二 、多項(xiàng)選擇題

　　1. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　選項(xiàng)A：銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅;選項(xiàng)D：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　　【知識點(diǎn)】 征稅范圍

　　2. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　選項(xiàng)A：出口化肥，應(yīng)視同內(nèi)銷征收增值稅;選項(xiàng)B：出口的庫存化肥，允許選擇按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率征收增值稅;選項(xiàng)C：銷售和進(jìn)口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國內(nèi)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　　【知識點(diǎn)】 出口貨物退免稅政策

　　3. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　上述選項(xiàng)均免征增值稅。

　　【知識點(diǎn)】 增值稅優(yōu)惠政策

　　4. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　納稅人的年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

　　【知識點(diǎn)】 銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

　　5. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　上述納稅人均可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

　　【知識點(diǎn)】 一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標(biāo)準(zhǔn)

　　6. 【答案】 C, D

　　【解析】

　　選項(xiàng)AB暫按簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　【知識點(diǎn)】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

　　7. 【答案】 A, B

　　【解析】

　　選項(xiàng)CD按基本稅率17%計(jì)征增值稅。

　　【知識點(diǎn)】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

　　8. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　選項(xiàng)C按基本稅率17%計(jì)征增值稅。

　　【知識點(diǎn)】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

　　9. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　【知識點(diǎn)】 其他按照簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠規(guī)定

　　10. 【答案】 B, D

　　【解析】

　　選項(xiàng)AC：屬于交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，適用的增值稅稅率為11%。

　　【知識點(diǎn)】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

　　11. 【答案】 B, C, D

　　【解析】

　　對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅;而對于銷售其他產(chǎn)品收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅。

　　【知識點(diǎn)】 銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

　　12. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　上述選項(xiàng)均符合稅法規(guī)定。

　　【知識點(diǎn)】 征稅范圍

　　13. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　選項(xiàng)C：從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，但是增值稅普通發(fā)票不屬于增值稅的扣稅憑證，不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證。選項(xiàng)ABD：都可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

　　【知識點(diǎn)】 增值稅專用發(fā)票的使用及管理

　　14. 【答案】 A, C

　　【解析】

　　對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=34-6÷(1+17%)×17%=33.13(萬元)，增值稅的銷項(xiàng)稅額=200×17%=34(萬元)，應(yīng)納的增值稅=34-33.13=0.87(萬元)。

　　【知識點(diǎn)】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　15. 【答案】 B, D

　　【解析】

　　選項(xiàng)AC：屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)。

　　【知識點(diǎn)】 征稅范圍

　　16. 【答案】 A, D

　　【解析】

　　上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)，大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。

　　【知識點(diǎn)】 增值稅優(yōu)惠政策

　　17. 【答案】 A, B

　　【解析】

　　選項(xiàng)C：放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未登記為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定登記為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;選項(xiàng)D：納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

　　【知識點(diǎn)】 簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　18. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　上述選項(xiàng)均按視同出口貨物處理，適用增值稅退(免)稅政策。

　　【知識點(diǎn)】 出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅退(免)稅政策

　　19. 【答案】 A, C, D

　　【解析】

　　商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保用品專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　【知識點(diǎn)】 增值稅專用發(fā)票的使用及管理