二、多項(xiàng)選擇題

　　1、A公司為一家上市公司，2010年1月1日該公司股東大會(huì)通過了對(duì)管理人員進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)的方案。相關(guān)條件如下。(1)以2009年末凈利潤(rùn)為固定基數(shù)，2010年～2012年3年的平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率不低于24%;(2)服務(wù)年限為3年;(3)可行權(quán)日后第一年的行權(quán)數(shù)量不得超過獲受股票期權(quán)總量的50%，以后各年的行權(quán)數(shù)量不得超過獲受股票期權(quán)總量的20%。A公司根據(jù)期權(quán)定價(jià)模型估計(jì)該項(xiàng)期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為900萬元。在第一年年末，A公司估計(jì)3年內(nèi)管理層總離職人數(shù)比例為10%;在第二年年末，A公司調(diào)整其估計(jì)離職率為5%;到第三年末，公司實(shí)際離職率為6%。A公司2010年、2011年和2012年的凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率分別為13%、25%和34%。按照股份支付準(zhǔn)則的規(guī)定,下列會(huì)計(jì)處理正確的有(　)。

　　A、第一年末確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用為270萬元計(jì)入管理費(fèi)用

　　B、第二年末累計(jì)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用為570萬元

　　C、第二年末確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用300萬元計(jì)入資本公積

　　D、由于凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率可行權(quán)條件未得到滿足，A公司在第三年末不確認(rèn)費(fèi)用

　　2、股份支付協(xié)議生效后，對(duì)其條款和條件的修改，下列說法正確的有(　)。

　　A、股份支付中，所有對(duì)職工有利條件的修改均需要考慮，按照修改之后的可行權(quán)條件確認(rèn)相應(yīng)的成本費(fèi)用

　　B、對(duì)股份支付協(xié)議條款和條件的修改，應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)做出決議并經(jīng)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)，或者由股東大會(huì)授權(quán)董事會(huì)決定

　　C、在會(huì)計(jì)上，無論已授予的權(quán)益工具的條款和條件如何修改，甚至取消權(quán)益工具的授予或結(jié)算該權(quán)益工具，企業(yè)都應(yīng)至少確認(rèn)按照所授予的權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值來計(jì)量獲取的相應(yīng)服務(wù)，除非因不能滿足權(quán)益工具的可行權(quán)條件(除市場(chǎng)條件外)而無法可行權(quán)

　　D、企業(yè)在等待期內(nèi)取消了所授予的權(quán)益工具或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將取消或結(jié)算作為加速行權(quán)來處理，立即確認(rèn)原本在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額

　　3、下列關(guān)于市場(chǎng)條件和非市場(chǎng)條件對(duì)權(quán)益工具公允價(jià)值的確定影響，表述正確的有(　)。

　　A、企業(yè)在確定權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)考慮市場(chǎng)條件的影響，而不考慮非市場(chǎng)條件的影響

　　B、市場(chǎng)條件是否得到滿足，不影響企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì)

　　C、企業(yè)在確定權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)考慮非市場(chǎng)條件的影響，而不考慮市場(chǎng)條件的影響

　　D、非市場(chǎng)條件是否得到滿足，不影響企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì)

　　4、2014年初甲公司與其子公司乙公司50名高級(jí)管理人員簽訂一項(xiàng)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，甲公司向其每人授予10萬份股票期權(quán)，協(xié)議約定乙公司高級(jí)管理人員在乙公司連續(xù)服務(wù)滿3年且乙公司年度銷售收入持續(xù)增長(zhǎng)5%的情況下，乙公司高級(jí)管理人員可以以每股4元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)一股甲公司股票。甲公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為12元。2014年末期權(quán)公允價(jià)值為15元，甲公司銷售收入實(shí)現(xiàn)8%的增長(zhǎng)，但是甲公司預(yù)計(jì)未來將會(huì)有6名高管離職。下列有關(guān)甲乙公司2014年的處理中，正確的有(　)。

　　A、甲公司負(fù)有向乙公司結(jié)算的義務(wù)，故應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金結(jié)算股份支付處理，個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬2640萬元

　　B、甲公司個(gè)別報(bào)表中針對(duì)該項(xiàng)股份支付應(yīng)確認(rèn)資本公積1760萬元

　　C、乙公司個(gè)別報(bào)表中針對(duì)該項(xiàng)股份支付應(yīng)確認(rèn)資本公積1760萬元

　　D、乙公司個(gè)別報(bào)表中針對(duì)該項(xiàng)股份支付不需要做任何處理

　　5、企業(yè)彌補(bǔ)虧損的渠道主要有(　)。

　　A、用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)

　　B、以政府補(bǔ)助彌補(bǔ)

　　C、用以后年度稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)

　　D、用盈余公積彌補(bǔ)

　　6、下列各項(xiàng)中，屬于所有者權(quán)益類科目的有(　)。

　　A、長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　B、實(shí)收資本

　　C、資本公積

　　D、利潤(rùn)分配

　　7、A公司屬于增值稅一般納稅人，主營(yíng)業(yè)務(wù)是提供軟件技術(shù)服務(wù)，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，其于2×13年6月購(gòu)入一臺(tái)增值稅稅控專用設(shè)備，支付價(jià)款10000元，預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用10年。假定不考慮其他因素，下列說法正確的有(　)。

　　A、A公司購(gòu)入稅控設(shè)備時(shí)，應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)10000元

　　B、A公司2×13年因此設(shè)備影響損益的金額為0

　　C、A公司2×13年應(yīng)沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目10000元

　　D、A公司2×13年攤銷的遞延收益為500元

　　8、下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅期末增值稅留抵稅額的處理，表述正確的有(　)。

　　A、試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目

　　B、開始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”

　　C、以后期間允許抵扣時(shí)，應(yīng)按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”

　　D、“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示

　　9、甲公司屬于增值稅一般納稅人，2015年在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財(cái)稅部門申請(qǐng)取得財(cái)政扶持資金，12月1日，財(cái)政部門批準(zhǔn)了該申請(qǐng);12月31日，甲公司實(shí)際收到扶持資金40萬元。不考慮其他因素，下列有關(guān)該事項(xiàng)對(duì)甲公司2015年相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目的影響，表述正確的有(　)。

　　A、增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)40萬元

　　B、增加利潤(rùn)總額40萬元

　　C、增加銀行存款40萬元

　　D、增加遞延收益40萬元

　　10、甲公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%。2×15年末，甲公司對(duì)本年增值稅匯總分析，其中發(fā)現(xiàn)問題如下：(1)2×15年6月，甲公司因管理不善造成原材料被盜，該材料成本為100，甲公司未對(duì)增值稅進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。(2)2×15年8月，甲公司從農(nóng)民手中購(gòu)入初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品200萬元，未取得增值稅專用發(fā)票，甲公司確認(rèn)原材料成本為200萬元。(3)甲公司將自有產(chǎn)品用于機(jī)器設(shè)備的改擴(kuò)建，該產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為100萬元，甲公司確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，并將117萬元計(jì)入在建工程中。假定本期實(shí)際繳納的增值稅為50萬元，從農(nóng)民手中購(gòu)入的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品可按13%的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。下列說法中正確的有(　)。

　　A、甲公司因管理不善造成原材料被盜，應(yīng)該轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅17萬元

　　B、資料(2)中購(gòu)入的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)該確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅26萬元

　　C、資料(3)中應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為100萬元

　　D、甲公司上述處理會(huì)導(dǎo)致本期多繳納增值稅26萬元