參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【答案】C

　　【解析】詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性。

　　2.【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，屬于實(shí)質(zhì)性程序中細(xì)節(jié)測(cè)試的一種。

　　3.【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B、C、D都是被審計(jì)單位的內(nèi)部環(huán)境因素。

　　4.【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)可能由自動(dòng)化程序執(zhí)行或者是人工執(zhí)行。

　　5.【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A說(shuō)法不嚴(yán)謹(jǐn)，只考慮到設(shè)計(jì)這一方面，正確的表述應(yīng)該是“實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策及程序”。

　　6.【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤是治理層和管理層的責(zé)任，不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

　　7.【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C實(shí)質(zhì)性分析程序不足以應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)��?shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測(cè)試結(jié)合運(yùn)用。

　　8.【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)既有聯(lián)系又有區(qū)別，前者比后者的范圍更廣。

　　9.【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D內(nèi)部控制一般是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用。

　　10.【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否執(zhí)行，但不包括控制是否得到一貫執(zhí)行。

　　11.【答案】D

　　【解析】所有選項(xiàng)均可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但只有選項(xiàng)D屬于宏觀層次的風(fēng)險(xiǎn)，它可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的整體環(huán)境。其余選項(xiàng)均明顯涉及財(cái)務(wù)報(bào)表具體的項(xiàng)目。

　　12.【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D內(nèi)部控制一般是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制可能就不適用。

　　13.【答案】A

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，可以詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員，如果需要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以詢問被審計(jì)單位聘請(qǐng)的外部法律顧問、專業(yè)評(píng)估師等。

　　14.【答案】C

　　【解析】被審計(jì)單位的銷售目標(biāo)過(guò)高，那么存在高估收入的風(fēng)險(xiǎn)，所以應(yīng)將營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。

　　15.【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C是被審計(jì)單位外部的成員，不對(duì)被審計(jì)單位設(shè)計(jì)和實(shí)施的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。

　　16.【答案】C

　　【解析】業(yè)務(wù)流程是指企業(yè)銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)等具體業(yè)務(wù)的具體環(huán)節(jié)，選項(xiàng)C正確。針對(duì)信息技術(shù)的一般控制、針對(duì)管理層凌駕與控制之上的控制以及針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制對(duì)象均非具體業(yè)務(wù)的具體環(huán)節(jié)。

　　17.【答案】D

　　【解析】如果與經(jīng)營(yíng)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制同注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)，選項(xiàng)B、C不正確;有的內(nèi)部控制雖與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)(如確定客戶的信用額度與賒銷審批都與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān))，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不予了解(例如，只了解賒銷審批而不了解信用額度的確定)，選項(xiàng)A不正確。

　　18.【答案】A

　　【解析】在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注肌會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)至少考慮下列事項(xiàng)：

　　(1)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn);

　　(2)風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注;

　　(3)交易的復(fù)雜程度;

　　(4)風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易;

　　(5)財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性;

　　(6)風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異�；虺�出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易。

　　在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果。

　　19.【答案】D

　　【解析】在被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性，應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對(duì)其進(jìn)行了解、評(píng)估和測(cè)試。

　　20.【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B，是控制測(cè)試之后才能得出的結(jié)論。