二、多項選擇題

　　1.納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)征收消費稅的有(　)。

　　A.白酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給客戶

　　B.葡萄酒廠將自產(chǎn)的葡萄酒用于連續(xù)生產(chǎn)酒心巧克力

　　C.化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品作為福利發(fā)給職工

　　D.汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車用于工廠內(nèi)部的行政部門

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品外，凡用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。所謂“用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品”，是指把自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)《消費稅暫行條例》稅目、稅率表所列15類產(chǎn)品以外的產(chǎn)品。

　　2.下列關(guān)于消費稅納稅人的說法，錯誤的有(　)。

　　A.零售金銀首飾的納稅人是消費者

　　B.委托加工高檔化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)

　　C.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

　　D.卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙的納稅人是上級批發(fā)

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』零售金銀首飾的納稅人是零售企業(yè);委托加工高檔化妝品的納稅人是委托方;卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙不納消費稅。

　　3.下列企業(yè)銷售的貨物，不需要繳納消費稅的有(　)。

　　A.商場銷售的高檔化妝品

　　B.涂料廠移送非獨立核算門市部待銷售的涂料

　　C.批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙

　　D.出國人員免稅商店銷售的金銀首飾

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項D需要繳納消費稅。

　　4.企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項中，應(yīng)并入銷售額計征消費稅的有(　)。

　　A.優(yōu)質(zhì)費

　　B.包裝物租金

　　C.品牌使用費

　　D.包裝物押金

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』上述費用均屬于價外費用，要并入銷售額中征收消費稅。

　　5.下列關(guān)于包裝物押金的說法，正確的有(　)。

　　A.酒類產(chǎn)品包裝物押金(啤酒、黃酒除外)不管是否逾期，收取時征收增值稅和消費稅

　　B.啤酒、黃酒包裝物押金逾期，征收增值稅，不征收消費稅

　　C.啤酒、黃酒包裝物押金逾期，征收增值稅和消費稅

　　D.一般應(yīng)稅消費品的包裝物押金，沒有逾期，不征收增值稅和消費稅

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項C，啤酒、黃酒、成品油從量征收消費稅，不考慮包裝物押金;包裝物押金逾期，征收增值稅，但不征收消費稅。

　　6.下列關(guān)于繳納消費稅適用計稅依據(jù)的表述中，正確的有(　)。

　　A.委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)當首先以受托人同類消費品銷售價格作為計稅依據(jù)

　　B.換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)以納稅人同類消費品平均價格作為計稅依據(jù)

　　C.作為福利發(fā)放的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)以納稅人同類消費品最高價格作為計稅依據(jù)

　　D.投資入股的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品最高售價作為計稅依據(jù)

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項B，應(yīng)該以納稅人同類應(yīng)稅消費品最高售價作為計稅依據(jù);選項C，應(yīng)該以納稅人同類消費品平均銷售價格作為計稅依據(jù)。

　　7.下列各項關(guān)于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有(　)。

　　A.銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

　　B.進口應(yīng)消費品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品數(shù)量

　　C.以應(yīng)稅消費品投資入股的，為應(yīng)稅消費品移送使用數(shù)量

　　D.委托加工應(yīng)稅消費品的，為加工完成收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』以上選項全部正確。

　　8.某啤酒廠2017年8月自產(chǎn)特制啤酒5噸用于某地啤酒節(jié)，已知其成本為20萬元，成本利潤率10%，消費稅單位稅額為每噸220元，則其應(yīng)納稅額表述正確的有(　 )。

　　A.消費稅220元　　　　B.消費稅1100元

　　C.增值稅37400元　　　D.增值稅37587元

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』啤酒消費稅實行從量定額征收，消費稅=220×5=1100(元);增值稅從價定率征收，組價中應(yīng)含消費稅，增值稅=[200000×(1+10%)+1100]×17%=37587(元)。

　　9.下列產(chǎn)品中，在計算繳納消費稅時準許扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的有(　)。

　　A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

　　B.外購已稅白酒加香生產(chǎn)的白酒

　　C.外購已稅手表鑲嵌鉆石生產(chǎn)的手表

　　D.外購已稅實木素板涂漆生產(chǎn)的實木地板

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項BC不可以扣除已納消費稅。

　　10.某旅游公司2014年8月從游艇生產(chǎn)企業(yè)購進一艘游艇，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款120萬元、稅額20.4萬元;從汽車貿(mào)易公司購進一輛小汽車，取得增值稅機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明價款40萬元、稅額6.8萬元。游艇的消費稅稅率為10%，小汽車消費稅稅率為5%。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)相關(guān)納稅事項的表述中，正確的有(　)。

　　A.汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納消費稅2萬元

　　B.游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費稅12萬元

　　C.旅游公司應(yīng)繳納游艇的車輛購置稅12萬元

　　D.旅游公司應(yīng)繳納小汽車的車輛購置稅4萬元

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』汽車貿(mào)易公司銷售小汽車不繳納消費稅;游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費稅=120×10%=12(萬元);游艇不屬于車輛購置稅征稅范圍，旅游公司應(yīng)繳納游艇車輛購置稅=0;旅游公司應(yīng)繳納小汽車的車輛購置稅=40×10%=4(萬元)。

　　11.下列關(guān)于批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的規(guī)定中，正確的有(　)。

　　A.從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人，批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙，均按統(tǒng)一稅率從價繳納消費稅

　　B.納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅,

　　C.從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人之間銷售卷煙，不繳納消費稅

　　D.批發(fā)企業(yè)在計算納稅時，可以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項A，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅復(fù)合計征;選項D，卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。

　　12.企業(yè)出口的下列應(yīng)稅消費品中，屬于消費稅出口免稅并退稅范圍的有(　)。

　　A.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費品

　　B.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的應(yīng)稅消費品

　　C.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進用于直接出口的應(yīng)稅消費品

　　D.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費品

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費品出口免稅但不退稅，因此選項AB不符合題意。

　　13.下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有(　)。

　　A.進口應(yīng)稅消費品的，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

　　B.卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地，總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報納稅

　　C.委托加工應(yīng)稅消費品的，一律由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個體經(jīng)營者外，其余都由受托方向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)代收代繳消費稅稅款。

　　14.甲企業(yè)從境外進口一批(高檔)化妝品，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)征繳消費稅的表述中，正確的有(　)。

　　A.甲企業(yè)應(yīng)向報關(guān)地海關(guān)申報繳納消費稅

　　B.甲企業(yè)應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款

　　C.海關(guān)代征的消費稅應(yīng)分別入中央庫和地方庫

　　D.甲企業(yè)使用該進口已稅高檔化妝品繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，準予扣除進口環(huán)節(jié)已繳納的消費稅

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項C，海關(guān)代征的消費稅屬于中央政府固定收入。