一、單項選擇題

　　1、A公司2006年1月1日購入價值90萬元的無形資產(chǎn)一項，預(yù)計使用年限不可預(yù)測，預(yù)計無殘值。計稅時采用直線法按照10年計提攤銷。2006年年末對此無形資產(chǎn)進行減值測試，計提減值6萬元，2007年年末測試無減值。2007年及以前期間適用的所得稅稅率為33%，按照2007年頒布的企業(yè)所得稅法，A公司從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2007年12月31日確認的遞延所得稅負債金額為(　)。

　　A、0

　　B、3萬元

　　C、2.01萬元

　　D、0.99萬元

　　2、甲公司2019年年末有一項賬面原值為60萬元，預(yù)計使用年限5年、預(yù)計凈殘值為0的固定資產(chǎn)，至2019年年末已經(jīng)使用2年，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法計提折舊，使用的第一年年末計提了6萬元的減值準(zhǔn)備，假定計提減值后，預(yù)計使用年限不變。下列關(guān)于2019年末此資產(chǎn)的說法正確的是(　)。

　　A、甲公司此固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是36萬元

　　B、甲公司此固定資產(chǎn)的賬面價值是30萬元

　　C、甲公司此固定資產(chǎn)當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異發(fā)生額為21萬元

　　D、甲公司此固定資產(chǎn)在2019年末的可抵扣暫時性差異余額為15萬元

　　3、甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2×17年度會計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項如下：(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.(2)計提與擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除。(3)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。(4)附有銷售退回條件的商品銷售確認預(yù)計負債100萬元，稅法規(guī)定在實際退貨時才允許稅前扣除。不考慮其他因素，甲公司因上述事項或交易產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異是( )。

　　A、880萬元

　　B、280萬元

　　C、240萬元

　　D、840萬元

　　4、甲公司自2×18年3月1日起自行研發(fā)一項專利技術(shù)，2×19年5月該項專利技術(shù)獲得成功并申請取得專利權(quán)。在研發(fā)過程中共發(fā)生支出900萬元(均系2×19年發(fā)生)，其中符合資本化條件的支出600萬元，其余的為費用化支出。按照稅法規(guī)定，此研發(fā)項目支出中形成無形資產(chǎn)的部分，可按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷，費用化部分可以加計扣除75%。會計和稅法使用年限均為5年，均采用雙倍余額遞減法進行攤銷，凈殘值為0。甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×19年該項無形資產(chǎn)對應(yīng)交所得稅和所得稅費用的影響金額分別為(　)。

　　A、201.25萬元，201.25萬元

　　B、201.25萬元，0

　　C、162.5萬元，85萬元

　　D、162.5萬元，201.25萬元

　　5、下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)一致不會形成暫時性差異的是(　)。

　　A、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

　　B、已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

　　C、已確認公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)

　　D、因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

　　6、甲公司的下列業(yè)務(wù)的核算正確的是(　)。

　　A、當(dāng)期期末存貨賬面價值為200萬元，已計提的跌價準(zhǔn)備累計為20萬元，則計算得出當(dāng)期期末存貨的計稅基礎(chǔ)為200萬元

　　B、當(dāng)期因質(zhì)量擔(dān)保確認預(yù)計負債30萬元，其預(yù)計負債期初余額為0，稅法允許其在實際發(fā)生時扣除，則計算得出當(dāng)期期末預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為0

　　C、當(dāng)期購入的交易性金融資產(chǎn)賬面價值為100萬元，其中成本明細80萬元，公允價值變動明細20萬元，則得出當(dāng)期此交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為100萬元

　　D、當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬余額50萬元，稅法當(dāng)期允許稅前抵扣的金額為36萬元，其余允許以后實際支付時抵扣，則得出當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為14萬元

　　7、下列關(guān)于資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)說法正確的是(　)。

　　A、甲公司應(yīng)收乙公司賬款100萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備10萬元，則該項應(yīng)收賬款的計稅基礎(chǔ)為90萬元

　　B、甲公司有一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，賬面原值為100萬元，未計提減值準(zhǔn)備，已使用2年，則該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為100萬元

　　C、甲公司擁有一項交易性金融資產(chǎn)，取得時成本為100萬元，持有過程中公允價值增加20萬元，則該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為100萬元

　　D、甲公司持有一批賬面余額為200萬元的存貨，期末可變現(xiàn)凈值為150萬元，則該批存貨的計稅基礎(chǔ)為150萬元

　　8、甲公司有關(guān)資產(chǎn)信息如下：(1)持有A公司90%的股權(quán)，對被投資企業(yè)能夠產(chǎn)生控制，期初賬面價值為1 000萬元，期末可收回金額為950萬;(2)持有B公司25%的股權(quán)，賬面價值為1 700萬元，期末可收回金額為1 800萬元，已經(jīng)計提減值準(zhǔn)備200萬元;(3)有一項交易性金融資產(chǎn)，賬面價值為3 000萬元(其中成本2 800萬元，公允價值變動200萬元)，期末公允價值為2 700萬元;(4)劃分為債權(quán)投資，至當(dāng)期期初已經(jīng)累計確認的減值損失100萬元，根據(jù)預(yù)期信用的相關(guān)核算，應(yīng)轉(zhuǎn)回其減值準(zhǔn)備金額。已知甲公司對所持有的長期股權(quán)投資不打算長期持有。根據(jù)上述資料，甲公司在當(dāng)期期末應(yīng)確認的遞延所得稅費用為(　)。

　　A、12.5萬元

　　B、-62.5萬元

　　C、50萬元

　　D、-25萬元

　　9、甲股份有限公司2006年12月購入一臺設(shè)備，原價為3 010萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，公司按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。2008年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為25%。除該事項外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項。公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計處理。該公司2008年末資產(chǎn)負債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為(　)。

　　A、187萬元

　　B、400萬元

　　C、200萬元

　　D、153萬元

　　10、甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，2×19年5月乙公司出售一批產(chǎn)品給甲公司，成本為100萬元，售價為150萬元，至2×19年12月31日，甲公司尚未出售該批商品。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。假定不考慮其他因素，關(guān)于2×19年的相關(guān)處理，不正確的是(　)。

　　A、甲公司個別報表確認的該批存貨的計稅基礎(chǔ)是150萬元

　　B、合并報表中確認的該批存貨的計稅基礎(chǔ)是100萬元

　　C、在合并報表中應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為12.5萬元

　　D、甲公司個別報表應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為0

　　11、甲公司2×19年3月取得一項股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付購買價款100萬元。6月30日，該項股票公允價值為110萬元。9月1日，甲公司將該項交易性金融資產(chǎn)對外出售了50%。2×19年末，剩余股票的公允價值為60萬元。甲公司剩余交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為(　)。

　　A、55萬元

　　B、52.5萬元

　　C、60萬元

　　D、50萬元

　　12、下列各項負債中，計稅基礎(chǔ)為零的是(　)。

　　A、因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

　　B、因購入存貨形成的應(yīng)付賬款

　　C、因確認保修費用形成的預(yù)計負債

　　D、為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金

　　13、A公司2×18年以1 000萬元的價款購入一棟寫字樓，并于購入當(dāng)日對外經(jīng)營出租，A公司將其劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式計量，2×18年末和2×19年末公允價值分別為1 150萬元和900萬元。假定稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額。

　　A公司2×18年及以前年度適用的所得稅稅率為25%，自2×19年1月1日起，該公司符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為15%(預(yù)期稅率)。2×18年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為39.6萬元(屬于存貨跌價準(zhǔn)備158.4萬元的遞延所得稅影響)，2×18年初遞延所得稅負債余額為29.7萬元(屬于其他債權(quán)投資公允價值變動的遞延所得稅影響)。假設(shè)該企業(yè)每年利潤總額為8 000萬元。

　　根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，下列表述不正確的是(　)。

　　A、2×18年度的應(yīng)交所得稅為1 962.5萬元

　　B、2×18年末遞延所得稅負債余額與遞延所得稅資產(chǎn)余額之差為64.08萬元

　　C、2×19年度的應(yīng)交所得稅為1 237.5萬元

　　D、A公司2×19年度凈利潤為6 800萬元

　　14、甲公司2×18年實現(xiàn)利潤總額為1 000萬元，當(dāng)年實際發(fā)生工資薪酬比計稅工資標(biāo)準(zhǔn)超支50萬元，由于會計采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會計比稅法規(guī)定少計提折舊36萬元。2×18年初遞延所得稅負債的余額為66萬元(均與固定資產(chǎn)相關(guān));年末固定資產(chǎn)賬面價值為5 000萬元，其計稅基礎(chǔ)為4 700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2×18年的凈利潤為(　)。

　　A、670萬元

　　B、686.5萬元

　　C、746.5萬元

　　D、737.5萬元

　　15、甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2×16年4月1日，甲公司以銀行存款1 200萬元取得乙公司80%的股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。購買日確認商譽200萬元，合并當(dāng)日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異900萬元，因預(yù)計未來無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，甲公司未確認遞延所得稅資產(chǎn)。2×16年11月30日，甲公司預(yù)計能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣企業(yè)合并時產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，且該事實購買日已經(jīng)存在。甲公司編制2×16年度合并財務(wù)報表時進行的下列會計處理中，不正確的是(　)。

　　A、借記遞延所得稅資產(chǎn)225萬元

　　B、貸記其他綜合收益25萬元

　　C、貸記商譽200萬元

　　D、貸記所得稅費用25萬元

　　16、A公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×18年1月1日，A公司向其50名高管人員每人授予1萬份股票期權(quán)，行權(quán)價格為每股4元，可行權(quán)日為2×19年12月31日。授予日權(quán)益工具的公允價值為3元。A公司授予股票期權(quán)的行權(quán)條件如下：如果公司的年銷售收入增長率不低于4%且高管人員至可行權(quán)日仍在A公司任職，該股票期權(quán)才可以行權(quán)。截止到2×18年12月31日，高管人員均未離開A公司，A公司預(yù)計未來也不會有人離職。A公司的股票在2×18年12月31日的價格為12元/股。A公司2×18年銷售收入增長率為4.1%，2×19年銷售收入增長率為4.5%。假定稅法規(guī)定，針對該項股份支付以后期間可稅前扣除的金額為股票的公允價值與行權(quán)價格之間的差額。不考慮其他因素，下列關(guān)于A公司2×18年會計處理的表述中，不正確的是(　)。

　　A、2×18年1月1日不作會計處理

　　B、2×18年12月31日應(yīng)確認管理費用75萬元

　　C、2×18年12月31日應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

　　D、2×18年12月31日應(yīng)確認所得稅費用50萬元