2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法預(yù)習(xí)試題及答案9

　　單選題】：

　　依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是( )。

　　A. 銷售貨物所得

　　B. 權(quán)益性投資所得

　　C. 動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D. 特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　【答案】D

　　【單選題】：

　　縣級(jí)以上人民政府及有關(guān)部門將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途，且企業(yè)已按專項(xiàng)用途管理的，應(yīng)( )。

　　A. 作為國家資本金處理

　　B. 作為不征稅收入處理

　　C. 作為免稅收入處理

　　D. 確定應(yīng)稅收入

　　【答案】B

　　【單選題】：

　　某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2014 年實(shí)際發(fā)生的工資支出 500 萬元，職工福利費(fèi)支出 90 萬元，職工教育經(jīng)費(fèi) 60 萬元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)用支出 40 萬元，2014 年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。

　　A.67.5

　　B.47.5

　　C.27.5

　　D.20.5

　　【答案】C

　　【解析】職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=90-500×14%=20(萬元)

　　軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，扣除職工培訓(xùn)費(fèi)后的職工教育經(jīng)費(fèi)的余額應(yīng)按照工資薪金的 2.5%

　　的比例扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=60-40-500×2.5%=7.5(萬元) 合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 20+7.5=27.5(萬元)。

　　【單選題】：

　　某企業(yè)在籌建期間發(fā)生支出 1180 萬元，其中人員工資 200 萬元，辦公用品費(fèi)用 300 萬元，各項(xiàng)與籌建有關(guān)的注冊(cè)、證照、咨詢費(fèi)用 20 萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi) 60 萬元，購置生產(chǎn)設(shè)備 600 萬元，進(jìn)入經(jīng)營期時(shí)，該企業(yè)選擇一次性攤銷籌建期費(fèi)用的做法，該企業(yè)一次性攤銷的籌建費(fèi)是( )萬元。

　　A.520 B.556 C.560 D.580

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)一次性攤銷的籌建費(fèi)=200+300+20+60×60%=556(萬元)。

　　【單選題】：

　　2014 年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入 2000 萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣 100 萬元，接受捐贈(zèng)收入 100 萬元， 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)取得收入 20 萬元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 30 萬元，廣告費(fèi) 240 萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 80 萬元。當(dāng)年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)( )萬元。

　　A.294.5 B.310 C.325.5

　　D.330

　　【答案】B

　　【解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣，應(yīng)按照折扣前的金額確定銷售收入。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的 60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的 5‰;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得超過當(dāng)年銷售收入的 15%。可扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)=2000×5‰=10(萬元)<30×60%=18(萬元);可扣除廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=2000×15%=300(萬元);合計(jì)可扣除 10+300=310(萬元)。

　　【單選題】：

　　2014 年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入 5000 萬元、營業(yè)外收入 80 萬元，與收入配比的成本 4100 萬元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì) 700 萬元，營業(yè)外支出 60 萬元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出 50 萬元)，2013 年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額 30 萬元。2014 年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.47.5

　　B.53.4

　　C.53.6

　　D.54.3

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不得超過年度利潤總額的 12%部分，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)限額

　　=(5000+80-4100-700-60)×12%=220×12%=26.4(萬元)

　　當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=220+(50-26.4)-30=213.6(萬元)

　　當(dāng)年應(yīng)納所得稅額=213.6×25%=53.4(萬元)。

　　【單選題】：

　　下列符合企業(yè)所得稅傭金扣除規(guī)定，可以在所得稅前扣除的傭金是( )。

　　A. 甲企業(yè)銷售給乙企業(yè) 1000 萬元貨物，簽訂合同并收取款項(xiàng)后，甲企業(yè)支付乙企業(yè)采購科長 40 萬元

　　B. 甲企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹的客戶完成交易，交易合同表明交易金額 300 萬元， 甲企業(yè)以 18 萬元轉(zhuǎn)賬支票支付丁中介公司傭金

　　C. 丙企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹客戶完成交易，交易合同表明交易金額 500 萬元， 丙企業(yè)以 20 萬元現(xiàn)金支付丁中介公司傭金

　　D. 乙企業(yè)支付某中介個(gè)人 0.5 萬元傭金，以酬勞其介紹成功 10 萬元的交易

　　【答案】D

　　【單選題】：

　　下列各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是( )。

　　A. 向投資者支付的股息

　　B. 合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

　　C. 為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

　　D. 內(nèi)設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

　　【答案】B

　　【單選題】：

　　以下各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是( )。

　　A. 支付給母公司的管理費(fèi)

　　B. 按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

　　C. 以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

　　D. 赴災(zāi)區(qū)慰問時(shí)直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問金

　　【答案】B

　　【單選題】：

　　依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是( )。

　　A. 企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊

　　B. 企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊

　　C. 企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D. 企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　【答案】D

　　【單選題】：

　　以下各項(xiàng)中，最低折舊年限為 5 年的固定資產(chǎn)是( )。

　　A. 建筑物

　　B. 生產(chǎn)設(shè)備

　　C. 家具

　　D. 電子設(shè)備

　　【答案】C

　　【單選題】：

　　下列各項(xiàng)中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是( )。

　　A. 經(jīng)濟(jì)林

　　B. 防風(fēng)固沙林

　　C. 用材林

　　D. 存欄待售牲畜

　　【答案】A

　　【單選題】：