四、綜合題。

　　1. 甲公司2007年前適用的所得稅稅率為33%，按國(guó)家2007年頒布的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，從2008年起適用的所得稅稅率為25%，對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司2007年年末結(jié)賬時(shí)，需要對(duì)下列交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

　　(1)2007年12月31日，甲公司依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)和特征確定的A組應(yīng)收賬款的余額為9 600萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8 100萬(wàn)元;2007年1月1日，該A組應(yīng)收賬款余額為7 600萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備余額為1 400萬(wàn)元。

　　(2)2007年12月31日，甲公司存貨的賬面成本為8 560萬(wàn)元，其具體情況如下：

　�、貯產(chǎn)品3 000件，每件成本為1萬(wàn)元，賬面成本總額為3 000萬(wàn)元，其中2 000件已與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，銷售價(jià)格為每件1.2萬(wàn)元，其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。

　　A產(chǎn)品2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件1.1萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.15萬(wàn)元。

　�、贐配件2 800套，每套成本為0.7萬(wàn)元，賬面成本總額為1 960萬(wàn)元。B配件是專門(mén)為組裝A產(chǎn)品而購(gòu)進(jìn)的。2 800套B配件可以組裝成2 800件A產(chǎn)品。B配件2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每套0.6萬(wàn)元。將B配件組裝成A產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生成本0.3萬(wàn)元。

　�、跜配件1 200套，每套成本為3萬(wàn)元，賬面成本總額為3 600萬(wàn)元。C配件是專門(mén)為組裝D產(chǎn)品而購(gòu)進(jìn)的，1 200套C配件可以組裝成1 200件D產(chǎn)品。C配件2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每套2.6萬(wàn)元。D產(chǎn)品2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件4萬(wàn)元。將C配件組裝成D產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生成本0.8萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每件D產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.4萬(wàn)元。D產(chǎn)品是甲公司2007年新開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品。

　　2007年1月1日，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為45萬(wàn)元(均為對(duì)A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)，2007年對(duì)外銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。

　　(3)2007年12月31日，甲公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試的有關(guān)情況如下：

　�、賆設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，系2004年10月20日購(gòu)入，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，2007年1月1日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額為68萬(wàn)元，累計(jì)折舊為260萬(wàn)元。

　　2007年12月31日該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為120萬(wàn)元;預(yù)計(jì)該設(shè)備未來(lái)使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為132萬(wàn)元。

　�、赮設(shè)備的賬面原價(jià)為1 600萬(wàn)元，系2003年12月18日購(gòu)入，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2007年12月31日，該設(shè)備已計(jì)提折舊640萬(wàn)元，此前該設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　2007年12月31日該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為870萬(wàn)元;預(yù)計(jì)該設(shè)備未來(lái)使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬(wàn)元。

　�、踆設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，系2004年12月22日購(gòu)入，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2007年12月31日Z(yǔ)設(shè)備已計(jì)提的折舊為225萬(wàn)元，此前Z設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　2007年12月31日該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為325萬(wàn)元;預(yù)計(jì)該設(shè)備未來(lái)使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬(wàn)元。

　　(4)2007年12月31日，甲公司對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試的有關(guān)情況如下：

　　甲公司2006年1月1日取得的某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，取得成本為300萬(wàn)元，公司根據(jù)各方面情況判斷，無(wú)法合理預(yù)計(jì)其為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。甲公司在計(jì)稅時(shí)，對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)金額允許稅前扣除。

　　經(jīng)減值測(cè)試，2006年12月31日其可收回金額為280萬(wàn)元，2007年12月31日其可收回金額為270萬(wàn)元。

　　(5)2007年12月5日購(gòu)入的某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)，成本為200萬(wàn)元，2007年12月31日，其公允價(jià)值為210萬(wàn)元。

　　(6)2007年10月10日取得的一項(xiàng)債券投資作為持有至到期投資，至2007年12月31日，其攤余成本為500萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為470萬(wàn)元。

　　其他有關(guān)資料如下：

　　(1)甲公司2007年的利潤(rùn)總額為5 000萬(wàn)元。甲公司未來(lái)3年有足夠的應(yīng)納稅所得額可以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

　　(2)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　(3)假設(shè)甲公司對(duì)固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

　　(4)甲公司固定資產(chǎn)減值測(cè)試后，其折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值保持不變。

　　(5)假定應(yīng)交所得稅和遞延所得稅均于年末確認(rèn)。

　　(6)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　根據(jù)以上資料，回答下面問(wèn)題(單位以萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))：

　　(1).甲公司2007年計(jì)提的資產(chǎn)減值損失金額為()萬(wàn)元。

　　A.615

　　B.659

　　C.649

　　D.619

　　(2).甲公司2007年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為()萬(wàn)元。

　　A.37.75

　　B.27.71

　　C.42.11

　　D.28.25

　　(3).甲公司2007年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為()萬(wàn)元。

　　A.6.7

　　B.94.45

　　C.91.95

　　D.-91.95

　　(4).甲公司2007年應(yīng)交所得稅發(fā)生額為()萬(wàn)元。

　　A.1 650

　　B.1 839.75

　　C.1 500

　　D.1 638.12

　　(5).甲公司2007年所得稅費(fèi)用發(fā)生額為()萬(wàn)元。

　　A.1 572

　　B.1 701.82

　　C.385.61

　　D.1 816.24

　　(6).甲公司2007年所得稅的相關(guān)賬務(wù)處理是()。

　　A.借：所得稅費(fèi)用　1 638.12

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　1 638.12

　　B.借：所得稅費(fèi)用　1 593.66

　　遞延所得稅資產(chǎn)　139.71

　　資本公積——其他資本公積　2.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　1 641.42

　　遞延所得稅負(fù)債　94.45

　　C.借：所得稅費(fèi)用　1 816.24

　　遞延所得稅資產(chǎn) 27.71

　　資本公積——其他資本公積　2.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　1 839.75

　　遞延所得稅負(fù)債　6.7

　　D.借：所得稅費(fèi)用　1 701.82

　　資本公積——其他資本公積　2.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　1 572.12

　　遞延所得稅負(fù)債　94.45

　　遞延所得稅資產(chǎn)　37.75