一、單項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2×18年與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2×18年12月31日外幣應(yīng)收賬款匯兌凈損失8萬元;

　　(2)2×18年9月30日非貨幣性資產(chǎn)交換換出固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬元;

　　(3)2×18年11月30日處置無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益為16萬元;

　　(4)2×18年12月31日出租投資性房地產(chǎn)取得的收入50萬元;

　　(5)2×18年12月31日處置投資性房地產(chǎn)取得的收入6 000萬元;

　　(6)2×18年債務(wù)重組收益為60萬元。

　　甲公司2×18年確認(rèn)營業(yè)外收入的金額為(　)。

　　A、60萬元

　　B、6 156萬元

　　C、6 206萬元

　　D、90萬元

　　2、甲公司2×17年銷售原材料收入為300萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本270萬元，發(fā)生管理部門的固定資產(chǎn)維修費(fèi)5萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2萬元，因持有聯(lián)營企業(yè)長期股權(quán)投資確認(rèn)現(xiàn)金股利3萬元，因持有交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)上升10萬元。假定甲公司未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。2×17年度終了時(shí)，甲公司“本年利潤”科目余額為(　)。

　　A、0

　　B、貸方余額36萬元

　　C、貸方余額33萬元

　　D、貸方余額23萬元

　　3、2018年1月1日，甲公司與其客戶簽訂一份為期3年的合同，并為此確認(rèn)與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)300萬元。2020年6月30日，甲公司決定與該客戶續(xù)約，雙方協(xié)商將合同續(xù)至2022年12月31日，續(xù)約期間的傭金與原合同相等。假定截止2020年6月30日，上述與合同有關(guān)的資產(chǎn)尚未分?jǐn)偟慕痤~為50萬元。不考慮其他因素，上述剩余50萬元的合同資產(chǎn)的攤銷期限為(　)。

　　A、2018年1月1日至2022年12月31日

　　B、2020年6月30日至2020年12月31日

　　C、2018年1月1日至2020年12月31日

　　D、2020年6月30日至2022年12月31日

　　4、甲公司為一家綠色產(chǎn)品生產(chǎn)公司，其通過參與競標(biāo)的方式，成為乙公司的供應(yīng)商，并于乙公司簽訂了銷售合同。為此，甲公司聘請(qǐng)相關(guān)人員做市場調(diào)查，發(fā)生支出8 000元;參與競標(biāo)過程共發(fā)生支出12 000元;另外，發(fā)生銷售人員傭金7 500元，預(yù)期未來這些支出未來能夠收回。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)合同資產(chǎn)的金額為(　)。

　　A、20 000元

　　B、27 500元

　　C、15 500元

　　D、7 500元

　　5、下列各項(xiàng)中，會(huì)對(duì)利潤表中的營業(yè)利潤產(chǎn)生影響的是(　)。

　　A、獎(jiǎng)勵(lì)積分到期未行使

　　B、債務(wù)重組損失

　　C、非籌建期間的工程物資盤虧

　　D、無形資產(chǎn)的報(bào)廢毀損

　　6、甲企業(yè)2×18年3月份發(fā)生的費(fèi)用有：(1)計(jì)提生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)折舊500萬元;(2)因客戶提前付款而享受現(xiàn)金折扣50萬元;(3)發(fā)生車間用設(shè)備日常維護(hù)費(fèi)20萬元;(4)因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失30萬元;(5)資本化期間為購建大型設(shè)備借入外幣借款本息發(fā)生的匯兌損益100萬元，另占用的一般外幣借款匯兌損益50萬元;(6)因購買商品享受現(xiàn)金折扣10萬元。甲企業(yè)2×18年3月因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的期間費(fèi)用金額為(　)。

　　A、120萬元

　　B、240萬元

　　C、140萬元

　　D、250萬元

　　7、甲公司為一家生產(chǎn)并銷售電梯的公司，2018年2月5日，甲公司與乙公司簽訂合同，約定銷售給乙公司5部電梯，并負(fù)責(zé)電梯的安裝與檢驗(yàn)工作，如果電梯不能正常運(yùn)行，則甲公司需要返修，然后再進(jìn)行安裝和檢驗(yàn)，直至電梯能正常運(yùn)行。不考慮其他因素，下列會(huì)計(jì)處理的表述中正確的是(　)。

　　A、銷售電梯構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)

　　B、安裝與檢驗(yàn)服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)

　　C、銷售活動(dòng)和安裝與檢驗(yàn)服務(wù)可明確區(qū)分

　　D、銷售電梯和安裝與檢驗(yàn)服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)

　　8、2×18年2月1日，乙公司與客戶簽訂合同，為該客戶擁有的一棟辦公樓更換20臺(tái)空調(diào)，總價(jià)格為400萬元(不含增值稅)。截至2×18年12月31日，乙公司共更換了15臺(tái)空調(diào)，剩余部分預(yù)計(jì)在2×19年5月1日之前完成。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足在某一時(shí)段內(nèi)履行的條件。乙公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度。假定不考慮其他事項(xiàng)，乙公司2×18年末應(yīng)確認(rèn)的收入金額為(　)。

　　A、400萬元

　　B、300萬元

　　C、100萬元

　　D、0

　　9、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2×11年與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2×11年12月31日外幣應(yīng)收賬款匯兌凈損失8萬元;

　　(2)2×11年9月30日非貨幣性資產(chǎn)交換換出固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬元;

　　(3)2×11年11月30日處置無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益為16萬元;

　　(4)2×11年12月31日出租投資性房地產(chǎn)取得的收入50萬元;

　　(5)2×11年12月31日處置投資性房地產(chǎn)取得的收入6 000萬元;

　　(6)2×11年債務(wù)重組收益為60萬元。

　　甲公司2×11年確認(rèn)營業(yè)外收入的金額為(　)。

　　A、60萬元

　　B、6 156萬元

　　C、6 206萬元

　　D、90萬元

　　10、2018年2月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一臺(tái)電動(dòng)車生產(chǎn)設(shè)備和一臺(tái)組裝設(shè)備，總價(jià)款為300 000元。合同約定，電動(dòng)車生產(chǎn)設(shè)備于10日內(nèi)交付，電動(dòng)車組裝設(shè)備于15日內(nèi)交付，且在兩臺(tái)設(shè)備全部交付后，甲公司才有權(quán)收取全部合同對(duì)價(jià)。假定上述兩臺(tái)設(shè)備分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，設(shè)備交付給乙公司時(shí)，乙公司即取得其控制權(quán)。上述生產(chǎn)設(shè)備的單獨(dú)售價(jià)為240 000元，組裝設(shè)備的單獨(dú)售價(jià)為160 000元。甲公司兩臺(tái)設(shè)備均按時(shí)交付。不考慮其他因素，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是(　)。

　　A、交付生產(chǎn)設(shè)備時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款 180 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 180 000

　　B、交付生產(chǎn)設(shè)備時(shí)：

　　借：合同資產(chǎn) 240 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 240 000

　　C、交付組裝設(shè)備時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款 300 000

　　貸：合同資產(chǎn) 180 000

　　主營業(yè)務(wù)收入 120 000

　　D、交付組裝設(shè)備時(shí)：

　　借：合同資產(chǎn) 120 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 120 000

　　11、甲公司20×8年10月1日，向乙公司銷售A產(chǎn)品10萬件，每件不含稅價(jià)格1000元，每件成本860元，增值稅專用發(fā)票已開出，當(dāng)日A產(chǎn)品已發(fā)出，且實(shí)際控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給乙公司;當(dāng)日收到乙公司支付的貨款。協(xié)議約定，購貨方于次年1月31日之前有權(quán)退貨。甲公司根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)退貨率為10%。20×8年12月31日，甲公司對(duì)退貨率進(jìn)行了重新評(píng)估，認(rèn)為只有8%的A產(chǎn)品會(huì)被退回。假定不考慮增值稅的影響，甲公司20×8年12月31日應(yīng)調(diào)整營業(yè)收入的金額是(　)。

　　A、1000萬元

　　B、200萬元

　　C、800萬元

　　D、2000萬元

　　12、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出的是(　)。

　　A、外幣報(bào)表折算時(shí)產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額

　　B、回購股份進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)支付的股份回購款

　　C、無法查明原因的現(xiàn)金盤虧

　　D、債權(quán)人發(fā)生的債務(wù)重組損失

　　13、2018年8月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，不含稅售價(jià)為60萬元，增值稅稅額為9.6萬元，該批商品成本為40萬元。2018年9月10日，乙公司驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不符合合同要求，要求在價(jià)格上給予10%的折讓。甲公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。假定2018年8月1日，甲公司已確認(rèn)該批商品的銷售收入，銷售款項(xiàng)尚未收到。不考慮所得稅等其他因素，則上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2018年度損益的影響金額為(　)萬元。

　　A、14

　　B、20

　　C、18

　　D、27.18

　　14、甲公司2×18年12月份競標(biāo)乙公司的某項(xiàng)辦公樓建造項(xiàng)目，發(fā)生投標(biāo)費(fèi)12萬元，發(fā)生投標(biāo)相關(guān)的差旅費(fèi)2萬元，律師咨詢費(fèi)1萬元;12月末，甲公司取得該項(xiàng)合同，并于當(dāng)日購買工程相關(guān)的物資，支付購買價(jià)款80萬元。該項(xiàng)合同協(xié)議同時(shí)約定，甲公司投標(biāo)過程中發(fā)生的投標(biāo)費(fèi)由乙公司承擔(dān)，差旅費(fèi)以及律師咨詢費(fèi)由甲公司自己承擔(dān)。假定不考慮其他因素，下列各項(xiàng)表述不正確的是(　)。

　　A、支付的投標(biāo)費(fèi)屬于合同取得成本

　　B、支付的差旅費(fèi)屬于合同取得成本

　　C、支付的工程物資購買價(jià)款屬于合同履約成本

　　D、支付的律師咨詢費(fèi)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

　　15、甲公司經(jīng)營連鎖面包店，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2×18年甲公司向顧客銷售了5 800張儲(chǔ)值卡，每張卡的面值為200元(含稅價(jià))，總額為1 160 000元，假設(shè)款項(xiàng)均以銀行存款進(jìn)行支付。顧客可以在甲公司經(jīng)營的任何一家門店使用該儲(chǔ)值卡進(jìn)行消費(fèi)。該儲(chǔ)值卡不兌現(xiàn)金不掛失。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)期顧客購買儲(chǔ)值卡中將有大約相當(dāng)于儲(chǔ)值卡面值金額5%部分不會(huì)被消費(fèi)。假定客戶使用該儲(chǔ)值卡時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)。下列關(guān)于甲公司銷售儲(chǔ)值卡的賬務(wù)處理中，正確的是(　)。

　　A、會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款 1 160 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　1 000 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)160 000

　　B、會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款 1 160 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　50 000

　　合同負(fù)債　　　　　　　　　　　　　950 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)160 000

　　C、會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款 1 160 000

　　貸：合同負(fù)債 1 000 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 160 000

　　D、會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款 　　 1 160 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 50 000

　　合同負(fù)債　　　　　　　　　　　　 950 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8 000

　　——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額　　　　152 000

　　16、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)營業(yè)收入的是(　)。

　　A、保險(xiǎn)公司收取的保費(fèi)

　　B、企業(yè)處置固定資產(chǎn)的收益

　　C、債權(quán)投資收到的利息

　　D、股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利

　　17、A公司經(jīng)營一家會(huì)員制健身俱樂部，其服務(wù)對(duì)象僅限于會(huì)員，客戶只有入會(huì)之后才可以在該健身俱樂部健身。A公司與某客戶簽訂了為期兩年的合同，一次性收取2 000元的健身年費(fèi)(每年1 000元)，除此之外，A公司還向客戶收取了200元的入會(huì)費(fèi)，用于補(bǔ)償俱樂部為客戶進(jìn)行登記注冊(cè)的初始活動(dòng)，A公司收取的年費(fèi)和入會(huì)費(fèi)均無需返還。下列關(guān)于入會(huì)費(fèi)和年費(fèi)會(huì)計(jì)處理的說法中，正確的是(　 )。

　　A、會(huì)費(fèi)在收到時(shí)一次性確認(rèn)為收入，年費(fèi)在2年內(nèi)分?jǐn)偞_認(rèn)收入

　　B、會(huì)費(fèi)用于補(bǔ)償初始活動(dòng)的成本，所以在收到時(shí)沖減管理費(fèi)用，年費(fèi)在2年內(nèi)分?jǐn)偞_認(rèn)為收入

　　C、會(huì)費(fèi)和年費(fèi)在收到時(shí)均一次性確認(rèn)為收入

　　D、會(huì)費(fèi)和年費(fèi)都要在2年內(nèi)分?jǐn)偞_認(rèn)為收入