(一)單選題

　　1.下列情形中，注冊會計師通�？紤]采用較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性的是(　)。

　　A.首次接受委托執(zhí)行審計

　　B.以前年度審計調(diào)整較少

　　C.本年被審計單位面臨較大的市場競爭壓力

　　D.預(yù)期本年被審計單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　『正確答案』B

　　『答案解析』如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：(1)連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較少;(2)項目總體風(fēng)險為低到中等，例如處于非高風(fēng)險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業(yè)績壓力等;(3)以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運行有效。

　　2.下列有關(guān)在確定財務(wù)報表整體的重要性時選擇基準(zhǔn)的說法中，正確的是(　)。

　　A.對于以營利為目的的被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選取稅前利潤作為基準(zhǔn)

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計單位的性質(zhì)和重大錯報風(fēng)險，選取適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

　　C.基準(zhǔn)可以是本期財務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算和預(yù)測結(jié)果

　　D.基準(zhǔn)一經(jīng)選定，需在各年度中保持一致

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，對于以營利為目的的被審計單位，注冊會計師可能選取經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn);選項B，注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境，不用考慮重大錯報風(fēng)險;選項C，預(yù)算和預(yù)測結(jié)果通常可以用來作為基準(zhǔn);選項D，根據(jù)被審計單位的經(jīng)營情況的變化，重要性水平的基準(zhǔn)可以根據(jù)實際來變化，并不是一成不變的。

　　3.下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)約定書的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括注冊會計師的責(zé)任和管理層的責(zé)任

　　B.如果集團公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，則無需向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書

　　C.對于連續(xù)審計，注冊會計師可能不需要每期都向被審計單位致送新的審計業(yè)務(wù)約定書

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前確定審計的前提條件是否存在

　　『正確答案』B

　　『答案解析』如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮下列因素，決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書：(1)組成部分注冊會計師的委托人;(2)是否對組成部分單獨出具審計報告;(3)與審計委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定;(4)母公司占組成部分的所有權(quán)份額;(5)組成部分管理層相對于母公司的獨立程度。選項B表述錯誤。

　　4.下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，通常無需考慮的是(　)。

　　A.以前年度審計中識別出的錯報

　　B.重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

　　C.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

　　D.被審計單位的財務(wù)報表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者

　　『正確答案』D

　　『答案解析』在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮以下因素：(1)以前年度審計中識別出的錯報(包括已更正和未更正錯報)的數(shù)量和金額;(2)重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果;(3)被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望;(4)被審計單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強達(dá)到監(jiān)管機構(gòu)的要求或投資者的期望。

　　5.下列有關(guān)審計計劃的說法中，正確的是(　)。

　　A.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前

　　B.總體審計策略不受具體審計計劃的影響

　　C.制定審計計劃的工作應(yīng)當(dāng)在實施進(jìn)一步審計程序之前完成

　　D.具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案

　　『正確答案』A

　　『答案解析』雖然制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但這兩項計劃具有內(nèi)在聯(lián)系，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另一項的決定，選項B錯誤;具體審計計劃制定的內(nèi)容之一就是計劃實施的進(jìn)一步審計程序，審計計劃會隨著對被審計單位進(jìn)一步的了解和審計程序的深入，會進(jìn)行調(diào)查變化，而不是在實施進(jìn)一步審計程序前就完成，以后就不變了，選項C錯誤;選項D是總體審計策略的核心。

　　6.下列關(guān)于計劃審計工作的說法中，不正確的是(　)。

　　A.計劃審計工作通常于上期審計工作結(jié)束后不久或伴隨著上期審計工作的完成就開始了，直至本期審計工作結(jié)束為止

　　B.計劃審計工作包括考慮某些活動的時間安排以及在進(jìn)一步審計程序開始前必須完成的審計程序

　　C.計劃審計工作的性質(zhì)和范圍，因?qū)徲嫎I(yè)務(wù)情況的變化、被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度、項目組關(guān)鍵成員以前從被審計單位獲得的經(jīng)驗的不同而不同

　　D.審計工作底稿中無須記錄在審計過程中對具體審計計劃作出的修改

　　『正確答案』D

　　『答案解析』如果注冊會計師在審計過程中對總體審計策略或具體審計計劃作出重大修改，應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄作出的重大修改及其理由。

　　7.下列有關(guān)重要性的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計計劃時確定財務(wù)報表整體的重要性

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計項目中確定財務(wù)報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值

　　D.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風(fēng)險

　　『正確答案』B

　　『答案解析』注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計策略時確定財務(wù)報表整體的重要性，而不是在制定具體審計計劃時確定。