二、多項選擇題

　　17.對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響，下列有關(guān)說法正確的有(　)。

　　A.如果企業(yè)擬長期持有該項投資，則因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時性差異預(yù)計未來期間很可能轉(zhuǎn)回，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的所得稅影響

　　B.如果企業(yè)擬長期持有該項投資，因確認(rèn)投資損益產(chǎn)生的暫時性差異，如果在未來期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤時免稅，那么不存在對未來期間的所得稅影響

　　C.因確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位其他權(quán)益的變動而產(chǎn)生的暫時性差異，在長期持有的情況下，一般不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響

　　D.如果企業(yè)擬長期持有該項投資，則不應(yīng)確認(rèn)因計提減值準(zhǔn)備而產(chǎn)生的暫時性差異的所得稅影響

　　18.按現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定，“遞延所得稅負(fù)債”科目貸方登記的內(nèi)容有(　)。

　　A.資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異影響所得稅費(fèi)用的金額

　　B.負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異影響所得稅費(fèi)用的金額

　　C.負(fù)債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異影響所得稅費(fèi)用的金額

　　D.遞延所得稅負(fù)債期初余額在貸方，因本期所得稅稅率上升調(diào)整的遞延所得稅負(fù)債金額

　　19.下列資產(chǎn)中，期末賬面價值與計稅基礎(chǔ)可能相等的有(　)。

　　A.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)

　　B.固定資產(chǎn)

　　C.存貨

　　D.預(yù)計負(fù)債

　　20.下列項目中，不會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有(　)。

　　A.企業(yè)發(fā)生的可用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額的虧損額

　　B.會計計提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊

　　C.會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊

　　D.交易性金融資產(chǎn)(股票)的公允價值上升

　　21.下列各事項中，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有(　)。

　　A.支付的各項贊助費(fèi)

　　B.購買國債確認(rèn)的利息收入

　　C.支付的違反稅收規(guī)定的罰款

　　D.支付的工資超過計稅工資的部分

　　22.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》計量的規(guī)定，下列表述正確的有(　)。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日，對于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計算的預(yù)期應(yīng)繳納(或返還)的所得稅金額計量

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照當(dāng)期適用的所得稅稅率計量

　　C.適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計量，除直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外，應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計量，應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的所得稅影響，即在計量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計稅基礎(chǔ)

　　23.下列有關(guān)所得稅列報的說法，正確的有(　)。

　　A.遞延所得稅費(fèi)用應(yīng)在利潤表中單獨(dú)列示

　　B.當(dāng)期應(yīng)交所得稅應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

　　C.當(dāng)期所得稅應(yīng)該作為所得稅費(fèi)用單獨(dú)在利潤表中列示

　　D.合并報表范圍的企業(yè)，涉及的企業(yè)有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算，則雙方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債可以予以抵銷

　　24.2×18年度，甲公司經(jīng)核算得出，本年遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額為120萬元，期末余額為150萬元;遞延所得稅負(fù)債的期初余額為20萬元，期末余額為0。甲公司本年與所得稅相關(guān)的交易或事項中，其中包括下面兩項特殊業(yè)務(wù)：

　　(1)因持有權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資確認(rèn)投資收益40萬元。假定該股權(quán)投資擬長期持有;

　　(2)因其他債權(quán)投資公允價值上升確認(rèn)其他綜合收益120萬元。

　　甲公司當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額800萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司的賬務(wù)處理中正確的有(　)。

　　A.甲公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為190萬元

　　B.甲公司形成的遞延所得稅費(fèi)用為-80萬元

　　C.甲公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為270萬元

　　D.甲公司形成的應(yīng)納稅所得額為1 080萬元

　　25.下列各事項中，不屬于產(chǎn)生暫時性差異的事項有(　)。

　　A.購買國債確認(rèn)的利息收入

　　B.計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用

　　C.支付的工資超過計稅工資的部分

　　D.支付的違反稅收規(guī)定的罰款

　　26.依據(jù)新企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)所得稅會計處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎地確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債

　　B.應(yīng)當(dāng)足額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債

　　C.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅的影響，應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間適用的稅率計量，如果未來期間稅率發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)按照變化后的新稅率計算確定

　　27.下列有關(guān)資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的判定中，正確的有(　)。

　　A.某交易性金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，該時點的計稅基礎(chǔ)為100萬元，會計期末公允價值變?yōu)?0萬元，會計確認(rèn)賬面價值為90萬元，稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)保持不變，仍為100萬元

　　B.一項按照成本法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)最初以1 000萬元購入，購入時其初始投資成本及計稅基礎(chǔ)均為1 000萬元，假設(shè)未宣告分配股利，則當(dāng)期期末長期股權(quán)投資的賬面價值與計稅基礎(chǔ)仍為1 000萬元

　　C.一項用于出租的房屋，取得成本為500萬元，會計處理按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為0。一年后，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為400萬元，其計稅基礎(chǔ)為450萬元

　　D.企業(yè)支付了3 000萬元購入另一企業(yè)100%的股權(quán)，購買日被購買方各項可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2 600萬元，則企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)為400萬元，如果符合免稅合并的條件，則該項商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)為0

　　28.關(guān)于前期差錯更正中的所得稅調(diào)整，下列表述不正確的有( )。

　　A.只要涉及對損益項目的調(diào)整，就應(yīng)調(diào)整應(yīng)交所得稅

　　B.若報告年度所得稅尚未進(jìn)行匯算清繳，涉及跨年度損益項目的調(diào)整時，需調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅

　　C.報告年度所得稅已進(jìn)行了匯算清繳的，不能再調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅

　　D.調(diào)整的事項影響暫時性差異的，通常應(yīng)考慮調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

　　29.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有(　)。

　　A.如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)以可取得的應(yīng)納稅所得額為限，確定相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

　　B.企業(yè)應(yīng)以當(dāng)期適用的稅率計算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅

　　C.企業(yè)應(yīng)以未來轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率(未來的適用稅率可以預(yù)計)為基礎(chǔ)計算確定遞延所得稅資產(chǎn)

　　D.只要產(chǎn)生暫時性差異，就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

　　30.關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)確定，下列表述正確的有( )。

　　A.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬支出，稅法規(guī)定不允許稅前扣除，計算計稅基礎(chǔ)時不扣除超標(biāo)的部分

　　B.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)，稅法規(guī)定不允許稅前扣除，計算計稅基礎(chǔ)時不扣除超標(biāo)部分

　　C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費(fèi)，稅法規(guī)定允許在未來期間稅前扣除，計算計稅基礎(chǔ)時要扣除這部分

　　D.辭退福利通常會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

　　31.下列各項中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有(　)。

　　A.資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)

　　B.資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)

　　C.負(fù)債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)

　　D.負(fù)債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)

　　32.下列有關(guān)所得稅處理的說法中，正確的有(　)。

　　A.企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵消未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)確定的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，同時調(diào)整合并利潤表中的所得稅費(fèi)用

　　B.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理

　　C.非同一控制免稅合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)等

　　D.購買方對于合并前本企業(yè)已經(jīng)存在的可抵扣暫時性差異，合并發(fā)生后在滿足確認(rèn)條件時，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時調(diào)整合并時產(chǎn)生的商譽(yù)或營業(yè)外收入的金額

　　33.甲公司2×19年12月1日收取部分貨款用于生產(chǎn)合同約定的標(biāo)的資產(chǎn)，甲公司確認(rèn)合同負(fù)債500萬元，至年末產(chǎn)品尚未發(fā)出。不考慮其他因素，下列表述正確的有(　)。

　　A.假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在貨物發(fā)出時確認(rèn)收入，則該項合同負(fù)債2×19年末計稅基礎(chǔ)為500萬元

　　B.假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在貨物發(fā)出時確認(rèn)收入，則該項合同負(fù)債2×19年末計稅基礎(chǔ)為0

　　C.假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在收到貨款時確認(rèn)收入，則該項合同負(fù)債2×19年末計稅基礎(chǔ)為0

　　D.假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在收到貨款時確認(rèn)收入，則該項合同負(fù)債2×19年末計稅基礎(chǔ)為500萬元