二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列關(guān)于所得稅的表述中，正確的有(　)。

　　A.所得稅費(fèi)用單獨(dú)列示在利潤(rùn)表中

　　B.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所得稅費(fèi)用

　　C.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益

　　D.因非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的影響，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時(shí)，相關(guān)的遞延所得稅一般應(yīng)調(diào)整在合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益，所以選項(xiàng)B不正確。

　　2.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×19年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法處理存在差異的如下：①其他權(quán)益工具投資，期末公允價(jià)值大于取得成本的差額為800萬(wàn)元;②收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助8000萬(wàn)元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開(kāi)始計(jì)提折舊，稅法規(guī)定此補(bǔ)助應(yīng)于收到時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期收益。甲公司2×19年利潤(rùn)總額為20000萬(wàn)元，假定遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債年初余額為零，未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司2×19年所得稅的會(huì)計(jì)處理，正確的有(　)。

　　A.所得稅費(fèi)用為5000萬(wàn)元 B.應(yīng)交所得稅為7000萬(wàn)元

　　C.遞延所得稅負(fù)債為200萬(wàn)元 D.遞延所得稅資產(chǎn)為2000萬(wàn)元

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』應(yīng)交所得稅=(20000+8000)×25%=7000(萬(wàn)元);遞延所得稅負(fù)債=800×25%=200(萬(wàn)元)，計(jì)入其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用;遞延所得稅資產(chǎn)=8000×25%=2000(萬(wàn)元);所得稅費(fèi)用=7000-2000=5000(萬(wàn)元)。

　　3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。2×19年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債—預(yù)計(jì)產(chǎn)品保修費(fèi)用”科目余額為500萬(wàn)元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬(wàn)元。2×19年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。2×19年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)甲公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修服務(wù)，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2×19年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用400萬(wàn)元，本年因產(chǎn)品保修承諾確認(rèn)銷售費(fèi)用600萬(wàn)元。(2)甲公司2×19年12月31日涉及一項(xiàng)合同違約訴訟案件，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額很可能為100萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定合同違約損失實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。下列關(guān)于甲公司2×19年會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為700萬(wàn)元

　　B.與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額50萬(wàn)元

　　C.合同違約訴訟相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為100萬(wàn)元

　　D.合同違約訴訟案件應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅收益25萬(wàn)元

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項(xiàng)AB，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=500-400+600=700(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=700-700=0，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額=700×25%-125=50(萬(wàn)元);選項(xiàng)CD，與合同違約訴訟相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100=0(萬(wàn)元)，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額=25(萬(wàn)元)，形成遞延所得稅收益。

　　4.A公司適用的所得稅稅率為25%，企業(yè)期初遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為零。各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為1000萬(wàn)元。有關(guān)所得稅的業(yè)務(wù)資料如下：(1)2×18年12月31日應(yīng)收賬款余額為6000萬(wàn)元，該公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了600萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為零。(2)A公司于2×18年1月1日將其某自用房屋用于對(duì)外出租，該房屋的成本為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為700萬(wàn)元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，A公司采用公允價(jià)值模式對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與自用時(shí)的會(huì)計(jì)處理相同;同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2×18年12月31日的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。(3)A公司2×19年12月31日應(yīng)收賬款余額為10000萬(wàn)元，期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了400萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1000萬(wàn)元。(4)A公司2×19年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。下列有關(guān)A公司2×18年所得稅的會(huì)計(jì)處理，正確的有(　)�！　�A.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為150萬(wàn)元

　　B.遞延所得稅負(fù)債期末余額為337.5萬(wàn)元

　　C.遞延所得稅費(fèi)用為46.875萬(wàn)元

　　D.應(yīng)交所得稅為212.5萬(wàn)元

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，年末遞延所得稅資產(chǎn)余額及發(fā)生額=600× 25%=150(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=2000-(1000-1000/20×7)=1350(萬(wàn)元)，年末遞延所得稅負(fù)債余額=1350×25%=337.5(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，計(jì)入其他綜合收益的遞延所得稅負(fù)債=(1300-700)×25%=150(萬(wàn)元)，遞延所得稅費(fèi)用=-150+(337.5-150)=37.5(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，應(yīng)交所得稅=(1000+600-700-1000/20)×25%=212.5(萬(wàn)元)。

　　5.資料同上。下列有關(guān)A公司2×19年所得稅的會(huì)計(jì)處理中，正確的有(　)。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為100萬(wàn)元

　　B.遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為162.5萬(wàn)元

　　C.遞延所得稅費(fèi)用為62.5萬(wàn)元

　　D.應(yīng)交所得稅為187.5萬(wàn)元

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，2×19年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=400×25%=100(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=2600-(1000-1000/20×8)=2000(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=2000×25%-337.5=162.5(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，遞延所得稅費(fèi)用=-100+162.5=62.5(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，應(yīng)交所得稅=(1000+400-650)×25%=187.5(萬(wàn)元)。

　　6.下列事項(xiàng)中，按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目有(　)。

　　A.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

　　B.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收益

　　C.作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算的公司債券利息收入

　　D.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的債權(quán)投資轉(zhuǎn)讓的凈收益

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，權(quán)益法核算時(shí)確認(rèn)的現(xiàn)金股利不影響損益，不需要納稅調(diào)整。選項(xiàng)C，公司債券的利息收入按稅法規(guī)定交納所得稅，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不需要納稅調(diào)整。

　　7.根據(jù)所得稅準(zhǔn)則計(jì)量的規(guī)定，下列表述正確的有(　)。

　　A.有關(guān)暫時(shí)性差異產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，且該企業(yè)合并為同一控制下企業(yè)合并的，在確認(rèn)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)，相關(guān)影響應(yīng)計(jì)入商譽(yù)

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)量

　　C.適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量，除直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外，應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計(jì)入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量，應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的所得稅影響，即在計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，有關(guān)暫時(shí)性差異產(chǎn)生于企業(yè)合并，且該企業(yè)合并為非同一控制下企業(yè)合并，暫時(shí)性差異確認(rèn)相關(guān)的所得稅時(shí)，應(yīng)調(diào)整合并商譽(yù);選項(xiàng)B，遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間適用的稅率計(jì)量。

　　8.下列有關(guān)所得稅列報(bào)的表述中，不正確的有(　)。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

　　B.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

　　C.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

　　D.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』遞延所得稅應(yīng)當(dāng)作為非流動(dòng)項(xiàng)目進(jìn)行列報(bào)。