參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 甲公司分錄為：

　　借：銀行存款 11.1

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 10

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.1

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 4

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減) 0.44

　　貸：銀行存款 4.44

　　所以，因該項業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)該繳納的增值稅=1.1-0.44=0.66(萬元)。

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 ①小規(guī)模納稅人購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計入進項稅額，而計入購入貨物的成本。

　�、跓o論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，運雜費都要計入成本。

　　該企業(yè)原材料的入賬價值=40 000+6 800+1 200=48 000(元)。

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 委托加工的應(yīng)稅消費品收回后，直接出售的，受托方代收代繳的消費稅款應(yīng)計入委托加工物資的成本。受托方代收代繳的消費稅=[10000×(1+3%)+5850/(1+17%)]/(1-10%)×10%=1700(元);甲公司收回委托加工材料的入賬成本=實際成本+加工費+消費稅=10000×(1+3%)+5000+1700=17000(元)。

　　消費稅是價內(nèi)稅，消費稅的計稅依據(jù)是包括消費稅本身的，所以要通過/(1-消費稅稅率)的形式，將消費稅計入組價之中。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項A，初始入賬金額=43×10=430(萬元)。

　　選項B，交易費用2萬元應(yīng)該計入當期損益，即投資收益，不應(yīng)計入初始入賬金額。

　　選項C，確認交易性金融負債公允價值變動的處理是：

　　借：公允價值變動損益 20

　　貸：交易性金融負債——公允價值變動 (45×10-430)20

　　選項D，交易性金融負債確認應(yīng)付利息的處理是：

　　借：投資收益 (430×5%×3/12)5.375

　　貸：應(yīng)付利息 (430×5%×3/12)5.375

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 按照規(guī)定，月初有欠交增值稅部分已轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目的貸方，而本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的金額=650 000-(1 500 000×13%-50 000)-150 000=355 000(元);因此，結(jié)轉(zhuǎn)后“應(yīng)交稅費--未交增值稅”科目的余額=150 000+355 000=505 000(元)。

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項A：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：應(yīng)付股利

　　選項B：

　　權(quán)益法下，確認享有的現(xiàn)金股利份額的分錄：

　　借：應(yīng)收股利

　　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整

　　成本法下：

　　借：應(yīng)收股利

　　貸：投資收益

　　選項C，不進行賬務(wù)處理;

　　選項D，被投資企業(yè)發(fā)放股票股利，被投資單位的所有者權(quán)益并沒有增加，投資單位持股比例也沒有變動，所以投資單位不需要做處理。實際發(fā)放時，被投資方需要做：

　　借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本(或資本)的普通股股利

　　貸：股本(或?qū)嵤召Y本)

　　投資方仍不需要做處理。

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 乙公司支付費用時：

　　借：管理費用 30

　　貸：銀行存款 30

　　按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時才需要：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅額)30

　　貸：管理費用 30

　　選項C正確。

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本來應(yīng)該支付的款項現(xiàn)在不用支付了，這是企業(yè)的一種收益，計入營業(yè)外收入。

　　9、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項A，小規(guī)模納稅人不設(shè)置“減免稅額”專欄，應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”;選項C，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)直接記入“管理費用”等科目;選項D，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，應(yīng)全額沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，不需要確認固定資產(chǎn)。

　　10、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本=450-450×13%=391.5(萬元)

　　注意：這是購買免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅的處理比較特殊，是以購買價×13%計算進項稅，買價扣除增值稅后即是其采購成本。因為免稅農(nóng)產(chǎn)品大部分是自農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中取得的，而農(nóng)民一般無法開具增值稅專用發(fā)票，所以稅法規(guī)定采用上述的簡化處理。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 第一年末確認的服務(wù)費用=900×1/3×90%=270(萬元);第二年末累計確認的服務(wù)費用=900×2/3×95%=570(萬元);由此，第二年應(yīng)確認的費用=570-270=300(萬元);第三年末累計確認的服務(wù)費用=900×94%=846(萬元);第三年應(yīng)確認的費用=846-570=276(萬元);2010年～2012年3年的平均凈利潤增長率=(13%+25%+34%)/3=24%，不低于24%，所以凈利潤增長率的可行權(quán)條件是滿足的。

　　2、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D，企業(yè)在等待期內(nèi)取消了所授予的權(quán)益工具或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具(因未滿足可行權(quán)條件而被取消的除外)，企業(yè)應(yīng)當將取消或結(jié)算作為加速行權(quán)來處理，立即確認原本在剩余等待期內(nèi)確認的金額。

　　3、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 一般而言，業(yè)績條件是指企業(yè)達到特定業(yè)績目標的條件，具體包括市場條件和非市場條件。企業(yè)在確定權(quán)益工具在授予日的公允價值時，應(yīng)考慮市場條件和非可行權(quán)條件的影響，而不考慮非市場條件的影響。市場條

　　4、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 選項A、B，甲公司是以自身權(quán)益工具結(jié)算，應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算股份支付處理，個別報表中確認資本公積——其他資本公積=(50-6)×10×12×1/3=1760(萬元);選項C、D，乙公司個別報表中針對該項股份支付應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算股份支付處理，應(yīng)確認資本公積=(50-6)×10×12×1/3=1760(萬元)。

　　甲公司：

　　借：長期股權(quán)投資 1760

　　貸：資本公積——其他資本公積 1760

　　乙公司：

　　借：管理費用 1760

　　貸：資本公積——其他資本公積 1760

　　合并報表中作抵消分錄：

　　借：資本公積——其他資本公積 1760

　　貸：長期股權(quán)投資 1760

　　5、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 企業(yè)彌補虧損的渠道主要有三條：一是用以后年度稅前利潤彌補;二是用以后年度稅后利潤彌補;三是以盈余公積彌補。

　　6、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 長期股權(quán)投資屬于資產(chǎn)類會計科目。

　　7、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 A公司購入增值稅稅控設(shè)備時，不需要確認固定資產(chǎn)，也不影響遞延收益，應(yīng)借記“管理費用”10000元，貸記“銀行存款”10000元;按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”，貸記“管理費用”。

　　因此影響2×13年損益的金額為0，應(yīng)沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目10000元。

　　8、

　　【正確答案】 ABCD

　　9、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 甲公司應(yīng)在有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計能夠收到財政扶持資金時：

　　借：其他應(yīng)收款 40

　　貸：營業(yè)外收入 40

　　待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額：

　　借：銀行存款 40

　　貸：其他應(yīng)收款 40

　　因此，該事項最終增加利潤總額40萬元，增加銀行存款40萬元，選項BC正確。

　　10、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 資料(1)，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，因管理不善造成貨物被盜，應(yīng)當做進項稅額轉(zhuǎn)出處理，所以甲公司應(yīng)該轉(zhuǎn)出進項稅17萬元;資料(2)中，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人手中購入初級農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)自行開具收購發(fā)票，按照收購發(fā)票上注明的收購價格的13%確認進項稅，即進項稅額為26萬元;資料(3)，以自有產(chǎn)品用于動產(chǎn)建造，應(yīng)按照自產(chǎn)產(chǎn)品的成本計入在建工程，不應(yīng)視同銷售，不需要計算增值稅，多繳納17萬元增值稅。所以甲公司共計多繳納26萬元增值稅，選項ABD均正確。