一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是(　)。

　　A.卷煙　　　　B.鉆石

　　C.高檔手表　　D.鍍金首飾

　　『正確答案』B

　　『答案解析』金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

　　2.下列消費(fèi)品中，暫緩征收消費(fèi)稅的是(　)。

　　A.石腦油

　　B.溶劑油

　　C.航空煤油

　　D.潤滑油

　　『正確答案』C

　　『答案解析』航空煤油的消費(fèi)稅暫緩征收。

　　3.企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是(　)。

　　A.鉛蓄電池　　　　　　　　　B.電動(dòng)汽車

　　C.體育用鞭炮藥引線　　　　　D.售價(jià)為9000元的手表

　　『正確答案』A

　　『答案解析』電動(dòng)汽車、體育用鞭炮藥引線和價(jià)格低于10000元的手表不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。

　　4.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是(　)。

　　A.外貿(mào)公司進(jìn)口的啤酒

　　B.日化廠將自產(chǎn)的高檔化妝品移送用于生產(chǎn)護(hù)膚品

　　C.汽車廠銷售自產(chǎn)大轎車

　　D.珠寶批發(fā)公司批發(fā)外購的金銀鑲嵌首飾

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B，日化廠將自產(chǎn)的高檔化妝品移送用于生產(chǎn)護(hù)膚品，屬于將應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，高檔化妝品移送時(shí)繳納消費(fèi)稅，但無需繳納增值稅;選項(xiàng)C，大轎車要繳納增值稅，但無需繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)D，金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。

　　5.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)均繳納消費(fèi)稅的是(　)。

　　A.卷煙　　　　B.超豪華小汽車

　　C.游艇　　　　D.鉆石首飾

　　『正確答案』B

　　『答案解析』超豪華小汽車(零售價(jià)格不含增值稅130萬元及以上)，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅。

　　6.某手表生產(chǎn)企業(yè)10月銷售H牌-1型手表800只，取得不含稅銷售額400萬元;銷售H牌-2型手表200只，取得不含稅銷售額300萬元。該手表廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(　)萬元。(高檔手表消費(fèi)稅稅率20%)

　　A.52.80　　　 　B.60.00

　　C.132.80　　　　D.140.00

　　『正確答案』B

　　『答案解析』銷售價(jià)格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表為高檔手表，征收消費(fèi)稅。H牌-1型手表不含稅單價(jià)=400×10000÷800=5000(元)<10000元，不征收消費(fèi)稅;H牌-2型手表不含稅單價(jià)=300×10000÷200=15000(元)>10000元，征收消費(fèi)稅。則該手表廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=300×20%=60(萬元)

　　7.某市高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)2016年9月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價(jià)稅合計(jì)為140.4萬元，合同約定于9月5日、11月5日各支付50%價(jià)款，9月5日按照約定收到50%的價(jià)款，但并未給客戶開具發(fā)票，已知高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%，該企業(yè)9月就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　)。

　　A.0

　　B.6萬元

　　C.12萬元

　　D.14.04萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』分期收款方式銷售貨物，以合同約定的收款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，9月5日收到50%價(jià)款，所以確認(rèn)50%的收入。應(yīng)納稅額=140.4÷1.17×50%×10%=6(萬元)。

　　8.某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月銷售自產(chǎn)地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元;另將同型號(hào)地板200箱贈(zèng)送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　)。

　　A.16.8萬元

　　B.18.9萬元

　　C.18.98萬元

　　D.19.3萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』將自產(chǎn)地板贈(zèng)送給福利院和發(fā)給職工作福利，均屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，要視同銷售，于移送使用時(shí)按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。這里不是“換、抵、投”業(yè)務(wù)，不用最高售價(jià)，而是平均價(jià)。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=[(160+113)÷(800+500)×(200+300)+160+113]×5%=18.9(萬元)

　　9.下列委托加工收回貨物，可以在計(jì)算本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除消費(fèi)稅的是(　)。

　　A.委托加工收回溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

　　B.委托加工收回酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒

　　C.委托加工收回已稅鞭炮焰火連續(xù)生產(chǎn)的鞭炮焰火

　　D.委托加工收回已稅輪胎為原料生產(chǎn)的小汽車

　　『正確答案』C

　　『答案解析』酒精、輪胎不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品;成品油用于連續(xù)生產(chǎn)列舉油品(汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油)可以抵扣。

　　10.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元、稅額8.5萬元;將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對(duì)外銷售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為(　)萬元。

　　A.2.62　　　B.2.67

　　C.2.89　　　D.2.95

　　『正確答案』D

　　『答案解析』甲企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)1萬元應(yīng)計(jì)入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(萬元)

　　11.下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅處理的說法，正確的是(　)。

　　A.將委托加工收回的已稅消費(fèi)品直接加價(jià)銷售的，不征收消費(fèi)稅

　　B.納稅人委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅

　　C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本

　　D.委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，一律由受托方補(bǔ)稅

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A，委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，需按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。選項(xiàng)C，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。選項(xiàng)D，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，委托方要補(bǔ)繳稅款。

　　12.某貿(mào)易公司2018年6月從國外進(jìn)口一批高檔化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價(jià)格為30萬元、運(yùn)費(fèi)1萬元。當(dāng)月將該批高檔化妝品銷售取得不含稅收入55萬元。該批化妝品關(guān)稅稅率為10%、消費(fèi)稅稅率為15%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　)。

　　A.40.12萬元　 　B.14.27萬元

　　C.8.25萬元　　　D.6.02萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(30+1)×(1+10%)÷(1-15%)×15%=6.02(萬元)

　　13.卷煙批發(fā)企業(yè)甲2017年10月批發(fā)銷售卷煙500箱，其中批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè)300箱、零售專賣店150箱、個(gè)體煙攤50箱。每箱不含稅批發(fā)價(jià)格為13000元。甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(　)元。

　　A.130000元　　B.286000　　C.286120　　D.336000

　　『正確答案』D

　　『答案解析』納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅，納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅，甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=13000×(150+50)×11%+(150+50)×250=286000+50000=336000(元)

　　14.甲市某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年5月在甲市銷售自產(chǎn)小汽車300輛，不含稅售價(jià)18萬元/輛，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬元/輛;將200輛小汽車發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷，取得的代銷清單顯示當(dāng)月銷售120輛、不含稅售價(jià)18.5萬元/輛。小汽車消費(fèi)稅稅率為5%，則該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為(　)萬元。

　　A.295.64　　B.300

　　C.406.64　　D.411

　　『正確答案』C

　　『答案解析』納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，本題委托代銷的應(yīng)在甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅=[300×(18+2÷1.17)+120×18.5]×5%=406.64(萬元)。

　　15.下列關(guān)于消費(fèi)稅征收管理的表述中，正確的是(　)。

　　A.消費(fèi)稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收

　　B.消費(fèi)稅收入分別入中央庫和地方庫

　　C.委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納的消費(fèi)稅由受托方代扣向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

　　D.消費(fèi)稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)在同一地級(jí)市但不同縣的，由市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意后可匯總繳納消費(fèi)稅

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B，消費(fèi)稅屬于中央政府收入，入中央庫;選項(xiàng)C，委托個(gè)體工商戶進(jìn)行加工，消費(fèi)稅由委托方回機(jī)構(gòu)所在地繳納;選項(xiàng)D，消費(fèi)稅總分機(jī)構(gòu)在同一地級(jí)市，但是不在同一縣市的，由省級(jí)國稅局批準(zhǔn)同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。