三、綜合題

　　1.甲公司2015年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債期初無(wú)余額，預(yù)計(jì)未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2015年度與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2014年12月購(gòu)入管理用固定資產(chǎn)，原價(jià)為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法按年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限與預(yù)計(jì)凈殘值和會(huì)計(jì)規(guī)定相一致。

　　(2)2015年1月1日，甲公司支付價(jià)款120萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，企業(yè)根據(jù)各方面情況判斷，無(wú)法合理預(yù)計(jì)其為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定此專(zhuān)利技術(shù)攤銷(xiāo)年限為10年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，無(wú)殘值。2015年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為90萬(wàn)元。

　　(3)2015年甲公司因銷(xiāo)售產(chǎn)品承諾3年的保修服務(wù)，年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面余額為80萬(wàn)元，當(dāng)年度未發(fā)生任何保修支出，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)有關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)允許稅前扣除。

　　要求：

　　(1)計(jì)算甲公司2015年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。

　　(2)計(jì)算甲公司2015年所得稅費(fèi)用的金額并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　2.甲公司為上市公司，主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，預(yù)計(jì)未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。除研發(fā)支出形成的無(wú)形資產(chǎn)外，甲公司其他相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值均等于計(jì)稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷(xiāo)方法、折舊或攤銷(xiāo)年限均與稅法規(guī)定相同。2015年，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)甲公司2015年研究新產(chǎn)品發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)800萬(wàn)元，其中研究階段支出250萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出210萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出340萬(wàn)元，甲公司該無(wú)形資產(chǎn)于2015年7月1日達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。2015年12月31日甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)40.38萬(wàn)元。

　　(2)甲公司于2015年1月2日用銀行存款從證券市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司(系上市公司)股票10000萬(wàn)股，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，每股購(gòu)入價(jià)格為10元，另支付相關(guān)稅費(fèi)300萬(wàn)元，占乙公司股份的25%，能夠?qū)σ夜�司施加重大影響�?015年1月2日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，均為400000萬(wàn)元。乙公司2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元，未分派現(xiàn)金股利，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年12月31日，乙公司股票每股市價(jià)為15萬(wàn)元。甲公司將取得的乙公司的股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，假定甲公司和乙公司所采用的會(huì)計(jì)政策相同。對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，2015年12月31日，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

　　①確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)150000萬(wàn)元。

　　②確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益50000萬(wàn)元。

　�、鄞_認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12500萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析、判斷甲公司上述相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明該業(yè)務(wù)及其序號(hào));如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。

　　3.甲公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。其2015年財(cái)務(wù)報(bào)告于2016年3月31日對(duì)外報(bào)出。

　　2015年6月30日，甲公司董事會(huì)決議將其閑置的廠(chǎng)房出租給乙公司。同日與乙公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，租賃期開(kāi)始日為2015年6月30日，租賃期為5年，年租金300萬(wàn)元。2015年7月1日，甲公司將騰空后的廠(chǎng)房移交乙公司使用，當(dāng)日該廠(chǎng)房的公允價(jià)值為4800萬(wàn)元2015年12月31日，該廠(chǎng)房的公允價(jià)值為4900萬(wàn)元。

　　甲公司于租賃期開(kāi)始日將上述廠(chǎng)房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該廠(chǎng)房的原價(jià)為4500萬(wàn)元，至租賃期開(kāi)始日累計(jì)已計(jì)提折舊540萬(wàn)元，月折舊額為15萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定稅法計(jì)提折舊方法、年限和殘值與自有廠(chǎng)房的會(huì)計(jì)規(guī)定相同。

　　要求：

　　(1)計(jì)算甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2015年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　(2)編制甲公司2015年12月31日與該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)計(jì)算該轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)影響甲公司2015年凈利潤(rùn)和綜合收益總額的金額。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)