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      2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)試題及答案(六)_第3頁(yè)

      來(lái)源:考試網(wǎng)  [2019年11月1日]  【

        三、綜合題

        1、AS公司為增值稅一般納稅人,土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)適用的增值稅率為11%,采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,假定按年計(jì)提折舊和進(jìn)行攤銷。AS公司適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。有關(guān)資料如下:

        (1)2×12年10月2日以1 000萬(wàn)元購(gòu)入一宗土地使用權(quán),預(yù)計(jì)使用年限為50年(與稅法相同),取得當(dāng)日即開始建造一棟寫字樓。2×13年12月寫字樓建造完成并交付公司管理部門使用,建造成本為50 000萬(wàn)元(包含建造期間土地使用權(quán)的攤銷)、預(yù)計(jì)使用年限為40年(與稅法相同)。寫字樓和土地使用權(quán)的預(yù)計(jì)凈殘值均為零,均采用直線法計(jì)提折舊和攤銷(與稅法相同)。

        (2)2×14年12月18日,AS公司與BS公司簽訂租賃合同,合同約定,AS公司將上述寫字樓整體出租給BS公司,租期為3年,不含稅年租金為2 000萬(wàn)元,從2×15年起每年年末支付。2×14年12月31日為租賃期開始日。寫字樓和土地使用權(quán)的原預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊(攤銷)方式不變。2×15年支付寫字樓的修理費(fèi)用2萬(wàn)元。

        <1> 、編制2×14年12月31日將寫字樓及其土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

        <2> 、編制2×15年收到租金(假定按年確認(rèn)收入)、投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊和攤銷、支付寫字樓修理費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;計(jì)算2×15年末投資性房地產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表中的列示金額以及影響2×15年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額。

        <3> 、假定租賃期滿后收回轉(zhuǎn)為自用辦公樓,編制投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

        <4> 、假定租賃期滿后將其出售,售價(jià)為60 000萬(wàn)元,編制處置投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(不考慮處置時(shí)的相關(guān)稅費(fèi))。

        <5> 、假定2×16年1月1日,AS公司認(rèn)為,出租給BS公司使用的寫字樓,其所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟,具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件,決定對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。2×15年12月31日,該寫字樓的公允價(jià)值為55 000萬(wàn)元,土地使用權(quán)的公允價(jià)值為5 000萬(wàn)元。編制2×16年1月1日追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

        2、甲公司將該寫字樓經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司,租賃期為1年,年租金為300萬(wàn)元,租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2013年1月1日。租賃期間,由甲企業(yè)提供該寫字樓的日常維護(hù)。該寫字樓的原造價(jià)為3 000萬(wàn)元,按直線法計(jì)提折舊,使用壽命為30年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,已計(jì)提折舊1 000萬(wàn)元,賬面價(jià)值為2 000萬(wàn)元。甲企業(yè)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

        2013年12月,該辦公樓發(fā)生減值跡象,經(jīng)減值測(cè)試,其可收回金額為1 700萬(wàn)元;2013年共發(fā)生日常維護(hù)費(fèi)用40萬(wàn)元,均以銀行存款支付。

        2014年1月1日,甲企業(yè)決定于當(dāng)日開始對(duì)該寫字樓進(jìn)行再開發(fā),開發(fā)完成后將繼續(xù)用于經(jīng)營(yíng)租賃。

        2014年4月20日,甲企業(yè)與丙公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同,約定自2014年7月1日起將寫字樓出租給丙公司。租賃期為2年,年租金為500萬(wàn)元,租金每半年支付一次。

        2014年6月30日,該寫字樓再開發(fā)完成,共發(fā)生支出200萬(wàn)元,均以銀行存款支付。現(xiàn)預(yù)計(jì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)尚可使用年限為25年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,折舊方法仍為直線法(假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他相關(guān)因素的影響)。

        <1> 、編制2013年1月1日甲企業(yè)出租寫字樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

        <2> 、編制2013年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

        <3> 、編制2014年甲企業(yè)該投資性房地產(chǎn)再開發(fā)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

        <4> 、編制2014年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

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      責(zé)編:jiaojiao95

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