一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項ABC屬于地方政府固定收入。

　　【點評】本題屬于記憶性的內(nèi)容，要在理解的基礎(chǔ)上記憶，注意與地方政府固定收入、中央政府與地方政府共享收入的區(qū)分。建議臨考之前多看幾遍，加深印象。對于該知識點，可以按照下面的總結(jié)記憶：

　　(1)中央政府固定收入包括：消費稅(含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分)、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。

　　(2)地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、環(huán)境保護稅。

　　(3)中央政府與地方政府共享收入包括——3大稅3小稅：

　　3大稅：增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅

　　3小稅：城市維護建設(shè)稅、資源稅(海洋石油企業(yè)繳納部分歸中央政府，其余部分歸地方政府)、印花稅(證券交易印花稅歸中央，其他歸地方)

　　【提示】2018年3月13日通過的國務(wù)院機構(gòu)改革方案：改革國地稅征管體制，將省級和省級以下國稅地稅機構(gòu)合并。不屬于教材收錄的政策時效范圍內(nèi)。

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。選項A，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅;選項B，被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅;選項C，單用途卡發(fā)卡企業(yè)銷售單用途卡，不繳納增值稅。

　　【點評】本題考查的知識點較細，需要在全面理解掌握教材的基礎(chǔ)上靈活把握，既要了解哪些業(yè)務(wù)屬于增值稅的應(yīng)稅項目，又需要掌握涉及到的具體業(yè)務(wù)是否需要繳納增值稅。

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 該公司應(yīng)繳納增值稅=(40-20)÷1.05×5%+17600÷(1+3%)×2%÷10000=0.99(萬元)

　　【點評】本題考查了兩個知識點，第一個知識點：納稅人提供的勞務(wù)派遣服務(wù)區(qū)分小規(guī)模納稅人和一般納稅人，選擇差額納稅的適用5%的征收率，小規(guī)模納稅人選擇全額納稅的適用3%的征收率，一般納稅人選擇全額納稅的適用6%的稅率。第二個知識點：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%計算增值稅。注意：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)計算出來的是增值稅而不是銷項稅。

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項BC，不屬于視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，而是屬于不得抵扣進項稅的情形;選項D，設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外，屬于視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為。

　　【點評】增值稅的視同銷售行為屬于考試的重點內(nèi)容，具體包括以下幾項：

　�、賹⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆�人代銷。

　　②銷售代銷貨物。

　　③設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。

　�、軐⒆援a(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目。

　�、輰⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。

　　⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。

　�、邔⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者。

　�、鄬⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　�、釂挝换蛘邆�體工商戶向其他單位或者個人無償銷售應(yīng)稅服務(wù)、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

　　⑩財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　上述10種情況應(yīng)該確定為視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為均要征收增值稅。

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 金銀首飾和鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，珍珠項鏈在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不交消費稅。

　　應(yīng)繳納消費稅=(50000+36000)÷(1+17%)×5%=3675.21(元)

　　【點評】本題考查金銀首飾消費稅的計算，注意改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收，其計稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 組成計稅價格=(15+2+1)÷(1-5%)=18.95(萬元)

　　【點評】本題考查委托加工應(yīng)稅消費品組價的計算，注意委托加工的應(yīng)稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。同時注意加工費是不含稅的加工費，委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，應(yīng)由受托方代收代繳消費稅。

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，將資產(chǎn)在境內(nèi)總分機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生變化，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入。

　　【點評】本題考查企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)收入的確認，注意區(qū)分內(nèi)部處置和外部移送的劃分思路，屬于理解性知識點，不需要死記硬背。同時注意與增值稅中視同銷售的區(qū)別。

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項C應(yīng)該是從事《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍(試行)》中的技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當年總收入的50%以上。

　　【點評】本題考查的是企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)必須同時符合以下條件：

　�、僭谥袊�境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊的法人企業(yè)。

　　②從事《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍(試行)》中的一種或多種技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進技術(shù)或具備較強的研發(fā)能力。

　�、劬哂写髮Ｒ陨蠈W歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上。

　�、軓氖隆都夹g(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍(試行)》中的技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當年總收入的50%以上。

　�、輳氖码x岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當年總收入的35%。

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、審計師事務(wù)所以及其他中介機構(gòu)的個人所得稅征收管理，也應(yīng)按照律師事務(wù)所的有關(guān)原則進行處理。

　　【點評】本題考查律師事務(wù)所的個人所得稅的處理，知識點較細，需要全面理解出資律師取得的所得按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅，合伙制律師事務(wù)所采用的也是“先分后稅”的原則，對于兼職律師取得的所得，按照工資、薪金所得項目由律師事務(wù)所全額代扣代繳個人所得稅，不再減去稅法規(guī)定的費用扣除標準。

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 煙葉稅稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

　　【點評】本題考查煙葉稅的相關(guān)政策，注意稅法關(guān)于煙葉稅納稅人的規(guī)定，即在人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人(不包括個人)，計稅依據(jù)為煙葉收購金額，適用稅率為20%，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收購煙葉的當天，納稅地點為煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)。

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并且應(yīng)當包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：

　　(1)出口關(guān)稅;

　　(2)在貨物價款中單獨列明的貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

　　【點評】掌握出口貨物的完稅價格中包含的內(nèi)容和不應(yīng)計入完稅價格的情況，了解出口貨物海關(guān)估價方法確定的依據(jù)，掌握出口應(yīng)納稅額的計算。

　　12、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 征收資源稅的原油，是指開采的天然原油，不包括人造石油。

　　【點評】資源稅需要掌握其征稅范圍，與城建稅一樣適用進口不征，出口不退的原則。資源稅應(yīng)納稅額的計算和減免稅優(yōu)惠經(jīng)常結(jié)合在一起考查，注意從價定率計算資源稅的銷售額不包含增值稅的銷項稅和運雜費，從量定額計算資源稅以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)。

　　13、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【點評】本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)的確定。注意對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。同時需要掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅項目，容易與城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計算結(jié)合。

　　14、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地。

　　【點評】本題考查耕地占用稅的征稅范圍，比較簡單。耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地。耕地指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟林木的土地。占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。

　　15、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 個人居住用房不用繳納房產(chǎn)稅。個人出租住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。王某當年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2400×4%×6=576(元)。

　　【點評】本題考查房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算和稅收優(yōu)惠，在做本題時注意以下內(nèi)容：

　　(1)個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅。

　　(2)對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　16、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。受贈房產(chǎn)，承受房產(chǎn)的李某為契稅納稅人。李某應(yīng)繳納的契稅=180×3%=5.4(萬元)。

　　【點評】契稅比較特殊，其納稅義務(wù)人不是出讓方，而是承受土地和房屋權(quán)屬的一方，注意契稅的稅收優(yōu)惠和契稅應(yīng)納稅額計算的結(jié)合。

　　17、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 房地產(chǎn)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓新房時繳納的印花稅在開發(fā)費用中扣除，不允許單獨扣除。

　　【點評】土地增值稅中考查的知識點較細，注意土地增值稅的征稅范圍，房地產(chǎn)開發(fā)費用具體的扣除規(guī)定以及關(guān)于印花稅是否可以單獨扣除的規(guī)定。在計算土地增值稅時，超率累進稅率表考試時存在不給的可能，建議考生自己記憶。關(guān)于清算的條件會以客觀題和計算問答題的形式出現(xiàn)，是需要記憶的。

　　18、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，計稅價格為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包含增值稅稅款。價外費用是指銷售方價外向購買方收取的基金、集資費、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費、包裝費、儲存費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、保管費以及其他各種性質(zhì)的價外收費，但不包括銷售方代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

　　【點評】車輛購置稅的計稅依據(jù)的確定以及稅率10%需要掌握，購買自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算，注意哪些費用不能計入計稅依據(jù)。例如支付的車輛裝飾費應(yīng)作為價外費用并入計稅依據(jù)中計稅。購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應(yīng)并入計稅價格計稅。

　　19、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項A，以每輛作為計稅單位;選項B，以整備質(zhì)量每噸作為計稅單位;選項C，以艇身長度每米作為計稅單位。

　　【點評】本題考查車船稅的計稅單位，相對來說比較簡單。車船稅應(yīng)納稅額的計算通常和稅收優(yōu)惠結(jié)合在一起考查。需要重點記憶：

　　(1)掛車按照貨車稅額的50%計算。

　　(2)拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算。

　　(3)拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅。

　　20、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項A，正常繳納車船稅;選項BD，免征車船稅。

　　【點評】本題考查車船稅的稅收優(yōu)惠，需要區(qū)分記憶法定減免和特定減免。車船稅的稅收優(yōu)惠經(jīng)常和應(yīng)納稅額的計算結(jié)合在一起出題。

　　21、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證。

　　【點評】本題考查印花稅的征稅范圍，容易混淆的稅目是“技術(shù)合同”和“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”，此處做一下區(qū)分：

　　(1)技術(shù)合同：包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。技術(shù)合同不包括法律、會計、審計咨詢合同。

　　(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，包括：專利實施許可合同、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。

　　22、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：

　�、俨痪哂泻侠砩虡I(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)。

　�、诓环�合獨立交易原則。

　�、蹧]有遵循成本與收益配比原則。

　�、芪窗匆�(guī)定備案或準備、保存和提供有關(guān)成本分攤協(xié)議的同期資料。

　�、葑院炇鸪杀痉謹倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。

　　23、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項A，稅收強制執(zhí)行措施不僅適用于納稅人，還適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔保人;選項B，家庭居住用的豪華住宅，也在強制執(zhí)行的范圍內(nèi);選項D，個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

　　【點評】本題考查的是稅收強制執(zhí)行措施的規(guī)定，注意與稅收保全措施的區(qū)分。

　　1.稅收保全措施：

　　(1)稅收保全措施的兩種主要形式：

　�、贂�面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)暫停支付納稅人相當于應(yīng)納稅款的存款。

　　②扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。

　　【提示】個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

　　(2)稅收保全措施的適用范圍——僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔保人。

　　2.稅收強制執(zhí)行措施：

　　(1)稅收強制執(zhí)行措施的兩種主要形式：

　　①書面通知其開戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

　�、诳垩�、查封、拍賣其價值相當于應(yīng)納稅款商品、貨物或其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。

　　(2)稅收保全與強制執(zhí)行關(guān)系：強制執(zhí)行不是稅收保全的必然結(jié)果。

　　(3)稅收強制執(zhí)行措施的適用范圍——不僅可以適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，而且可以適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔保人。

　　(4)采取稅收強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金必須同時強制執(zhí)行。

　　24、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 納稅質(zhì)押自納稅擔保書和納稅擔保財產(chǎn)清單經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認和質(zhì)押物移交之日起生效。

　　【點評】本題考查納稅質(zhì)押的相關(guān)規(guī)定，對比掌握質(zhì)押和抵押的范圍，注意區(qū)分哪些財產(chǎn)是不能用于抵押的，以及納稅質(zhì)押的范圍，注意客觀題的考查�？梢园凑障旅娴目偨Y(jié)記憶：

　　1.不得抵押的財產(chǎn)：(共8項)

　　(1)土地所有權(quán)。

　　(2)土地使用權(quán)，上述抵押范圍規(guī)定的除外。

　　(3)學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施;以外的財產(chǎn)可作應(yīng)繳納的稅款及滯納金提供抵押。

　　(4)所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財產(chǎn)。

　　(5)依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn)。

　　(6)依法定程序確認為違法、違章的建筑物。

　　(7)法律法規(guī)規(guī)定禁止流通的財產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)。

　　(8)其他不予抵押的財產(chǎn)。

　　2.納稅質(zhì)押分為：

　　(1)動產(chǎn)質(zhì)押：現(xiàn)金以及其他除不動產(chǎn)以外的財產(chǎn)。

　　(2)權(quán)利質(zhì)押：匯票、支票、本票、債券、存款單等權(quán)利憑證。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財稅類咨詢公司等機構(gòu)。

　　【點評】本題屬于基礎(chǔ)性知識點，適當記憶即可。

　　2、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 一般納稅人提供非學歷教育服務(wù)可以選擇簡易計稅方法計稅。

　　【點評】對于可以選擇簡易計稅方法計稅的知識點考查較細，容易出選擇題，需要記憶，會判斷具體的服務(wù)是否可以選擇簡易計稅方法計稅。

　　3、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 納稅人出口應(yīng)稅消費品，免征消費稅;國務(wù)院另有規(guī)定的除外。消費稅出口退稅政策包括：

　�、俪隹诿舛惒⑼硕�。

　�、诔隹诿舛惖�不退稅。

　�、鄢隹诓幻舛愐膊煌硕�。

　　【點評】本題考查消費稅出口退稅的計算，要學會正確區(qū)分消費稅出口退稅政策的適用范圍。有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)代理其他外貿(mào)企業(yè)出口的應(yīng)稅消費品適用免稅并退稅的政策，有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，依據(jù)其實際出口數(shù)量免征消費稅，不予辦理退還消費稅。除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)，具體是指一般商貿(mào)企業(yè)，這類企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品一律不予退(免)稅。

　　4、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 企業(yè)固定資產(chǎn)的日常修理支出可以在發(fā)生當期直接扣除。

　　【點評】本題考查的是長期待攤費用的稅務(wù)處理。企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除。

　　(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。

　　(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出。

　　(3)固定資產(chǎn)的大修理支出。

　　(4)其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出。

　　5、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項B，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%而非85%;選項C，對于股權(quán)支付額，應(yīng)該是在資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%而非50%，注意區(qū)分。

　　【點評】本題考查特殊性稅務(wù)處理條件，相關(guān)比例需要記憶，同時對于股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、企業(yè)合并、企業(yè)分立的計稅依據(jù)的確認要理解，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率需要記憶，容易出計算型選擇題。

　　6、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項A不征收個人所得稅;選項C，個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票而取得的所得，暫不征收個人所得稅。

　　【點評】本題考查的是個人所得稅的征稅范圍，注意區(qū)分哪些項目是不征收個人所得稅的，比如下列項目不屬于工資、薪金所得項目的收入，不征稅：

　　(1)獨生子女補貼。

　　(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼。

　　(3)托兒補助費。

　　(5)差旅費津貼、誤餐補助。

　　另外，還要注意個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票而取得的所得，暫不征收個人所得稅;個人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得，應(yīng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，依法繳納稅款。

　　7、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 自行申報納稅的納稅義務(wù)人包括：

　�、僮�2006年1月1日起，年所得12萬元以上的。

　�、趶闹袊�境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的。

　�、蹚闹袊�境外取得所得的。

　�、苋〉脩�(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的(如個體工商戶)。

　�、輫鴦�(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　【點評】本知識點多以客觀題的形式出現(xiàn)，建議理解性掌握。

　　8、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不退(返)還。

　　【點評】本題考查的是城市維護建設(shè)稅的稅收優(yōu)惠。要區(qū)分記憶以下內(nèi)容：

　　(1)城市維護建設(shè)稅按減免后實際繳納的“兩稅”稅額計征，即隨“兩稅”的減免而減免。(2)對于因減免稅而需進行“兩稅”退庫的，城市維護建設(shè)稅也可同時退庫。

　　(3)海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設(shè)稅。

　　(4)對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不退(返)還。

　　(5)為支持國家重大水利工程建設(shè)，對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅。

　　9、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 進口貨物估價方法包括：

　　①相同貨物成交價格估價方法。

　　②類似貨物成交價格估價方法。

　�、鄣箍蹆r格估價方法。

　　④計算價格估價方法。

　　⑤合理方法。

　　【點評】本題考查的是關(guān)稅完稅價格的規(guī)定。要區(qū)分記憶哪些費用可以計入關(guān)稅完稅價格，哪些費用不能計入關(guān)稅完稅價格，易出選擇題，對于關(guān)稅的計算容易與增值稅結(jié)合出主觀題，建議熟練掌握。

　　10、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項B，免征耕地占用稅;選項C，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

　　【點評】對于耕地占用稅的稅收優(yōu)惠需要區(qū)分記憶。

　　1.免征耕地占用稅：

　　(1)軍事設(shè)施占用耕地。

　　(2)學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。

　　2.減征耕地占用稅：

　　(1)鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

　　(2)農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

　　11、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項A，納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅;選項B，納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　【點評】對于房產(chǎn)稅計算時涉及到的當月和次月的規(guī)定需要全面掌握，即：

　　(1)納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。

　　(2)納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　(3)納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　(4)納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　(5)納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

　　(6)納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

　　(7)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

　　(8)納稅人因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。

　　12、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上四項均無須進行稅務(wù)備案。

　　【點評】注意區(qū)分對外付匯需要進行稅務(wù)備案的情形和對外付匯無須進行稅務(wù)備案的情形。記住對外付匯需要進行

　　13、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 納稅人辦理稅務(wù)登記后，如發(fā)生下列情形之一，應(yīng)當辦理變更稅務(wù)登記：發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型、改變住所和經(jīng)營地點(不涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的)、改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式、增減注冊資金(資本)、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。

　　【點評】本題考查的是變更稅務(wù)登記的適用范圍，注意區(qū)分哪些情形屬于變更稅務(wù)登記，哪些情形屬于注銷稅務(wù)登記，會以客觀題的形式考查。

　　14、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上選項均正確。

　　【點評】本題考查稅務(wù)行政復議管轄，注意區(qū)分記憶，另外，還要注意對具體征稅行為不服時，必須先復議再訴訟。征稅行為包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、加收滯納金、計稅依據(jù)等。除上述征稅行為以外的，可以直接申請行政訴訟。

　　三、計算回答題

　　1、

　　【正確答案】 銷售A型白酒應(yīng)繳納的消費稅=30×42000×20%+30×2000×0.5=282000(元)

　　【正確答案】 乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加

　　=[(15×20000+80000+15×2000×0.5)÷(1-10%)×20%+15×2000×0.5]×(5%+3%+2%)=10277.78(萬元)

　　【正確答案】 納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于職工福利，屬于視同銷售，要繳納消費稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)=(12000+12000×10%+10×2000×0.5)÷(1-20%)=29000(元)

　　應(yīng)納消費稅=組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率=29000×20%+10×2000×0.5=15800(元)

　　【正確答案】 銷售B型白酒應(yīng)納消費稅=50000×10×20%+10×2000×0.5-10277.78×10÷15=103148.15(元)

　　每噸啤酒出廠價格(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的，單位稅額250元/噸;每噸啤酒出廠價格在3000元(不含3000元，不含增值稅)以下的，單位稅額220元/噸。

　　銷售啤酒每噸出廠價格=(2800+1170)÷(1+17%)=3393.16(元)>3000元/噸，所以啤酒適用的消費稅稅額為250元/噸。

　　銷售啤酒應(yīng)納消費稅=230×250=57500(元)

　　當月應(yīng)繳納的消費稅=282000+15800+103148.15+57500=458448.15(元)

　　【正確答案】 甲酒廠當月應(yīng)向A市稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加

　　=458448.15×(7%+3%+2%)=55013.78(元)

　　【答案解析】 【點評】本題考查的是消費稅的計算。在做本題時注意以下內(nèi)容：

　　(1)納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。簡單記憶：換、抵、投，按最高售價計算消費稅。

　　(2)實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)+(1-比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

　　(3)消費稅的扣稅有范圍限制，外購已稅白酒生產(chǎn)白酒，不能抵扣已納消費稅。白酒不在消費稅扣稅范圍中。

　　(4)啤酒包裝物押金本身不征收消費稅，因為啤酒是從量定額征收消費稅，押金不會影響銷售數(shù)量。但注意因為啤酒有兩檔稅率，為了防止納稅人分解收入，少交消費稅，規(guī)定銷售啤酒時收取的包裝物押金要并入出廠價格中，作為判斷適用稅率的依據(jù)。

　　2、

　　【正確答案】 1～12月工資薪金所得應(yīng)納個人所得稅=[(7000-3500)×10%-105]×12=2940(元)

　　年終獎應(yīng)納個人所得稅的計算：

　　36000÷12=3000(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105。

　　應(yīng)納個人所得稅=36000×10%-105=3495(元)

　　全年工資所得和年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅=2940+3495=6435(元)

　　Personal income tax should be paid on the monthly salary from January to December=[(7000-3500)×10%-105]×12=2940(yuan)

　　Calculation of individual income tax for year-end bonus:

　　36000÷12=3000(yuan), the applicable tax rate is 10% and the quick deduction is 105.

　　Individual income tax payable=36000×10%-105=3495(yuan)

　　Individual income tax payable on annual salary income and year-end bonus=2940+3495=6435 (yuan)

　　【正確答案】 2016年1月授予，2017年10月5日行權(quán)，超過了12個月，所以按12個月計算。

　　應(yīng)納稅所得額=(10-5)×10000=50000(元)，50000÷12=4166.67(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105。

　　應(yīng)繳納個人所得稅=(4166.67×10%-105)×12=3740(元)

　　The stock was granted in January 2017 and exercised on October 5, 2018, which is more than 12 months, so it is calculated on a 12-month basis.

　　Taxable income amount=(10-5)×10000=50000(yuan),50000÷12=4166.67(yuan), applicable tax rate 10%, quick deduction 105.

　　Personal income tax payable=(4166.67×10%-105)×12=3740(yuan)

　　【正確答案】 特許權(quán)使用費所得應(yīng)繳納個人所得稅=40000×(1-20%)×20%=6400(元)，實際繳納7000元，不用補稅。

　　股息所得應(yīng)繳納個人所得稅=10000×20%=2000(元)，實際繳納1500元，應(yīng)補繳個人所得稅=2000-1500=500(元)。

　　The income from the royalty shall be subject to personal income tax=40000×(1-20%)×20%=6400(yuan), with the actual payment 7000 yuan and no additional tax.

　　Dividend income shall be subject to personal income tax=10000×20%=2000(yuan), with actual payment of 1500 yuan and a supplementary payment of personal income tax=2000-1500=500(yuan).

　　【正確答案】 11月和12月出租別墅應(yīng)納個人所得稅=(12000-800)×(1-20%)×20%×2=3584(元)

　　Rental villas in November and December are subject to personal income tax0=(12000-800)×1-20%×20%

　　【正確答案】 轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票免征個人所得稅。

　　債券利息收入=20000×20%=4000(元)

　　【正確答案】 應(yīng)納稅額=[38000×(1-20%)×(1-30%)-5000]×20%=3256(元)

　　The amount of tax payable=[38000 ×(1 - 20%)×(1 - 30%)-5000]×20%=3256 (yuan)

　　【答案解析】 【點評】本題考查的是個人所得稅的計算，其中涉及稅收優(yōu)惠和應(yīng)納稅額計算中的特殊問題。注意以下幾點：

　　(1)年終獎按照全年一次性獎金的方法計算納稅。

　　(2)為納稅人代付稅款，要熟記應(yīng)納稅額的計算公式，參見教材278頁 4.

　　(3)納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。

　　(4)員工因參加股票期權(quán)計劃而從中國境內(nèi)取得的所得，應(yīng)按工資、薪金所得計算納稅的，對該股票期權(quán)形式的工資、薪金所得可區(qū)別于所在月份的其他工資、薪金所得，單獨按下列公式計算當月應(yīng)納稅款：

　　應(yīng)納稅額=(股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額/規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)

　　上款公式中的規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來源于中國境內(nèi)的股票期權(quán)形式的工資、薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長于12個月的，按12個月計算。

　　3、

　　【正確答案】 境外分公司抵免限額=50×25%=12.5(萬元)。

　　【正確答案】 2016年甲企業(yè)境外分公司實際繳納稅額=50×30%=15(萬元)

　　由于抵免限額12.5萬元小于15萬元，所以2016年境外分公司實際抵免的所得稅稅額為12.5萬元。

　　【正確答案】 可以在5個納稅年度抵補。

　　【正確答案】 無限期彌補。

　　理由：企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)的，其境外分支機構(gòu)發(fā)生的虧損，為非實際虧損額，可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

　　【答案解析】 【點評】本題考查的是抵免限額和實際抵免境外稅額的計算，有一定難度，在做本題注意以下幾點：

　　(1)居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應(yīng)計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額。

　　(2)某國(地區(qū))所得稅抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額=來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額×我國的企業(yè)所得稅稅率

　　(3)在計算實際應(yīng)抵免的境外已繳納和間接負擔的所得稅稅額時，企業(yè)在境外一國(地區(qū))當年繳納和間接負擔的符合規(guī)定的所得稅稅額低于所計算的該國(地區(qū))抵免限額的，應(yīng)以該項稅額作為境外所得稅抵免額從企業(yè)應(yīng)納稅總額中據(jù)實抵免;超過抵免限額的，當年應(yīng)以抵免限額作為境外所得稅抵免額進行抵免，超過抵免限額的余額允許從次年起在連續(xù)五個納稅年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補。

　　4、

　　【正確答案】 已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，稅務(wù)機關(guān)可要求進行土地增值稅清算。

　　【正確答案】 允許扣除的土地使用權(quán)支付金額=8000×(1+5%)×90%=7560(萬元)

　　【正確答案】 開發(fā)成本=(2000+1000+600+400+500+500)×90%=4500(萬元)

　　開發(fā)費用=1000×90%+(7560+4500)×5%=1503(萬元)

　　可以扣除的稅金=25000×11%×(7%+3%+2%)=330(萬元)

　　加計扣除=(7560+4500)×20%=2412(萬元)

　　允許扣除的項目金額合計=7560+4500+1503+330+2412=16305(萬元)

　　收入合計=25000×90%=22500(萬元)

　　增值率=(22500-16305)÷16305×100%=37.99%，適用稅率為30%。

　　應(yīng)繳納土地增值稅=(22500-16305)×30%=1858.50(萬元)

　　補繳土地增稅=1858.80-600=1258.80(萬元)

　　【正確答案】 納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金。

　　【正確答案】 稅務(wù)中介機構(gòu)受托對清算項目審核鑒證時，應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的格式對審核鑒證情況出具鑒證報告。對符合要求的鑒證報告，稅務(wù)機關(guān)可以采信。

　　【答案解析】 【點評】本題考查的是土地增值稅的計算，其中涉及一些清算的規(guī)定。需要注意以下問題：

　　1.區(qū)分記憶主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算和納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的情形。

　　2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)視同“按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用”，計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除。

　　3.對于土地增值稅的計算過程，按照下面的總結(jié)記憶：

　　土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

　　土地增值稅計算的核心部分是扣除項目及其金額。

扣除項目	具體內(nèi)容
（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額	土地價款；繳納的相關(guān)費用（登記、過戶手續(xù)費和契稅等）
（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本	土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用
（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用	利息能分攤并能提供金融機構(gòu)的貸款證明	利息＋[（1）＋（2）]×5%以內(nèi)（注：利息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額；不包括加息、罰息）
	利息不能分攤或不能提供金融機構(gòu)的貸款證明	［（1）＋（2）］×10%以內(nèi)
（4）稅金	（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：扣“一稅兩費”（城建稅、教育費附加、地方教育費附加） 【提示】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)印花稅在開發(fā)費用中考慮
	（2）非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：扣“兩稅兩費”（印花稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加）
（5）其他扣除項目	［（1）＋（2）］×20%