本月外購(gòu)煙絲的買價(jià)=8.5÷17%=50(萬(wàn)元)，生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買價(jià)=50×80%=40(萬(wàn)元)，或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價(jià)=2+50-12=40(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅=40×30%=12(萬(wàn)元)(8)某市卷煙廠2015年1月委托某縣城卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料煙葉成本80000元，支付加工費(fèi)10000元(不含增值稅)，雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36%，受托方無(wú)雪茄煙同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。

受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )元。

A: 975

B: 1200

C: 1275

D: 2531.25

答案:D

解析:受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)按受托方所在地確定城建稅適用稅率。

應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅=(80000+10000)÷(1-36%)×36%×5%=2531.25(元)(9) 下列關(guān)于油氣田企業(yè)政策的表述中，錯(cuò)誤的是( )。

A: 油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅

B:油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)就其總承包額計(jì)算繳納增值稅

C:油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣接受其他油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

D: 油氣田企業(yè)與其所屬非獨(dú)立核算單位之間移送貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅

答案:C

解析:油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣接受其他油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，可憑勞務(wù)提供方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額予以抵扣。(10)某酒廠2015年7月研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒1000公斤，成本為17萬(wàn)元，作為禮品贈(zèng)送，沒(méi)有同類產(chǎn)品售價(jià)。已知糧食白酒的成本利潤(rùn)率10%，則該批糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。

A: 4.6

B: 4.8

C: 7.91

D: 8.20

答案:B

解析:組成計(jì)稅價(jià)格=[17×(1+10%)+1000×2×0.5÷10000]÷(1—20%)=23.5(萬(wàn)元)，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.8(萬(wàn)元)(11)某地板公司生產(chǎn)各種實(shí)木地板，2015年3月，領(lǐng)用上月外購(gòu)的地板繼續(xù)加工成豪華實(shí)木地板，銷售給某外貿(mào)企業(yè)500箱，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為400萬(wàn)元;已知上月外購(gòu)實(shí)木地板500箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應(yīng)繳消費(fèi)稅(

)萬(wàn)元。(消費(fèi)稅稅率5%)A: 5

B: 20

C: 4.5

D: 8

答案:D

解析:外購(gòu)已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。

應(yīng)納消費(fèi)稅=400×5%-300×5%×80%=8(萬(wàn)元)(12)某公司將一臺(tái)設(shè)備運(yùn)往境外修理，出境時(shí)向海關(guān)報(bào)明價(jià)值750000元;支付境外修理費(fèi)6000美元，料件費(fèi)2500美元，支付復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi)5000

美元和保險(xiǎn)費(fèi)500美元。當(dāng)期匯率美元：人民幣=1：6.12，該設(shè)備適用關(guān)稅稅率10

%，則該公司進(jìn)口關(guān)稅為( )元。

A: 9548

B: 8568

C: 5251

D: 5202

答案:D

解析:運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格。

進(jìn)口關(guān)稅=(6000+2500)×10%×6.12=5202(元)(13)某化工廠在購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)材料時(shí)，取得供貨方虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)核實(shí)，屬于善意取得，下列陳述中符合規(guī)定處理方法的是( )。

A: 對(duì)該化工廠不以偷稅論處，并依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款

B: 對(duì)該化工廠不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款

C: 該化工廠不能重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處

D: 該化工廠能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，也不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款

答案:B

解析:購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、

直轄市和計(jì)劃單列市)的專用發(fā)票，專用發(fā)票所列內(nèi)容與實(shí)際相符(即存在真實(shí)交易)，且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的(即善意取得)，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。

但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅;購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。(14) 國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)際稅收協(xié)定，下列有關(guān)國(guó)際稅收協(xié)定表述不正確的是( )。

A: 國(guó)際稅收協(xié)定最典型的形式是“0ECD范本”和“聯(lián)合國(guó)范本”

B: 一旦得到一國(guó)政府和立法機(jī)關(guān)的法律承認(rèn)，國(guó)際稅收協(xié)定的效力高于國(guó)內(nèi)稅法

C: 國(guó)際稅收協(xié)定直接制約主權(quán)國(guó)家調(diào)整修改稅法

D: 實(shí)行稅收無(wú)差別待遇是國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容之一

答案:C

解析:國(guó)際稅收協(xié)定，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對(duì)等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過(guò)談判所簽訂的一種書(shū)面協(xié)議。

稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國(guó)家自主制定或調(diào)整、修改稅法。(15)某油田2015年2月生產(chǎn)原油16萬(wàn)噸，加熱、修井用2萬(wàn)噸，當(dāng)月銷售14萬(wàn)噸，取得不含稅收入]500萬(wàn)元;開(kāi)采天然氣1000萬(wàn)立方米，當(dāng)月銷售800萬(wàn)立方米，取得含稅銷售額166.4萬(wàn)元。則該油田本月應(yīng)納資源稅為( )萬(wàn)元。

A: 98.84

B: 110.23

C: 82.36

D: 207.25

答案:A

解析:納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù);加熱、修井用原油，免征資源稅。自2014年12月1日起，原油、天然氣，資源稅稅率由5%變更為6%。

該油田本月應(yīng)納資源稅=1500×6%+166.4÷1.13×6%=98.84(萬(wàn)元)(16) 下列關(guān)于增值稅一般納稅人的認(rèn)定及管理說(shuō)法正確的是( )。

A: 判斷是否為增值稅一般納稅人中的“年應(yīng)稅銷售額”時(shí)不包含免稅銷售額

B: 一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣(市、區(qū))國(guó)家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局

C: 新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限是6個(gè)月

D: 個(gè)人一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人

答案:B

解析:選項(xiàng)A，所稱“年應(yīng)稅銷售額”是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額和免稅銷售額;選項(xiàng)C，新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限是3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月;選項(xiàng)D，個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其他個(gè)人是指自然人。

(17)某商場(chǎng)為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年5月實(shí)行還本銷售家具，家具現(xiàn)零售價(jià)25000元，5年后還本，該商場(chǎng)增值稅的計(jì)稅銷售額為( )元。

A: 25000

B: 24038.46

C: 24271.84

D: 0

答案:C

解析:納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。計(jì)稅銷售額=25000÷1.03=24271.84(元)

(18) 下列各項(xiàng)中，關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的說(shuō)法不正確的是( )。

A: 城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額

B:納稅人所在地為工礦區(qū)的，應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃分別按照7%、5%、1%

的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

C: 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人也要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D: 納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計(jì)人城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

答案:D

解析:選項(xiàng)D，稅法規(guī)定，納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

(19) 按照《車輛購(gòu)置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛屬于車輛購(gòu)置稅免稅范圍的是( )。

A: 掛車

B: 政府機(jī)關(guān)自用車輛

C: 農(nóng)用運(yùn)輸車

D: 森林消防專用車

答案:D

解析:稅法規(guī)定，防汛部門(mén)和森林消防等部門(mén)購(gòu)置的由指定廠家生產(chǎn)的指定型號(hào)的用于指揮、

檢查、調(diào)度、報(bào)汛(警)、聯(lián)絡(luò)的專用車輛免征車輛購(gòu)置稅。

(20)在確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格時(shí)，如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，則下列正確的是( )。

A: 海關(guān)應(yīng)當(dāng)按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)

B: 海關(guān)應(yīng)當(dāng)按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”總額的0.3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)

C: 海關(guān)應(yīng)當(dāng)按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”總額的3%計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)

D: 海關(guān)應(yīng)當(dāng)按“貨價(jià)”總額的5‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)

答案:A

解析:在確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格時(shí)，如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。