三 、計算題

　　1. 【答案】

　　(1)業(yè)務(1)：外購貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，相應的貨物進項稅額不得抵扣;

　　業(yè)務(2)：從增值稅小規(guī)模納稅人處購進原材料，由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣原材料的進項稅額，但是支付的運費取得了增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進項稅額，準予抵扣的進項稅額=10000×11%=1100(元);

　　業(yè)務(5)：應轉出的進項稅額=6000×17%=1020(元);

　　該企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額=1100-1020=80(元)。

　　(2)銷售汽車裝飾物品、提供汽車修理勞務、出租汽車，均屬于增值稅征收范圍。該企業(yè)當月的增值稅銷項稅額=(20000+12000+5000)×17%=6290(元)。

　　(3)業(yè)務(4)：應計算繳納增值稅=25750÷(1+3%)×2%=500(元);

　　該企業(yè)當月應繳納的增值稅=6290-80+500=6710(元)。

　　【解析】

　　【知識點】 增值稅一般納稅人應納稅額的計算

　　2. 【答案】

　　(1)業(yè)務(1)：外購貨物取得普通發(fā)票的，不得抵扣進項稅額;

　　業(yè)務(2)：外購貨物由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣貨物的進項稅額;支付給小規(guī)模納稅人的運輸費，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票的，準予按照3%的征收率抵扣進項稅額，準予抵扣的進項稅額=10000×3%=300(元);

　　該商場當月可以抵扣的增值稅進項稅額為300元。

　　(2)業(yè)務(3)：采取預收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，本題由于電腦當月尚未發(fā)出，所以不確認增值稅銷項稅額;

　　業(yè)務(4)：調(diào)制乳適用17%的增值稅稅率、鮮奶適用13%的增值稅稅率。對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。應確認的銷項稅額=11232÷(1+17%)×17%+10848÷(1+13%)×13%=2880(元);

　　業(yè)務(5)：屬于增值稅混合銷售行為，該安裝勞務收入視為含增值稅收入，應作增值稅價稅分離處理。應確認增值稅銷項稅額=[3000+234÷(1+17%)]×17%=544(元);

　　該商場當月應繳納的增值稅=2880+544-300=3124(元)。

　　【解析】

　　【知識點】 增值稅一般納稅人應納稅額的計算

　　四 、綜合題

　　1. 【答案】

　　(1)業(yè)務(1)：準予抵扣的進項稅額=3910+1300×11%=4053(元);

　　業(yè)務(3)：準予抵扣的進項稅額=14000×17%=2380(元);

　　業(yè)務(5)：準予抵扣換入原材料的進項稅額=36000×17%=6120(元);換入的水泥由于用于了非增值稅應稅項目，所以不得抵扣進項稅額;

　　業(yè)務(6)：應轉出的進項稅額=8800×17%=1496(元);

　　該企業(yè)當期準予抵扣的進項稅額=4053+2380+6120-1496=11057(元)。

　　(2)業(yè)務(2)：應確認的增值稅銷項稅額=62000×17%+42120÷(1+17%)×17%=16660(元);

　　業(yè)務(4)：銷售白酒收取的包裝物押金，應在收取當期并入銷售額征稅。應確認白酒的增值稅銷項稅額=[120000+28080÷(1+17%)]×17%=24480(元);銷售啤酒收取的包裝物押金，應在包裝物逾期未退沒收押金時并入銷售額征稅，收取當期不征稅。應確認啤酒的增值稅銷項稅額=175500÷(1+17%)×17%=25500(元);

　　業(yè)務(5)：納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨金額及進項稅額。應確認換出白酒的增值稅銷項稅額=36000×17%=6120(元);應確認換出紅酒的增值稅銷項稅額=100620÷(1+17%)×17%=14620(元);

　　該企業(yè)當期應確認的增值稅銷項稅額=16660+24480+25500+6120+14620=87380(元)。

　　(3)該企業(yè)當期應繳納的增值稅=87380-11057=76323(元)。

　　【解析】

　　【知識點】 增值稅一般納稅人應納稅額的計算

　　2. 【答案】

　　(1)業(yè)務(3)：納稅人采取預收款方式提供有形動產(chǎn)租賃服務的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。應確認的增值稅銷項稅額=18000×17%=3060(元);

　　業(yè)務(4)：納稅人采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。應確認的增值稅銷項稅額=25740÷(1+17%)×17%=3740(元);

　　業(yè)務(5)：應確認的A型號機器設備增值稅銷項稅額=25740÷(1+17%)×17%×2=7480(元);應確認的B型號機器設備增值稅銷項稅額=13000×(1+10%)×17%=2431(元);

　　該企業(yè)當月應確認的增值稅銷項稅額=3060+3740+7480+2431=16711(元)。

　　(2)業(yè)務(1)：外購貨物用于免征增值稅項目的，不得抵扣貨物的進項稅額和相關運費的進項稅額;

　　業(yè)務(2)：接受的旅客運輸服務，不得抵扣進項稅額;

　　業(yè)務(6)：食用植物油適用的增值稅稅率為13%，應轉出的進項稅額=5200×13%=676(元);

　　該企業(yè)當月應繳納的增值稅=16711-(5000-676)=12387(元)。

　　【解析】

　　【知識點】 增值稅一般納稅人應納稅額的計算