答案部分

        一 、單項選擇題

　　1. 【答案】 C

　　【解析】

　　“人民共和國境內(nèi)”是指：生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的起運地或所在地在境內(nèi)。

　　【知識點】 納稅義務(wù)人

　　2. 【答案】 D

　　【解析】

　　選項A：金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，進口環(huán)節(jié)不征收消費稅;選項B：受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)為消費稅的代收代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)人;選項C：護手霜不屬于消費稅的征稅范圍。

　　【知識點】 納稅義務(wù)人

　　3. 【答案】 B

　　【解析】

　　選項AD：既征收增值稅，也征收消費稅;選項C：征收消費稅，不征收增值稅。

　　【知識點】 征稅范圍

　　4. 【答案】 A

　　【解析】

　　選項BCD免征消費稅。

　　【知識點】 征稅范圍

　　5. 【答案】 C

　　【解析】

　　納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。甲煙絲廠當(dāng)月共計應(yīng)繳納消費稅=[1.8×(200+100)+300×1.6]×30%=306(萬元)。

　　【知識點】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

　　6. 【答案】 D

　　【解析】

　　自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于職工福利，于移送使用時納稅，按照同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有該價格的，按照組成計稅價格計算納稅，由于白酒采用復(fù)合計征方法，組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)，應(yīng)繳納的消費稅=組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率=(20000+20000×5%+5×2000×0.5)÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=11500(元)。

　　【知識點】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

　　7. 【答案】 D

　　【解析】

　　當(dāng)期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價=期初庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價+當(dāng)期購進的應(yīng)稅消費品的買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價=5+8-2=11(萬元)，當(dāng)月可扣除的外購實木地板已納的消費稅稅額=11×5%=0.55(萬元)。

　　【知識點】 委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算

　　8. 【答案】 B

　　【解析】

　　自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，移送環(huán)節(jié)不需要繳納消費稅;自用于其他方面的，于移送時視同銷售繳納消費稅。普通護膚品不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。甲化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=(180+5×2)×30%=57(萬元)。

　　【知識點】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

　　9. 【答案】 B

　　【解析】

　　手表機芯不屬于消費稅的征收范圍。2015年10月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費稅=16000×3×20%=9600(萬元)。

　　【知識點】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

　　10. 【答案】 B

　　【解析】

　　以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)高爾夫球桿的，在對高爾夫球桿計征消費稅時，允許按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的已稅桿頭、桿身、握把已納的消費稅稅款。

　　【知識點】 已納消費稅扣除的計算

　　11. 【答案】 A

　　【解析】

　　在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅的只有卷煙，并不包含雪茄煙。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從量稅為0.005元/支，則每條從量稅=0.005×200=1(元)該卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納消費稅=250×11%+5000×1÷10000=28(萬元)。

　　【知識點】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

　　12. 【答案】 B

　　【解析】

　　乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=[(100+100×10%)×(1+20%)×(1-13%)+7.44+12]÷(1-30%)×30%=57.55(萬元)。

　　【知識點】 委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算

　　13. 【答案】 C

　　【解析】

　　材料成本=40000×(1-13%)=34800(元)

　　乙廠應(yīng)代收代繳的消費稅=(34800+20000+10000)÷(1-5%)×5%=3410.53(元)。

　　【知識點】 委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算

　　14. 【答案】 A

　　【解析】

　　應(yīng)納消費稅=(37.44-17.55)÷(1+17%)×5%+11.7÷(1+17%)×5%=1.35(萬元)。

　　【知識點】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

　　15. 【答案】 A

　　【解析】

　　外貿(mào)企業(yè)出口化妝品，增值稅和消費稅的退稅依據(jù)均為購進化妝品時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含增值稅價款，與離岸價格無關(guān)。該外貿(mào)企業(yè)出口化妝品應(yīng)退還的增值稅和消費稅合計=10×(15%+30%)=4.5(萬元)。

　　【知識點】 消費稅出口退稅的計算

　　16. 【答案】 A

　　【解析】

　　納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納消費稅稅款。

　　【知識點】 納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　17. 【答案】 D

　　【解析】

　　選項A：采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天;選項B：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天;選項C：其納稅義務(wù)發(fā)生時間為10月2日。

　　【知識點】 納稅義務(wù)發(fā)生時間