三 、計算題

　　1. 【答案】

　　(1)應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)增值稅=(8+8×30%)÷(1-5%)×17%=1.86(萬元)

　　應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)消費稅=(8+8×30%)÷(1-5%)×5%=0.55(萬元)

　　甲地板廠應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅合計=1.86+0.55=2.41(萬元)。

　　(2)準予抵扣的實木地板已納消費稅=(8+8×30%)÷(1-5%)×5%×20%+5×5%×70%=0.28(萬元)

　　采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費品的，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同約定的收款日期的當天;業(yè)務(wù)(2)、業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納實木地板B的消費稅=32×5%+150×5%-0.28=8.82(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)：自產(chǎn)應(yīng)稅消費品對外投資的，按照最高銷售價格計征消費稅，應(yīng)繳納實木地板C的消費稅=200×5%=10(萬元)

　　業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)繳納消費稅=(90+90×5%)÷(1-5%)×5%=4.97(萬元)

　　甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅=8.82+10+4.97=23.79(萬元)。

　　【解析】

　　【知識點】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

　　四 、綜合題

　　1. 【答案】

　　(1)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=450×20×10%=900(元)。

　　(2)準予抵扣的高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把的已納消費稅=(17200+23600+1040)×90%×10%=3765.6(元)

　　甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅=10000÷2×(2+5)×10%+22932÷(1+17%)×10%-3765.6=1694.4(元)。

　　【解析】

　　【知識點】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算,應(yīng)納消費稅的計算

　　2. 【答案】

　　(1)甲企業(yè)應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)關(guān)稅=30000×50%=15000(元)

　　甲企業(yè)應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)消費稅=(30000+15000)÷(1-30%)×30%=19285.71(元)

　　甲企業(yè)應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅=(30000+15000+19285.71)×17%=10928.57(元)

　　甲企業(yè)應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)稅金合計=15000+19285.71+10928.57=45214.28(元)。

　　(2)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=(18000+7500)÷(1-30%)×30%=10928.57(元)。

　　(3)受托方計稅價格=(18000+7500)÷(1-30%)=36428.57(元)>2萬元，所以甲企業(yè)將委托加工收回的指甲油對外銷售的，不需要繳納消費稅

　　采取預(yù)收款方式銷售應(yīng)稅消費品的，增值稅和消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅消費品發(fā)出的當天。

　　甲企業(yè)應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅=140400÷(1+17%)×30%-19285.71×50%+2400÷8×(8+2)×30%=27257.15(元)。

　　(4)

　　業(yè)務(wù)(1)：增值稅納稅人2011年12月1日(含)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。可以抵減的金額=3000+510=3510(元)

　　業(yè)務(wù)(2)：準予抵扣的進項稅額=(30000+15000+19285.71)×17%=10928.57(元)

　　應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=140400÷(1+17%)×17%=20400(元)

　　業(yè)務(wù)(3)：準予抵扣的進項稅額=7500×17%=1275(元)

　　應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=20000×17%=3400(元)

　　業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=2400÷8×(8+2)×17%=510(元)

　　甲企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅=(20400+3400+510-10928.57-1275)-3510=8596.43(元)。

　　【解析】

　　【知識點】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算