三、計(jì)算分析題

　　1、A房地產(chǎn)開發(fā)公司屬于增值稅一般納稅人，土地使用權(quán)及不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率均為10%。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2×17年1月20日，A公司以拍賣方式取得一宗土地使用權(quán)，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款50000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5000萬(wàn)元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付，土地使用權(quán)的使用年限為50年。A公司于取得該土地使用權(quán)當(dāng)日開始在該土地上以出包方式建造辦公樓。2×18年3月30日該工程已經(jīng)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，除土地使用權(quán)的攤銷金額外，全部建造成本為不含稅價(jià)款25750萬(wàn)元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付，并取得相關(guān)增值稅專用發(fā)票，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2575萬(wàn)元(稅法規(guī)定，該進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣)。該辦公樓的折舊年限為30年。假定不考慮凈殘值，采用直線法進(jìn)行攤銷和計(jì)提折舊。

　　(2)2×17年2月20日，A公司以拍賣方式取得一宗土地使用權(quán)，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款100000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10000萬(wàn)元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付，土地使用權(quán)的使用年限為70年，并在該土地上出包建造住宅小區(qū)，建成后對(duì)外銷售。2×18年12月31日該小區(qū)已經(jīng)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，全部開發(fā)成本為60000萬(wàn)元并以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付(不包括土地使用權(quán))。假定不考慮開發(fā)成本的增值稅因素。

　　(3)2×17年3月20日，A公司簽訂以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入一宗土地使用權(quán)的協(xié)議，協(xié)議內(nèi)容為：A公司從B公司租入一塊土地用于建設(shè)與住宅小區(qū)配套的商貿(mào)大樓，并自行經(jīng)營(yíng)管理;該土地租賃期限為20年，自2×17年7月1日開始，前10年年租金固定為1000萬(wàn)元，后10年年固定為2000萬(wàn)元，A公司于租賃期開始日一次性支付20年租金30000萬(wàn)元，并取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為3000萬(wàn)元。2×17年9月30日開始建造商貿(mào)大樓工程，2×18年12月31日該工程已經(jīng)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，全部建造成本為5000萬(wàn)元，并以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付(不包括土地使用權(quán))。

　　<1> 、根據(jù)以上資料編制各年相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。