一、單項選擇題

　　1

　　[答案] D

　　[解析] 該項目每年產(chǎn)生的最低收益=800/(5.3349-1.7355)=222.26(萬元)

　　2

　　[答案] B

　　[解析] 2009年年實現(xiàn)的凈利潤=7 200×(1-70%-2%-15%-1%)×(1-25%)=648(萬元)

　　2009年分配的股利=648×60%=388.8(萬元)

　　2009年留存收益增加額=648-388.8=259.2(萬元)

　　3

　　[答案] C

　　[解析] 折現(xiàn)率與凈現(xiàn)值呈反方向變化。當(dāng)折現(xiàn)率是10%時，該項目的凈現(xiàn)值是400萬元，大于零。內(nèi)含報酬率對應(yīng)的凈現(xiàn)值是零，要使凈現(xiàn)值降低，應(yīng)該提高折現(xiàn)率，所以該項目的內(nèi)含報酬率高于10%。

　　4

　　[答案] C

　　[解析] 最后一年折舊=450×1/15=30(萬元)

　　最后一年的所得稅=(380-150-30)×25%=50(萬元)

　　最后一年的凈現(xiàn)金流量=380-150-50+80=260(萬元)

　　5

　　[答案] B

　　[解析] 企業(yè)分配現(xiàn)金股利，則投資者得到的是現(xiàn)金，因此有利于股東取得現(xiàn)金收入，從而增強投資能力。

　　6

　　[答案] D

　　[解析] 選項

　　A.B屬于評價企業(yè)發(fā)展能力的修正指標(biāo);選項C屬于評價企業(yè)財務(wù)效益狀況的基本指標(biāo);選項D屬于評價企業(yè)發(fā)展能力的基本指標(biāo)。

　　7

　　[答案] B

　　[解析] 2008年年初負(fù)債總額=6 000×80%=4 800(萬元)

　　2008年末所有者權(quán)益=6 000×(1+4%)=6 240(萬元)

　　2008年末負(fù)債總額=6 240×(80%-4%)=4 742.4(萬元)

　　資產(chǎn)凈利潤率=300/[(4 800+6 000+6 240+4 742.4)/2]=2.75%

　　8

　　[答案] D

　　[解析] 普通股加權(quán)平均數(shù)=5 000×12/12+600×9/12-150×4/12=5 400(股)

　　基本每股收益=(400+800+800)÷5 400=0.37(元)

　　9

　　[答案] D

　　[解析] 本題債券為一年付息一次，每年的利息構(gòu)成年金，所以債券價值=100×PV10%,5+100×12%×PVA10%,5=100×0.6209+100×12%×3.7908=107.58(元)。

　　10

　　[答案] A

　　[解析] 持有現(xiàn)金的總成本=持有成本+轉(zhuǎn)換成本=現(xiàn)金持有量/2×有價證券的報酬率+全年現(xiàn)金需求總量/現(xiàn)金持有量×一次的轉(zhuǎn)換成本，根據(jù)公式，可以看出選項BCD都會影響持有現(xiàn)金的總成本，而選項A不影響持有現(xiàn)金的總成本。

　　11

　　[答案] B

　　[解析] 對融資租入的固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式的要求;固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求;期末對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求。

　　12

　　[答案] C

　　[解析] 2008年應(yīng)該記入“資產(chǎn)減值損失”的壞賬準(zhǔn)備金額=(800 000×10%+1 000 000×1%+800 000×1%+400 000×20%+200 000×1%)-(80 000-100 000)=200 000(元)

　　13

　　[答案] D

　　[解析] 票據(jù)到期值=500 000×(1+6%×6/12)=515 000(元)，貼現(xiàn)息=515 000×10%×90/360=12 875(元)，貼現(xiàn)額=515 000-12 875=502 125(元)，企業(yè)實際收到的銀行存款=502 125-100=502 025(元)，貼現(xiàn)時票據(jù)賬面價值=500 000×(1+6%×3/12)=507 500(元)。

　　借：銀行存款 　　　 502 025

　　財務(wù)費用　　　　　 5 475

　　貸：應(yīng)收票據(jù) 　　　　 507 500

　　14

　　[答案] D

　　[解析] 非正常消耗的制造費用在發(fā)生的當(dāng)時應(yīng)該計入當(dāng)期損益，不應(yīng)當(dāng)計入存貨成本。

　　15

　　[答案] B

　　[解析] 甲公司持有丙公司股票期間應(yīng)確認(rèn)投資收益=250×8.35+150×9.15-3 150-12-8=290(萬元)

　　16

　　[答案] A

　　[解析] 該企業(yè)2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失的金額=15 000×16+6 400-15 000×8=126 400(元)

　　購入股票的分錄是：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　246 400 (15 000×16+6 400)

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　246 400

　　2008年12月31日：

　　借：資本公積——其他資本公積　　　　　66 400(246 400-15 000×12)

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動　　　66 400

　　2009年12月31日：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　126 400(246 400-15 000×8)

　　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　　66 400

　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動　　　60 000

　　17

　　[答案] B

　　[解析] 企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)準(zhǔn)則的規(guī)定，將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值。更新改造后的固定資產(chǎn)價值=固定資產(chǎn)的賬面原價-已計提折舊-已計提減值準(zhǔn)備+更新改造支出一被替換部分的賬面價值=(5 000—3 000-100)+400×(1+17%)+150+1 300—175=3 643(萬元)，則2008年折舊=5 000/20×4/12(1～4月)+3 643/10×2/12(11～12月)=144.05(萬元)。

　　18

　　[答案] B

　　[解析] 甲公司2005年度出租該商標(biāo)權(quán)所產(chǎn)生的營業(yè)利潤=15-15×5%-180/15=2.25(萬元)。

　　19

　　[答案] B

　　[解析] 對持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項和可供出售債務(wù)工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益。而可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，應(yīng)通過資本公積轉(zhuǎn)回。

　　20

　　[答案] D

　　[解析] 甲公司有關(guān)會計處理如下：

　　20×8年度甲公司應(yīng)分擔(dān)損失=4 000×40%=1 600萬元>投資賬面價值1 200萬元

　　首先，沖減長期股權(quán)投資賬面價值：

　　借：投資收益　　　　　　　　　1 200

　　貸：長期股權(quán)投資——F公司(損益調(diào)整)1 200

　　其次，因甲公司賬上有應(yīng)收F公司長期應(yīng)收款300萬元，則應(yīng)進一步確認(rèn)損失：

　　借：投資收益　　　　　　　50

　　貸：預(yù)計負(fù)債　　　　　　　50

　　20×8年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資損失=1 200+300+50=1 550(萬元)，應(yīng)選D。

　　(長期股權(quán)投資和長期權(quán)益的賬面價值均減至0，還有未確認(rèn)投資損失50萬元備查登記)

　　21

　　[答案] A

　　[解析] 甲公司因該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量對未分配利潤的影響額=[5 800-(5 000-2 000-200)]×(1-25%)×(1-10%)=2 025(萬元)

　　22

　　[答案] A

　　[解析] 按照規(guī)定，月初有欠交增值稅部分已轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目的貸方，而本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的金額為65-(50-5)-15=5(萬元);因此，結(jié)轉(zhuǎn)后“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目的余額為20萬元。

　　23

　　[答案] C

　　[解析] 有合同部分的產(chǎn)品成本=(15×2 100+16 000)×5/10=23 750(元)，產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=5×5 400-14 000/2=20 000(元)，因為產(chǎn)品減值了，所以材料按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。有合同部分計提的存貨跌價準(zhǔn)備=15×2 100×5/10-(5×5 400-14 000/2-16 000×5/10)=3 750(元)

　　無合同部分的產(chǎn)品成本=(15×2 100+16 000)×5/10=23 750(元)，產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=5×5 500-14 000/2=20 500(元)，因為產(chǎn)品減值了，所以材料按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。無合同部分計提的存貨跌價準(zhǔn)備=15×2 100×5/10-(5×5 500-14 000/2-16 000×5/10)=3 250(元)

　　所以，材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=3 750+3 250=7 000(元)。

　　24

　　[答案] D

　　[解析] 第1年折舊額=(80 000—5 000)×5÷(1+2+3+4+5)=25 000(元);第2年折舊額=(80 000—5 000)×4÷(1+2+3+4+5)=20 000(元);第3年折舊額=(80 000—5 000)×3÷(1+2+3+4+5)=15 000(元);第3年末的賬面價值=(80 000—25 000—20 000—15 000)=20 000(元);計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：20 000—18 000=2 000(元)。

　　25

　　[答案] D

　　[解析] 工程需要領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)視同銷售，計算增值稅銷項稅額，但不確認(rèn)收入，而是按照成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品。

　　26

　　[答案] A

　　[解析] 根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)當(dāng)視同銷售。根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，所以本題的正確選項為A。

　　27

　　[答案] C

　　[解析] 該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，甲公司應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。

　　2007年末止，合同完工進度=3 000/10 000=30%。

　　2007年度對該項建造合同確認(rèn)的收入=12 000×30%=3 600(萬元)

　　2008年末止，合同完工進度=7 700/11 000=70%

　　2008年末合同總收入=12 000+200=12 200(萬元)

　　2008年度對該項建造合同確認(rèn)的收入=12 200×70%-3 600=4 940(萬元)

　　28

　　[答案] C

　　[解析] (1)2008年6月30日實際利息費用=193 069×12%÷2=11 584(元);

　　應(yīng)付利息=債券面值×票面利率=200 000×10%÷2=10 000(元);

　　利息調(diào)整攤銷額=11 584-10 000=1 584(元)。

　　(2)2008年12月31日實際利息費用=(193 069+1 584)×12%÷2=11 679(元);

　　應(yīng)付利息=債券面值×票面利率=200 000×10%÷2=10 000(元);

　　利息調(diào)整攤銷額=11 679-10 000=1 679(元);

　　2008年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額=193 069+1 584+1 679=196 332(元)。

　　29

　　[答案] C

　　[解析] 第一季度外幣借款本金的匯兌差額=100×(7.2-7.0)=20(萬元人民幣)，第一季度外幣借款利息的匯兌差額=100×8%×3/12×(7.2-7.2)=0(萬元人民幣)，即第一季度外幣專門借款匯兌差額資本化金額為20萬元人民幣。

　　30

　　[答案] A

　　[解析] 工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的報廢凈損失應(yīng)該沖減在建工程成本。

　　31

　　[答案] B

　　[解析] 甲企業(yè)該設(shè)備的最低租賃付款額=5×5+2=27(萬元)

　　32

　　[答案] D

　　[解析] 選項D是對的，本題的賬務(wù)處理是：

　　借：持有至到期投資——成本　1 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　1 000

　　借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　50

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　50

　　08年末的可收回金額為700萬元，所以確認(rèn)資產(chǎn)減值損失金額=1 000-700=300(萬元)。

　　33

　　[答案] B

　　[解析] 2007年末確認(rèn)負(fù)債累計數(shù)=6×45×500×3/4=101 250(元)，對2007年當(dāng)期管理費用的影響金額=101 250-75 000=26 250(元)。

　　34

　　[答案] A

　　[解析] 比較不履約支付的違約金300×10%=30(萬元)與擬繼續(xù)履約產(chǎn)生的損失320-300=20(萬元)，按照兩者中的較低者確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。

　　35

　　[答案] C

　　[解析] 只有當(dāng)?shù)谌�方補償?shù)目赡苄赃_(dá)到基本確定時才可以單獨作為一項資產(chǎn)確認(rèn)。

　　36

　　[答案] C

　　[解析] 選項A，應(yīng)按享有的股權(quán)的公允價值作為投資成本;選項B，因為不單獨支付進項稅額，此時進項稅可以沖減重組債權(quán)的賬面余額;選項D，不足部分計入營業(yè)外支出。

　　37

　　[答案] B

　　[解析] 甲公司2008年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額=[480×2-(120+480)]×(1-25%)×(1-10%)=243(萬元)

　　38

　　[答案] C

　　[解析] 2009年3月18日，收到稅務(wù)機關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅14萬元屬于本年度發(fā)生的事項，與資產(chǎn)負(fù)債表日無關(guān)，不應(yīng)該作為調(diào)整事項。

　　39

　　[答案] C

　　[解析] 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(損失要減去)+投資收益(損失要減去)。選項A計入投資收益，選項B計入公允價值變動損益，選項D沖減資產(chǎn)減值損失，上述三項損益項目均影響營業(yè)利潤。選項C沖減資本公積，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤。

　　40

　　[答案] D

　　[解析] “支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”反映的是支付給在職員工(不包括在建工程人員)的工資和福利費，企業(yè)支付給離退休人員的各項費用應(yīng)該反映在“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中。

　　二、多項選擇題

　　1

　　[答案] AD

　　[解析] 內(nèi)含報酬率是使現(xiàn)金流入量的現(xiàn)值與現(xiàn)金流出量現(xiàn)值相等的貼現(xiàn)率，不受現(xiàn)有折現(xiàn)率的影響;投資回收期和投資回收率的計算不涉及到折現(xiàn)的問題，也不受折現(xiàn)率的影響。

　　2

　　[答案] ABC

　　[解析] 凈資產(chǎn)利潤率=銷售凈利潤率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)=銷售凈利潤率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×1/(1-資產(chǎn)負(fù)債率)，由上述公式可知，提高資產(chǎn)負(fù)債率、提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和提高銷售凈利潤率都能夠提高凈資產(chǎn)利潤率。

　　3

　　[答案] ACD

　　[解析] 企業(yè)的自有資金指的是所有者權(quán)益，選項A.C籌集的都是債務(wù)資金;選項D導(dǎo)致所有者權(quán)益內(nèi)部項目此增彼減，所有者權(quán)益總額不變，不能引起企業(yè)自有資金增加。

　　4

　　[答案] BCD

　　[解析] 年折舊額=60/10=6(萬元)，年營業(yè)現(xiàn)金凈流量=(18-15)×(1-25%)+6=8.25(萬元)，由此可知，A的說法不正確;

　　投資回收期=60/8.25=7.27(年)，由此可知，B的說法正確;

　　現(xiàn)值指數(shù)=8.25×PVA10%,10/60=0.84，由此可知，C的說法正確;

　　根據(jù)現(xiàn)值指數(shù)小于1可知，按照10%作為折現(xiàn)率計算得出現(xiàn)金流入量現(xiàn)值小于60萬元，而按照內(nèi)含報酬率作為折現(xiàn)率計算得出的現(xiàn)金流入量現(xiàn)值=60萬元，因此，內(nèi)含報酬率低于10%，即D的說法正確;

　　由以上分析可知，該項目是不可行的，所以選項E不正確。

　　5

　　[答案] CDE

　　[解析] 盈虧臨界點也稱保本點、損益平衡點。盈虧臨界點是企業(yè)處于不虧不賺，即利潤為零的狀態(tài)，因為邊際貢獻=固定成本+利潤，所以達(dá)到盈虧臨界點時，固定成本總額與邊際貢獻總額相等，選項A不符合題意;盈虧臨界點銷售量(額)是指利潤為0時的銷售量(額)，當(dāng)達(dá)到盈虧臨界點銷售量(額)時，企業(yè)既不虧損也不盈利;當(dāng)企業(yè)銷售量(額)大于盈虧臨界點銷售量(額)時，企業(yè)盈利;當(dāng)企業(yè)的銷售量(額)小于盈虧臨界點銷售量(額)時，企業(yè)虧損，所以選項B不符合題意;盈虧臨界點的大小和抗風(fēng)險能力、盈利能力無關(guān)，所以選項CD不正確;盈虧臨界點銷售額=固定成本總額/邊際貢獻率，所以邊際貢獻率越大，企業(yè)的盈虧臨界點銷售額就越小，選項E不正確。因此，本題正確答案為選項CDE。

　　6

　　[答案] ABD

　　[解析] 全面預(yù)算包括銷售預(yù)算、資本支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三個部分，選項A所說的“現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表”是財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容;全面預(yù)算的起點是銷售預(yù)算;預(yù)計現(xiàn)金流量表是從現(xiàn)金流入和流出兩個方面來反映企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的預(yù)算。

　　7

　　[答案] ACE

　　[解析] 選項A屬于計入資本公積的利得;選項B計入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入;選項D，如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價值應(yīng)確認(rèn)為收入，按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得。選項CE，都是非日�；顒樱�產(chǎn)生的收益均計入營業(yè)外收入，屬于利得。

　　8

　　[答案] BCE

　　[解析] 支付的加工費和負(fù)擔(dān)的運雜費計入委托加工物資實際成本;支付的增值稅可作為進項稅額抵扣;支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅”科目借方;支付的收回后直接用于銷售的委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅，應(yīng)計入委托加工物資成本。

　　9

　　[答案] DE

　　[解析] 選項A，在資本化期間內(nèi)，專門借款的利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)予以資本化，如果是一般借款利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)該計入當(dāng)期的財務(wù)費用;選項B，匯兌差額應(yīng)計入公允價值變動損益;選項C，原材料屬于以歷史成本計量的非貨幣性項目，所以期末不產(chǎn)生匯兌差額。

　　10

　　[答案] BCD

　　[解析] 對于盤虧的材料應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分情況進行轉(zhuǎn)賬，屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費用;對于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作其他應(yīng)收款處理。對于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作營業(yè)外支出處理。對于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費用”賬戶。

　　11

　　[答案] ABCE

　　[解析] 出售、轉(zhuǎn)讓、報廢等減少固定資產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)清理范疇，出售固定資產(chǎn)的價款、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅、毀損固定資產(chǎn)取得的賠款、報廢固定資產(chǎn)的原價、出售固定資產(chǎn)的運雜費均影響固定資產(chǎn)清理的凈損益。盤盈的固定資產(chǎn)通過“以前年度損益調(diào)整”核算，不通過固定資產(chǎn)清理，不影響清理凈收益。

　　12

　　[答案] ABD

　　[解析] 已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計提折舊。發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費，符合資本化條件的，應(yīng)該計入固定資產(chǎn)的價值，不符合資本化條件的，應(yīng)該計入當(dāng)期損益。

　　13

　　[答案] ABCD

　　[解析] 選項E，資產(chǎn)所實現(xiàn)的營業(yè)虧損遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于原來的預(yù)計金額，才表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值。

　　14

　　[答案] BCE

　　[解析] 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入研發(fā)支出科目，期末轉(zhuǎn)入管理費用，選項A不正確;開發(fā)階段的支出，滿足條件的，可予以資本化確認(rèn)為無形資產(chǎn)選項D不正確。

　　15

　　[答案] AD

　　[解析] 選項A，交易性金融資產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù)計量，不計提減值損失;選項D，對于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后期間應(yīng)通過損益轉(zhuǎn)回。

　　16

　　[答案] ADE

　　[解析] 選項B，無論是成本法還是權(quán)益法，收到被投資單位分派的屬于投資前累計盈余分配額，均沖減投資成本;選項C，成本法下期末計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備會引起長期股權(quán)投資賬面價值減少。

　　17

　　[答案] ABC

　　[解析] 預(yù)計的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括下列各項

　　(1)資產(chǎn)的持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

　　(2)為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必須的預(yù)計現(xiàn)金流出(包括為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出)

　　(3)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時，處置資產(chǎn)所收到或支付的凈現(xiàn)金流量。不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未做出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量，也不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量。所以，選項ABC正確。

　　18

　　[答案] AE

　　[解析] 管理用無形資產(chǎn)，其每期的攤銷額應(yīng)該記入“管理費用”核算。出租的無形資產(chǎn)，其每期的攤銷額應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)成本”進行核算。銷售應(yīng)稅消費品、提供勞務(wù)收入的營業(yè)稅都是計入營業(yè)稅金及附加科目。

　　19

　　[答案] AE

　　[解析] 選項BC，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算;選項D，應(yīng)通過“專項應(yīng)付款”科目核算。

　　20

　　[答案] AD

　　[解析] 法院尚未判決，企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失的金額可以合理估計時，應(yīng)該確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。

　　21

　　[答案] DE

　　[解析] 借款費用是企業(yè)因借入資金付出的代價，它包括借款利息、債券溢折價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

　　22

　　[答案] BD

　　[解析] 選項B，企業(yè)銷售商品并在附有購回協(xié)議的方式下，一般不能確認(rèn)收入，發(fā)出商品的實際成本與銷售價格以及相關(guān)稅費之間的差額應(yīng)作為負(fù)債處理;選項D一般是在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

　　23

　　[答案] ABC

　　[解析] 折現(xiàn)率應(yīng)該用貸款利率，而不能用存款利率。

　　24

　　[答案] ACE

　　[解析] 企業(yè)應(yīng)以當(dāng)期適用的所得稅稅率計算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅;可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，計入所有者權(quán)益。

　　25

　　[答案] ABCD

　　[解析] 耕地占用稅不在“應(yīng)交稅費”科目核算。

　　26

　　[答案] ADE

　　[解析] 選項ADE為變更會計政策后能夠提供更可靠、更相關(guān)的企業(yè)財務(wù)信息。選項B屬于會計差錯，選項C屬于人為調(diào)節(jié)利潤，不符合準(zhǔn)則規(guī)定。

　　27

　　[答案] AC

　　[解析] 甲公司(債務(wù)人)的會計處理：

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　50

　　貸：實收資本　　　　　　　　　　40

　　資本公積——資本溢價　　　　6

　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得　4

　　乙公司(債權(quán)人)的會計處理：

　　借：長期股權(quán)投資——甲公司　　46

　　壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　2

　　營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失　2

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　50

　　28

　　[答案] BCDE

　　[解析] 同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積屬于資本溢價或股本溢價，處置時不能轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

　　29

　　[答案] BCD

　　[解析] 收到定期存款利息5萬元屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，支付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費17萬元屬于籌資活動的現(xiàn)金流量。

　　30

　　[答案] AE

　　[解析] 選項AE符合日后調(diào)整事項的定義和特征，屬于調(diào)整事項。選項BCD均屬于日后非調(diào)整事項。

　　三、計算題。

　　1.

　　(1)

　　[答案] B

　　[解析] [(EBIT-2 400×10%)×(1-25%)]/(180+80)=[(EBIT-2 400×10%-2 000×12%)×(1-25%)]/180，解得EBIT=1 020(萬元)。

　　(2)

　　[答案] B

　　[解析] 若采用方案甲：

　　原有借款的資金成本=10%×(1-25%)=7.5%，新借款的資金成本=12%×(1-25%)=9%，普通股的資金成本=2×(1+5%)/18+5%=16.67%

　　采用方案甲籌資后的加權(quán)平均資金成本=7.5%×(2 400/8 000)+9%×(2 000/8 000)+16.67%×(3 600/8 000)=2.25%+2.25%+7.50%=12%

　　若采用方案乙：

　　原有借款的資金成本=10%×(1-25%)=7.5%，普通股的資金成本=[2×(1+5%)]/25+5%=13.4%

　　采用方案乙籌資后的加權(quán)平均資金成本=7.5%×(2 400/8 000)+13.4%×[(2 000+3 600)/8 000]=2.25%+9.38%=11.63%。

　　因為甲方案的綜合資金成本高于乙方案，所以應(yīng)該采用發(fā)行新股的方式籌集資金。

　　(3)

　　[答案] A

　　[解析] 每年的息前稅后利潤=(8×300/(1-40%)×40%-1 250)×(1-25%)=262.5(萬元)，項目的現(xiàn)金流入量現(xiàn)值=[262.5+(2 000-2 000×1%)/4]×PVA10%，4+2 000×1%×PV10%，4=(262.5+495)×3.17+20×0.683=2414.935(萬元)

　　項目的現(xiàn)值指數(shù)=2414.935/2 000=1.21

　　(4)

　　[答案] B

　　[解析] 黃海公司采用發(fā)行新股的方式籌集資金。

　　第1年的稅前利潤=息稅前利潤-利息=300/(1-40%)×40%×8-1 250-2 400×10%=110(萬元)，因為第2年的稅前利潤比第1年增長200萬元，假設(shè)第2年的銷售量為X萬件，則

　　110+200=X×300/(1-40%)×40%-1 250-2 400×10%，解得X=9(萬件)。

　　所以，若要求A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年其實現(xiàn)的稅前利潤總額比第1年增長200萬元，在其他條件保持不變的情況下，應(yīng)將A產(chǎn)品的銷售量提高12.5%[(9-8)/8×100%]。

　　2.

　　(1)

　　[答案] A

　　[解析] 甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的入賬價值=10 500×20%=2 100(萬元)

　　(2)

　　[答案] B

　　[解析] 20×7年12月31日，丙公司20×7年度實現(xiàn)的賬面凈利潤為400萬元，按照公允價值調(diào)整后的凈利潤=400-(500-300)×80%-(600-500)/5=220(萬元)，投資方應(yīng)確認(rèn)的投資收益=220×20%=44(萬元)。

　　(3)

　　[答案] C

　　[解析] 甲公司對丙公司投資的相關(guān)會計處理為：

　　20×7年1月1日：

　　借：長期股權(quán)投資——丙公司(成本)2 100(10 500×20%)

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　2 010

　　營業(yè)外收入 　　　　　　　　　　　　90

　　20×7年4月20日：

　　借：應(yīng)收股利 　　　　　　　　　　　　20

　　貸：長期股權(quán)投資——丙公司(成本)　　　20

　　20×7年5月10 日：

　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　20

　　貸：應(yīng)收股利 　　　　　　　　　　　　　　20

　　20×7年11月1日：

　　借：長期股權(quán)投資——丙公司(其他權(quán)益變動)30

　　貸：資本公積——其他資本公積 　　　　　　　30

　　20×7年12月31日：

　　丙公司20×7年度實現(xiàn)的賬面凈利潤為400萬元，按照公允價值調(diào)整后的凈利潤=400-(500-300)×80%-(600-500)/5=220(萬元)，投資方應(yīng)確認(rèn)的投資收益=220×20%=44(萬元)。

　　借：長期股權(quán)投資——丙公司(損益調(diào)整)44

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　44

　　20×8年4月2日：

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　24(120×20%)

　　貸：長期股權(quán)投資——丙公司(損益調(diào)整)24

　　20×8年12月31日

　　丙公司20×8年度賬面凈虧損為600萬元，按照公允價值調(diào)整后的凈虧損=600+(500-300)×20%+(600-500)/5=660(萬元)，投資方應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-660×20%=-132(萬元)。

　　借：投資收益 　　　　　　　　　　　132

　　貸：長期股權(quán)投資——丙公司(損益調(diào)整)132

　　此時，“長期股權(quán)投資——丙公司”賬面價值=2 100-20+30+44-24-132=1 998(萬元)

　　(4)

　　[答案] B

　　[解析] 20×8年12月31日，應(yīng)計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備=1 998-1 850=148(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　148

　　貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　148

　　20×9年3月20日，與M公司交換資產(chǎn)時：

　　借：固定資產(chǎn)　　 　　　　　820

　　長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 　　　　74

　　長期股權(quán)投資——丙公司(損益調(diào)整)　56

　　投資收益 　　　　　　　　　125

　　貸：長期股權(quán)投資——丙公司(成本) 　1 040

　　長期股權(quán)投資——丙公司(其他權(quán)益變動)15

　　銀行存款 　　　　　　　20

　　借：資本公積——其他資本公積 15

　　貸：投資收益　　　　　　　　　15

　　因此，應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-125+15=-110(萬元)

　　四、綜合題。

　　1.

　　(1)

　　[答案] B

　　[解析] 甲公司2007年計提的資產(chǎn)減值損失金額=100+35+140+240+44+60+10+30=659(萬元)

　　具體分析如下：

　　(1)判斷是否計提減值準(zhǔn)備，并進行會計處理

　�、偈马�(1)

　　2007年12月31日，甲公司A 組應(yīng)收賬款“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額=9 600-8 100=1 500(萬元)

　　所以甲公司2007年12月31日A 組應(yīng)收賬款應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備=1 500-1 400=100(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失　100

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　100

　�、谑马�(2)

　　A產(chǎn)品：

　　有銷售合同部分：

　　A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=2 000×(1.2-0.15)=2 100(萬元)，成本=2 000×1=2 000(萬元)，這部分存貨不需計提跌價準(zhǔn)備。

　　超過合同數(shù)量部分：

　　A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1 000×(1.1-0.15)=950(萬元)，成本=1 000×1=1 000(萬元)，這部分存貨需計提跌價準(zhǔn)備50萬元。

　　A產(chǎn)品本期應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=50-(45-30)=35(萬元)

　　B配件：

　　用B配件生產(chǎn)的A產(chǎn)品發(fā)生了減值，所以用B配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

　　B配件可變現(xiàn)凈值=2 800×(1.1-0.3-0.15)=1 820(萬元)，成本=2 800×0.7=1 960(萬元)，B配件應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備=1 960-1 820=140(萬元)。

　　C配件：

　　D產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=1 200×(4-0.4)=4 320(萬元)，成本=3 600+1 200×0.8=4 560(萬元)，D產(chǎn)品發(fā)生減值，C配件應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。C配件可變現(xiàn)凈值=1 200×(4-0.8-0.4)=3 360(萬元)，成本3 600萬元，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=3 600-3 360=240(萬元)。

　　會計分錄：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　415

　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備—A 產(chǎn)品　35

　　—B 配件 140

　　—C 配件 240

　�、凼马�(3)

　　X設(shè)備：

　　2007年12月31日計提減值準(zhǔn)備前X設(shè)備賬面價值=(600-260-68)-(600-260-68)÷(5×12-2×12-2)×12=176(萬元)，可收回金額為132萬元，2007年12月31日應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=176-132=44(萬元)，計提減值準(zhǔn)備后的賬面價值為132萬元。

　　Y設(shè)備：

　　2007年12月31日計提減值準(zhǔn)備前Y設(shè)備賬面價值=1 600-640=960(萬元)，可收回金額為900萬元，2007年12月31日應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=960-900=60(萬元)，計提減值準(zhǔn)備后的賬面價值為900萬元。

　　Z設(shè)備：

　　2007年12月31日計提減值準(zhǔn)備前Z設(shè)備賬面價值=600-225=375(萬元)，可收回金額為400萬元，2007年12月31日不應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)的賬面價值為375萬元。

　　會計分錄：

　　借：資產(chǎn)減值損失　 　　　　　104

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—X 設(shè)備　44

　　—Y 設(shè)備　60

　�、苁马�(4)

　　無形資產(chǎn)2007年12月31日可收回金額為270萬元，計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值為280萬元，2007年應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=280-270=10(萬元)。

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　10

　　貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　10

　�、菔马�(5)

　　不需計提減值準(zhǔn)備。

　�、奘马�(6)

　　借：資產(chǎn)減值損失　 　　　　30

　　貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備　30

　　(2)

　　[答案] B

　　[解析] ①事項(1)

　　2007年1月1日應(yīng)收賬款的賬面價值=7 600-1 400=6 200(萬元)，計稅基礎(chǔ)=7 600(萬元)，可抵扣暫時性差異的余額=7 600-6 200=1 400(萬元)。

　　2007年12月31日應(yīng)收賬款的賬面價值=9 600-1 500=8 100(萬元)，計稅基礎(chǔ)=9 600(萬元)，可抵扣暫時性差異的余額=9 600-8 100=1 500(萬元)。

　　2007年產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=1 500-1 400=100(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=1 500×25%-1 400×33%=-87(萬元)(表示貸方發(fā)生額)，應(yīng)確認(rèn)的納稅調(diào)整增加額100萬元。

　�、谑马�(2)

　　2007年1月1日，存貨跌價準(zhǔn)備余額為45萬元，可抵扣暫時性差異余額為45萬元;2007年12月31日存貨跌價準(zhǔn)備貸方余額=50+140+240=430(萬元)，可抵扣暫時性差異余額為430萬元。

　　應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=430×25%-45×33%=92.65(萬元)(借方)，應(yīng)確認(rèn)的納稅調(diào)整增加額=430-45=385(萬元)。

　�、凼马�(3)

　　X設(shè)備

　　2007年1月1日賬面價值=600-68-260=272(萬元)，計稅基礎(chǔ)=600-600÷5×2/12-600÷5×2=340(萬元)，可抵扣暫時性差異余額=340-272=68(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=68×33%=22.44(萬元);2007年12月31日賬面價值=132萬元，計稅基礎(chǔ)=600-600÷5×2/12-600÷5×3=220(萬元)，可抵扣暫時性差異余額=220-132=88(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=88×25%=22(萬元)。

　　2007年發(fā)生可抵扣暫時性差異=88-68=20(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=22-22.44=-0.44(萬元)(貸方)

　　Y設(shè)備

　　2007年1月1日賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，無暫時性差異和遞延所得稅余額;2007年12月31日賬面價值=900萬元，計稅基礎(chǔ)=1 600-1 600÷10×4=960(萬元)，可抵扣暫時性差異余額=960-900=60(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=60×25%=15(萬元)。

　　2007年發(fā)生可抵扣暫時性差異=60-0=60(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=15-0=15(萬元)(借方)

　　Z設(shè)備

　　2007年期初和期末均無暫時性差異余額。

　　上述固定資產(chǎn)2007年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=15-0.44=14.56(萬元)(借方)。2007年應(yīng)確認(rèn)的納稅調(diào)整增加額=20+60=80(萬元)。

　　④事項(4)

　　2006年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值=300-20=280(萬元)，計稅基礎(chǔ)=300-300÷10=270(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額=(280-270)×33%=3.3(萬元);2007年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值=280-10=270(萬元)，計稅基礎(chǔ)=300-300÷10×2=240(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額=(270-240)×25%=7.5(萬元)。2007年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=7.5-3.3=4.2(萬元)(貸方)，2007年應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=300÷10-(280-270)=20(萬元)。

　�、菔马�(5)

　　2007年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為210萬元，計稅基礎(chǔ)為200萬元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(210-200)×25%=2.5(萬元)。此項2007年不需進行納稅調(diào)整。

　�、奘马�(6)

　　2007年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=30×25%=7.5(萬元)。2007年應(yīng)確認(rèn)的納稅調(diào)整增加額=30萬元。 2007年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額= 92.65+14.56+7.5-87=27.71(萬元)(借方)

　　(3)

　　[答案] A

　　[解析] 2007年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=4.2+2.5=6.7(萬元)(貸方)

　　(4)

　　[答案] B

　　[解析] 2007年應(yīng)交所得稅=(5 000+100+385+80-20+30)×33%=1 839.75(萬元)。

　　(5)

　　[答案] D

　　[解析] 2007年所得稅費用=1 839.75-27.71+(6.7-2.5)=1 816.24(萬元)。

　　(6)

　　[答案] C

　　[解析] 借：所得稅費用　　　　　　1 816.24

　　遞延所得稅資產(chǎn) 　　　　　27.71

　　資本公積——其他資本公積　2.5

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　1 839.75

　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　6.7