一、單項選擇題

　　1.下列關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是(　)。

　　A.內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額屬于暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)

　　B.內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額屬于非暫時性差異，應確認遞延所得稅負債

　　C.內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額屬于暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)

　　D.內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額屬于非暫時性差異，不應確認遞延所得稅資產(chǎn)

　　2.甲公司2×19年9月1日發(fā)行50萬份短期融資券，每份面值為10元，年利率為5%。甲公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。2×19年12月31日，該項短期融資券公允價值為600萬元。不考慮其他因素，下列表述不正確的是(　)。

　　A.該項交易性金融負債的初始成本為500萬元

　　B.該項交易性金融負債期末的賬面價值為600萬元

　　C.該項交易性金融負債期末的計稅基礎為500萬元

　　D.該項交易性金融負債期末的攤余成本為525萬元

　　3.A公司20×6年12月31日購入價值20萬元的設備，預計使用年限5年，無殘值。采用直線法計提折舊，計稅時采用雙倍余額遞減法計提折舊。20×8年及以前期間適用的所得稅稅率為33%，按照20×8年頒布的企業(yè)所得稅法，A公司從20×9年起適用的所得稅稅率為25%。20×8年12月31日的遞延所得稅負債余額為(　)。

　　A.0.12萬元

　　B.1.58萬元

　　C.1.2萬元

　　D.4萬元

　　4.2019年1月1日，甲公司開始研發(fā)一項專利技術，研發(fā)期間為1年，累計發(fā)生支出合計1 000萬元，其中符合資產(chǎn)化條件的支出為800萬元。至2020年1月1日達到預計可使用狀態(tài)并投入使用，甲公司對其按照直線法攤銷，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除;研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。假定不考慮其他因素，2020年末該項專利技術的計稅基礎為(　)。

　　A.1 260萬元

　　B.680萬元

　　C.720萬元

　　D.1160萬元

　　5.甲公司2×17年12月31日購入價值600萬元的管理用設備一臺，預計使用年限6年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定甲公司各年實現(xiàn)利潤總額均為1 000萬元，適用所得稅稅率為25%，2×19年前未計提過減值。2×19年12月31日該設備的可收回金額為420萬元。2×19年因此設備影響當期所得稅的金額為(　)。

　　A.33.33萬元

　　B.36萬元

　　C.51.6萬元

　　D.31萬元

　　6.A公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2017年1月1日，甲公司向其50名高管人員每人授予1萬份股票期權，行權價格為每股4元，可行權日為2018年12月31日。授予日權益工具的公允價值為3元。A公司授予股票期權的行權條件如下：如果公司的年銷售收入增長率不低于4%且高管人員至可行權日仍在A公司任職，該股票期權才可以行權。截止到2017年12月31日，高管人員均未離開A公司，甲公司預計未來也不會有人離職。A公司的股票在2017年12月31日的價格為12元/股。A公司2017年銷售收入增長率為4.1%，2018年銷售收入增長率為4.5%。假定稅法規(guī)定，針對該項股份支付以后期間可稅前扣除的金額為股票的公允價值與行權價格之間的差額。不考慮其他因素，下列關于甲公司2017年會計處理的表述中，不正確的是(　)。

　　A.2017年1月1日不作會計處理

　　B.2017年12月31日應確認管理費用75萬元

　　C.2017年12月31日應確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

　　D.2017年12月31日應確認所得稅費用50萬元

　　7.下列負債項目中，其賬面價值與計稅基礎一般會產(chǎn)生差異的是(　)。

　　A.短期借款

　　B.應付票據(jù)

　　C.應付賬款

　　D.因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認的預計負債

　　8.下列關于暫時性差異的說法中，正確的是(　)。

　　A.企業(yè)形成暫時性差異必然會確認遞延所得稅

　　B.非同一控制下企業(yè)合并中形成的商譽確認的計稅基礎等于賬面價值

　　C.除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中，如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，形成的暫時性差異不需要確認遞延所得稅

　　D.對于權益法核算的長期股權投資一定會產(chǎn)生應納稅暫時性差異

　　9.下列關于資產(chǎn)的計稅基礎說法正確的是(　)。

　　A.甲公司應收乙公司賬款100萬元，已計提壞賬準備10萬元，則該項應收賬款的計稅基礎為90萬元

　　B.甲公司有一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，賬面原值為100萬元，未計提減值準備，已使用2年，則該項無形資產(chǎn)的計稅基礎為100萬元

　　C.甲公司擁有一項交易性金融資產(chǎn)，取得時成本為100萬元，持有過程中公允價值增加20萬元，則該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎為100萬元

　　D.甲公司持有一批賬面余額為200萬元的存貨，期末可變現(xiàn)凈值為150萬元，則該批存貨的計稅基礎為150萬元

　　10.甲企業(yè)成立于2019年，主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，適用的所得稅稅率為25%。3月10日購入價值200萬元的設備，當日投入使用，預計使用年限5年，無殘值，企業(yè)采用年限平均法計提折舊，稅法與會計折舊方法相同，稅法規(guī)定的折舊年限為10年。當年實現(xiàn)銷售收入為2 000萬元，發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出共計350萬元。稅法規(guī)定廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分準予當年扣除，超過部分結轉到以后年度扣除。2019年末企業(yè)應該確認的遞延所得稅資產(chǎn)為(　)。

　　A.16.25萬元

　　B.12.5萬元

　　C.8.75萬元

　　D.17.5萬元

　　11.甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2×19年甲公司將200件A產(chǎn)品出售給乙公司，每件售價5萬元，成本3萬元，銷售時甲公司該批存貨未計提減值。2×19年乙公司對外銷售了其中的50件，年末剩余存貨可變現(xiàn)凈值為400萬元。2×19年關于內(nèi)部存貨交易的抵消處理中，對合并報表“遞延所得稅”項目的影響金額為(　)。

　　A.0萬元

　　B.12.5萬元

　　C.62.5萬元

　　D.87.5萬元

　　12.下列各項負債中，計稅基礎為零的是(　)。

　　A.因欠稅產(chǎn)生的應交稅款滯納金

　　B.因購入存貨形成的應付賬款

　　C.因確認保修費用形成的預計負債

　　D.為職工計提的應付養(yǎng)老保險金

　　13.下列關于所得稅費用的計算，表述不正確的是(　)。

　　A.所得稅費用等于當期所得稅費用加遞延所得稅負債減去遞延所得稅資產(chǎn)

　　B.在不存在非暫時性差異、稅率變動及不確認遞延所得稅的暫時性差異的情況下，所得稅費用等于利潤總額乘以適用稅率

　　C.其他權益工具投資由于公允價值變動產(chǎn)生的遞延所得稅應計入所有者權益，不影響所得稅費用的計算

　　D.遞延所得稅負債減去遞延所得稅資產(chǎn)(扣除其他綜合收益之后的金額)，如果是正數(shù)，表示為遞延所得稅費用，反之則為遞延所得稅收益

　　14.B股份有限公司(以下簡稱B公司)采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計的處理。20×2年實現(xiàn)利潤總額500萬元，所得稅稅率為25%，B公司當年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務招待費超支10萬元，國債利息收入30萬元，B公司年初“預計負債——應付產(chǎn)品質(zhì)量擔保費”余額為30萬元，當年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔保費15萬元，當年兌付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔保費。B公司20×2年的凈利潤金額為(　)。

　　A.160.05萬元

　　B.378.75萬元

　　C.330萬元

　　D.235.8萬元

　　15.AS公司2×19年1月取得一項無形資產(chǎn)，成本為160萬元，因其使用壽命無法合理估計，會計上視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷。但稅法規(guī)定按10年的期限攤銷。年末不存在減值跡象，2×19年12月31日產(chǎn)生的暫時性差異為(　)。

　　A.無暫時性差異

　　B.可抵扣暫時性差異16萬元

　　C.應納稅暫時性差異16 萬元

　　D.可抵扣暫時性差異144萬元

　　16.下列事項中，在確認遞延所得稅時，直接計入所有者權益的交易或事項是(　)。

　　A.因投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量時確認的公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異

　　B.因固定資產(chǎn)折舊年限與稅法折舊年限的不一致產(chǎn)生的暫時性差異

　　C.因其他權益工具投資公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異

　　D.因企業(yè)合并時購買方資產(chǎn)賬面價值與公允價值不一致而產(chǎn)生的暫時性差異

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