(21)某工廠系增值稅一般納稅人，2015年1月份進(jìn)行設(shè)備更新?lián)Q代，銷售使用過的設(shè)備一臺(tái)，取得含稅價(jià)款8.24萬元。已知該設(shè)備2010年1月購(gòu)人(購(gòu)入設(shè)備時(shí)該企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人)，購(gòu)人時(shí)支付的不含稅價(jià)款為9萬元，已計(jì)提折舊2.8萬元，另銷售自己使用過的物品，取得含稅價(jià)款1.4萬元。

則該工廠就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

A: 1.40

B: 0.36

C: 0.37

D: 1.20

答案:B

解析:自2014年7月1日起，一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，購(gòu)進(jìn)該固定資產(chǎn)時(shí)是小規(guī)模納稅人，沒有抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的，現(xiàn)在銷售應(yīng)依照3%

征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的物品，按適用稅率征收增值稅。

該工廠應(yīng)納增值稅=8.24÷(1+3%)× 2%+1.4÷(1+17%)×17%=0.36(萬元)(22) 單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是( )。

A: 將委托加工收回的貨物用于職工食堂

B: 將外購(gòu)的小汽車用于換取原材料

C: 商場(chǎng)將購(gòu)買的商品發(fā)給職工

D: 飯店購(gòu)進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)

答案:A

解析:選項(xiàng)B屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為;選項(xiàng)C、D

屬于外購(gòu)貨物用于職工福利、非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，而不是視同銷售行為。(23)某服裝加工廠，2014年?duì)I業(yè)額80萬元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀悺?/P>

般納稅人認(rèn)定。2015年5月，該廠提供加工勞務(wù)價(jià)稅合計(jì)20萬元，另在加工過程中取得違約金3.4萬元;購(gòu)進(jìn)的料件均取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的增值稅稅款合計(jì)3萬元。該加工廠本月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

A: 0.68

B: 1.32

C: 1.40

D: 3.40

答案:D

解析:納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應(yīng)納增值稅=(20+3.4)÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)(24)某企業(yè)委托酒廠加工藥酒10箱，該藥酒無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，已知委托方提供的原料成本2萬元，受托方墊付輔料成本0.15萬元，另收取的不含增值稅加工費(fèi)0.4萬元，委托方收回后將藥酒全部出售，取得不含稅售價(jià)4萬元，則委托方需要補(bǔ)繳消費(fèi)稅( )元。

A: 4000

B: 2833.33

C: 1166.67

D: 0

答案:C

解析:酒廠代收代繳消費(fèi)稅=(2+0.15+0.4)÷(1-10%)×10%×10000=2833.33(元)，需要補(bǔ)繳的消費(fèi)稅=40000×10%-2833.33=1166.67(元)(25) 減免稅的形式有多種，下列屬于稅率式減免的是( )。

A: 零稅率

B: 跨期結(jié)轉(zhuǎn)

C: 減半征收

D: 核定減免率

答案:A

解析:零稅率屬于稅率式減免，跨期結(jié)轉(zhuǎn)屬于稅基式減免，減半征收和核定減免率屬于稅額式減免。(26)某汽車修理廠會(huì)計(jì)核算健全，2013年?duì)I業(yè)額120萬元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。2014年5月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)58.5萬元;購(gòu)進(jìn)的料件、

零配件等均取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的增值稅稅款合計(jì)3.6萬元。

該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

A: 4.9

B: 6.32

C: 6.40

D: 8.5

答案:D

解析:根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條的規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應(yīng)納增值稅=58.5÷(1+17%)×17%=8.5(萬元)(27)商貿(mào)企業(yè)2014年1o月進(jìn)口機(jī)器一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為

20%，支付國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的不含稅運(yùn)輸費(fèi)用0.2萬元(

取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票);本月售出，取得不含稅銷售額350

萬元，則本月應(yīng)納增值稅額( )萬元。

A: 28.50

B: 40.80

C: 18.68

D: 18.70

答案:C

解析:進(jìn)口關(guān)稅=200×20%=40(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(2004-40)×17%=40.8(萬元)本月應(yīng)納增值稅=350×17%-40.8-0.2×11%=59.5-40.8-0.022=18.68(萬元)(28) 根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說法正確的是( )。

A: 帶料加工的金銀首飾，于最終消費(fèi)時(shí)納稅

B: 金銀首飾連同包裝物銷售，計(jì)稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額

C: 帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方收取的加工費(fèi)

D: 以舊換新銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為新金銀首飾的銷售額

答案:B

解析:選項(xiàng)A，帶料加工的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅;選項(xiàng)C，帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，沒有同類價(jià)格的，按組價(jià)計(jì)稅;選項(xiàng)D，以舊換新銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際收取的價(jià)款。(29)某汽車貿(mào)易公司2015年6月進(jìn)口40輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售25輛，取得含稅銷售收入750萬元;5輛企業(yè)自用，6輛用于抵償債務(wù)，合同約定的含稅價(jià)格為30萬元，剩余4輛待售。該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅( )萬元。(小轎車關(guān)稅稅率20%，消費(fèi)稅稅率為9%)A: 16.48

B: 12.41

C: 17.50

D: 13.O7

答案:A

解析:納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)。

該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=5×(25+25×20%)÷(1-9%)×10%=16.48(萬元)(30) 按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)下列行為中，不征收消費(fèi)稅的是( )。

A: 用于廣告宣傳的樣品白酒

B: 用于本企業(yè)招待所的卷煙

C: 委托加工收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格銷售的高爾夫球

D: 將自產(chǎn)的小汽車用于抵償債務(wù)

答案:C

解析:委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅。