅。應(yīng)繳納的資源稅=(9000+310×5)×10%=1055(萬元)。

12.某礦山開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月開采稀土原礦并共生鐵礦石，開采總量1000噸，其中稀土原礦550噸，本月對(duì)外銷售稀土原礦200噸，每噸不含稅價(jià)格0.5萬元。稀土礦原礦與精礦換算比為2，稀土資源稅稅率11.5%。該企業(yè)2019年8月應(yīng)繳納資源稅(　)萬元。

A.11.50

B.17.25

C.7.76

D.23.00

『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)繳納資源稅=200×0.5×2×11.5%=23(萬元)