三、計(jì)算回答題

　　1、甲酒廠位于A市，為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售糧食白酒和啤酒。2018年2月該廠的生產(chǎn)銷售情況如下：

　　(1)外購高度白酒55噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的單價(jià)為每噸20000元;外購生產(chǎn)白酒的各種輔料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款共計(jì)10000元。

　　(2)用外購的40噸高度白酒及輔料生產(chǎn)A型糧食白酒50噸，由非獨(dú)立核算的門市部對外銷售，本月銷售了30噸，每噸不含稅售價(jià)42000元。

　　(3)將外購的15噸高度白酒委托位于縣城的乙酒廠生產(chǎn)B型白酒10噸，乙酒廠共計(jì)收取80000元的不含增值稅加工費(fèi)，收回后以每噸不含增值稅價(jià)格50000元售出。

　　(4)銷售啤酒230噸，每噸的含稅售價(jià)為2800元，另外收取包裝物押金1170元。

　　(5)將自產(chǎn)的10噸C型白酒用于春節(jié)職工福利，生產(chǎn)成本共為12000元，無同類白酒的銷售價(jià)格。

　　其他相關(guān)資料：白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/斤，成本利潤率為10%。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　<1> 、計(jì)算銷售A型白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　<2> 、計(jì)算乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。

　　<3> 、計(jì)算用于職工福利的白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　<4> 、計(jì)算甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含委托加工部分代收代繳的消費(fèi)稅)。

　　<5> 、計(jì)算甲酒廠當(dāng)月應(yīng)向A市稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。

　　2、中國公民曾某任職于境內(nèi)甲公司，2017年1～12月取得以下收入：

　　(1)每月工資7000元，另外12月取得年終獎(jiǎng)36000元。

　　(2)2016年1月，任職公司授予曾某10000股股票期權(quán)，該股票期權(quán)的施權(quán)價(jià)每股5元，2017年10月5日，曾某按照規(guī)定行權(quán)，行權(quán)日該股票市場平均價(jià)格每股10元。

　　(3)從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣40000元，在A國繳納了個(gè)人所得稅7000元;從B國取得股息所得折合人民幣10000元，在B國繳納了個(gè)人所得稅1500元。

　　(4)11月將一套別墅出租，每月不含稅租金收入12000元，由于衛(wèi)生間漏水，11月發(fā)生修繕支出3000元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。

　　(5)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票獲得220000元股票轉(zhuǎn)讓差價(jià);獲得企業(yè)債券利息收入20000元。

　　(6)出版一本書籍，獲得稿酬38000元，將其中5000元通過民政部門捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　<1> 、計(jì)算全年工資所得和年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　<2> 、計(jì)算曾某2018年10月股票期權(quán)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　<3> 、計(jì)算曾某來源于境外的所得在我國應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。

　　<4> 、計(jì)算曾某將別墅出租11、12月份應(yīng)納個(gè)人所得稅。

　　<5> 、計(jì)算曾某獲得的股票轉(zhuǎn)讓所得和企業(yè)債券利息應(yīng)納個(gè)人所得稅。

　　<6> 、計(jì)算曾某所獲稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅。

　　3、我國境內(nèi)某居民企業(yè)(以下稱甲企業(yè))在A國設(shè)立一分公司(以下稱境外分公司)，2016年甲企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額120萬元，境外分公司稅前所得50萬元。2017年甲企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額400萬元，境外分公司稅前所得-80萬元。甲企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率25%，境外分公司適用企業(yè)所得稅稅率30%。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　<1> 、2016年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得的抵免限額。

　　<2> 、計(jì)算2016年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得實(shí)際抵免的所得稅稅額。

　　<3> 、如果2016年境外實(shí)際已納稅額超過抵免限額，可以在多長時(shí)間內(nèi)抵補(bǔ)?

　　<4> 、該公司2017年境外分公司的虧損可以在多長時(shí)間內(nèi)彌補(bǔ)?為什么?

　　4、2018年3月，某市稅務(wù)機(jī)關(guān)擬對轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供該房產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的資料如下：

　　(1)2016年3月以8000萬元拍得用于該房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的一宗土地，并繳納契稅;因閑置一年，支付土地閑置費(fèi)400萬元。

　　(2)2017年5月開始動(dòng)工建設(shè)，發(fā)生土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)2000萬元、前期工程費(fèi)1000萬元、建筑安裝工程費(fèi)600萬元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)400萬元、公共配套設(shè)施費(fèi)500萬元、開發(fā)間接費(fèi)用500萬元;銀行貸款憑證顯示利息支出1000萬元。

　　(3)2017年6月項(xiàng)目已銷售可售建筑面積的90%，共計(jì)取得不含稅收入25000萬元;可售建筑面積的10%作為租賃用房出租給職工。

　　(4)公司已按照3%的預(yù)征率預(yù)繳了土地增值稅600萬元，并聘請稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對該項(xiàng)目土地增值稅進(jìn)行審核鑒證。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)提供了鑒證報(bào)告。

　　(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%，省級政府規(guī)定其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%，不考慮土地價(jià)款抵減增值稅銷售額的因素，房地產(chǎn)開發(fā)公司增值稅選擇一般計(jì)稅方法。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　<1> 、簡要說明稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該公司進(jìn)行土地增值稅清算的理由。

　　<2> 、計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額。

　　<3> 、計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)補(bǔ)繳的土地增值稅。

　　<4> 、簡要說明稅務(wù)機(jī)關(guān)能否對清算補(bǔ)繳的土地增值稅征收滯納金，并說明理由。

　　<5> 、簡要說明稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告，在什么條件下可以采信。