三、計算分析題

　　1、A外商投資企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，其外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。A企業(yè)按月計算應予資本化的借款費用金額(每年按照360天計算，每月按照30天計算)。

　　(1)2×11年1月1日為建造一座廠房，向銀行借入5年期美元借款2 700萬美元，年利率為8%，每年年末支付利息。

　　(2)2×11年2月1日取得人民幣一般借款2 000萬元，3年期，年利率為6%，每年年末支付利息。此外2×10年12月1日取得人民幣一般借款6 000萬元，5年期，年利率為5%，每年年末支付利息。

　　(3)該廠房于2×11年1月1日開始動工，計劃到2×12年1月31日完工。

　　該項工程在2×11年1月至2月發(fā)生支出情況如下：

　�、�1月1日支付工程進度款1 700萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為8.20;

　�、�2月1日支付工程進度款1 000萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為8.25;此外2月1日以人民幣支付工程進度款4 000萬元。

　　(4)閑置專門美元借款資金均存入銀行，假定存款利率為3%，各季度末均可收到存款利息收入。

　　(5)各月末匯率為：1月31日即期匯率為8.22;2月28日即期匯率為8.27。

　　<1> 、計算2×11年1月份和2月份的借款利息資本化金額并編制有關會計分錄。(假定不考慮專門借款尚未動用的借款金額存入銀行取得的利息收入的匯兌差額)