被審計(jì)單位：甲公司

索引號(hào)：Z1

項(xiàng)目：原材料

財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2018/12/31

編制：B注冊(cè)會(huì)計(jì)師

復(fù)核：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師

日期：2019/01/02

日期：2019/01/02

項(xiàng)目

2018年

2017年

未審數(shù)

審計(jì)調(diào)整

審定數(shù)

已審數(shù)

甲原材料

220

0

220

140

乙原材料

200

50

250

450

丙原材料

100

-20

80

240

審計(jì)說明：

（1）甲原材料主要用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品。

甲原材料2018年年末結(jié)存數(shù)量與2017年年末基本保持一致，但結(jié)存金額比2017年年末有所增加。主要原因是：盤虧了一批原材料，原因尚未查明，所以管理層還沒有批準(zhǔn)進(jìn)行賬務(wù)處理。注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問了甲公司管理層，管理層表示知曉這件事情，沒有發(fā)現(xiàn)異常。

審計(jì)處理建議：無須提出審計(jì)調(diào)整建議。

（2）乙原材料主要用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。

根據(jù)原材料盤點(diǎn)結(jié)果，2018年年末結(jié)存金額沒有包括于2018年12月31日已入庫(kù)但是尚未收到采購(gòu)發(fā)票的一批乙原材料50萬元。

審計(jì)處理建議：調(diào)增乙原材料50萬元。

（3）丙原材料主要用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品。

根據(jù)丙原材料盤點(diǎn)結(jié)果，2018年年末結(jié)存金額中有20萬元的丙原材料在2018年12月31日收到采購(gòu)發(fā)票，但于2019年1月2日才實(shí)際收到入庫(kù)。

審計(jì)處理建議：沖回尚未驗(yàn)收入庫(kù)的丙材料20萬元。

被審計(jì)單位：甲公司

索引號(hào)：Z2

項(xiàng)目：產(chǎn)成品

財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2018/12/31

編制：C注冊(cè)會(huì)計(jì)師

復(fù)核：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師

日期：2019/01/02

日期：2019/01/02

項(xiàng)目

2018年

2017年

未審數(shù)

審計(jì)調(diào)整

審定數(shù)

已審數(shù)

甲產(chǎn)品

250

250

150

乙產(chǎn)品

295

295

150

丙產(chǎn)品

180

50

230

310

減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

0

0

0

0

合計(jì)

725

50

775

610

審計(jì)說明：

（1）根據(jù)甲產(chǎn)品盤點(diǎn)結(jié)果，2018年年末結(jié)存金額中未包括已于2018年12月31日對(duì)外開具銷售發(fā)票500件甲產(chǎn)品（成本20萬元）。據(jù)甲公司銷售經(jīng)理介紹，甲公司采用托收承付方式向W公司銷售，已經(jīng)開具了增值稅專用發(fā)票，售價(jià)為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元。甲公司發(fā)出商品后已辦妥托收手續(xù)。W公司在另一項(xiàng)交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款，但是甲公司為了保持和W公司的合作關(guān)系，還是向其發(fā)出了商品，并確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本。我們檢查了甲公司于2018年12月31目開具的銷售發(fā)票、發(fā)貨記錄和銷售合同等，該項(xiàng)銷售存在，并且已發(fā)貨。

審計(jì)處理建議：無須提出審計(jì)調(diào)整建議。

（2）乙產(chǎn)品曾經(jīng)是甲公司的主要產(chǎn)品之一，但隨著國(guó)家相關(guān)質(zhì)量環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的出臺(tái)，新的產(chǎn)品紛紛上市，乙產(chǎn)品月銷量有所下降。

審計(jì)處理建議：已提出審計(jì)調(diào)整建議，檢查乙產(chǎn)品是否存在減值跡象，是否需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

（3）甲公司采用支付手續(xù)費(fèi)的委托代銷方式委托M公司銷售丙產(chǎn)品，2018年12月1日向M公司發(fā)出產(chǎn)品一批價(jià)值100萬元，成本50萬元，已經(jīng)向M公司開具了銷售發(fā)票，并確認(rèn)收入100萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本50萬元。

審計(jì)處理建議：已提出審計(jì)調(diào)整建議，沖回丙產(chǎn)品于2018年多結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬元和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50萬元，并相應(yīng)調(diào)整增加2017年年末丙產(chǎn)品余額50萬元。