(31)某汽車(chē)制造廠以自產(chǎn)越野車(chē)(排量為2.0升)20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認(rèn)價(jià)值750萬(wàn)元。該廠生產(chǎn)的同一型號(hào)的越野車(chē)售價(jià)分別為40萬(wàn)元/輛、38

萬(wàn)元/輛、36萬(wàn)元/輛，則用作投資人股的越野車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。(消費(fèi)稅稅率為5%)A: 30

B: 35

C: 40

D: 0

答案:C

解析:納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資人股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=40×20×5%=40(萬(wàn)元)(32)某化妝品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年7月銷(xiāo)售自己使用過(guò)8年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷(xiāo)售額150000元;銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物，取得含稅銷(xiāo)售額25000元。

2014年7月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅( )元。

A: 4368.93

B: 3640.78

C: 3125.83

D: 4077.67

答案:B

解析:應(yīng)納增值稅稅額=150000÷(1+3%)×2%+25000÷(1+3%)×3%=3640.78(元)(33) 根據(jù)稅法規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是( )。

A: 應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基不含有增值稅

B: 凡是征收增值稅的貨物都征收消費(fèi)稅

C: 應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)稅

D: 增值稅屬于價(jià)外稅，消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅

答案:B

解析:消費(fèi)稅是對(duì)特定貨物征收的，不具有普遍性。(34)某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷(xiāo)售抗生素藥品取得含稅收入117萬(wàn)元，銷(xiāo)售免稅藥品50萬(wàn)元(不含稅)，當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元，抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為( )萬(wàn)元。

A: 14.73

B: 12.47

C: 10.20

D: 17.86

答案:B

解析:納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)=6.8×50÷(117÷1.17+50)=2.27(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅額=117÷1.17×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬(wàn)元)(35) 下列不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅管理辦法中的車(chē)主身份證明證件的是( )。

A: 《居民身份證》

B: 《居民戶口簿》

C: 單位證明

D: 《組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)》

答案:C

解析:車(chē)主身份證明包含：(1)內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民身份證》(含居住、暫住證明)或《居民戶口簿》或軍人(含武警)身份證明;(2)香港、澳門(mén)特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)居民，提供入境的身份證明和居留證明;(3)外國(guó)人，提供入境的身份證明和居留證明;(4)組織機(jī)構(gòu)，提供《組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)》。(36)如果納稅人劉某利用其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)則有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的( )。

A: 稅收法律主義原則

B: 稅收公平主義原則

C: 稅收合作依賴(lài)主義原則

D: 實(shí)質(zhì)課稅原則

答案:D

解析:實(shí)質(zhì)課稅原則，是指應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件。

由于納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法使得計(jì)稅依據(jù)減少，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)質(zhì)課稅原則，可以核定納稅人的計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅或偷稅。(37)課稅對(duì)象又稱(chēng)征稅對(duì)象，是稅法中規(guī)定的征稅的目的物;計(jì)稅依據(jù)，又稱(chēng)稅基，下列稅種中，征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)一致的是( )。

A: 資源稅

B: 車(chē)輛購(gòu)置稅

C: 消費(fèi)稅

D: 個(gè)人所得稅

答案:D

解析:個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是一致的，都是所得額。

資源稅的征稅對(duì)象是應(yīng)稅礦產(chǎn)品和鹽，計(jì)稅依據(jù)是銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量;車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象是車(chē)輛，計(jì)稅依據(jù)為計(jì)稅價(jià)格;消費(fèi)稅的征稅對(duì)象是應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)一般是銷(xiāo)售金額或者銷(xiāo)售數(shù)量。(38)某建筑公司于2015年3月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，9月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款2200萬(wàn)元，同時(shí)，甲單位給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)3萬(wàn)元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬(wàn)元、電力價(jià)款268萬(wàn)元，另外，甲單位提供電梯價(jià)值1000萬(wàn)元。建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。

A: 66

B: 152.34

C: 66.09

D: 160.38

答案:D

解析:根據(jù)規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。

因此，建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(2200+2875+268+3)×3%=160.38(萬(wàn)元)(39) 關(guān)于酒類(lèi)產(chǎn)品消費(fèi)稅的征收，下列說(shuō)法不正確的是( )。

A: 對(duì)用薯類(lèi)和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅

B: 糧食白酒的從價(jià)稅率為20%，從量稅為0.5元/斤

C:對(duì)以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國(guó)家相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的國(guó)食健字文號(hào)并且酒精度低于38度的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅

D: 以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度的配制酒，按“其他酒”10%的適用稅率征稅

答案:A

解析:對(duì)用薯類(lèi)和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類(lèi)白酒的稅率征稅。

(40)某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2014年9月向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售金銀首飾取得收入58950元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷(xiāo)售鍍金首飾取得收入85000元，銷(xiāo)售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得金銀首飾的修理、清洗收入780元。

該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。

A: 4048.29

B: 5983.16

C: 4081.62

D: 0

答案:A

解析:鍍金、包金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅;金銀首飾在零售環(huán)節(jié)納稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=(58950+35780)÷(1+17%)×5%=4048.29(元)