(二)多選題

　　1.下列各項中，屬于具體審計計劃活動的有(　)。

　　A.確定重要性

　　B.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　C.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　D.確定是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進(jìn)一步審計程序和其他審計程序;重要性水平是在總體審計策略確定的;選項A、D屬于在總體審計策略中需要考慮的內(nèi)容。

　　2.下列因素中，注冊會計師在評價財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，需要考慮的有(　)。

　　A.被審計單位的性質(zhì)

　　B.財務(wù)報表的目的

　　C.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

　　D.財務(wù)報表的性質(zhì)

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』在確定編制財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，注冊會計師需要考慮下列相關(guān)因素：第一，被審計單位的性質(zhì);第二，財務(wù)報表的目的;第三，財務(wù)報表的性質(zhì);第四，法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。

　　3.下列關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動內(nèi)容的說法中，正確的有(　)。

　　A.需要將評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況安排在其他審計工作之前，可能在上期審計工作結(jié)束后不久或?qū)⒁�結(jié)束時就已經(jīng)開始

　　B.注冊會計師在本期審計業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動，在作出接受或保持客戶關(guān)系及具體審計業(yè)務(wù)的決策后，與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

　　C.開展初步業(yè)務(wù)活動有助于注冊會計師控制審計風(fēng)險

　　D.就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，屬于初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項A，這項活動需要安排在其他審計工作之前，以確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿等情況，在連續(xù)審計中，這些活動通常在上期審計工作結(jié)束后不久或?qū)⒁�結(jié)束時就已經(jīng)開始了;選項C，初步業(yè)務(wù)活動中針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制程序，這項工作是注冊會計師控制審計風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)，所以開展初步業(yè)務(wù)活動有助于注冊會計師控制審計風(fēng)險。

　　4.在運用重要性概念時，下列各項中，注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有(　)。

　　A.財務(wù)報表整體的重要性

　　B.實際執(zhí)行的重要性

　　C.特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性

　　D.明顯微小錯報的臨界值

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』在運用重要性時，四個選項均屬于應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。

　　5.在確定實際執(zhí)行的重要性時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有(　)。

　　A.財務(wù)報表整體的重要性

　　B.前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍

　　C.實施風(fēng)險評估程序的結(jié)果

　　D.被審計單位管理層和治理層的期望值

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』確定實際執(zhí)行的重要性并非簡單機械的計算，需要注冊會計師運用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響:(1)對被審計單位的了解(這些了解在實施風(fēng)險評估程序的過程中得到更新);(2)前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍;(3)根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期。

　　6.下列情形中，注冊會計師可能認(rèn)為需要在審計過程中修改財務(wù)報表整體的重要性的有(　)。

　　A.被審計單位情況發(fā)生重大變化

　　B.注冊會計師獲取新的信息

　　C.通過實施進(jìn)一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營情況的了解發(fā)生變化

　　D.審計過程中累積錯報的匯總數(shù)接近財務(wù)報表整體的重要性

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)：(1)審計過程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計單位的一個重要組成部分);(2)獲取新信息;(3)通過實施進(jìn)一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化。