三、計(jì)算分析題

　　1、(本小題10分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為15分。)甲公司適用的所得稅稅率為25%，其20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為20×8年4月30日，20×7年所得稅匯算清繳日為20×8年3月20日。假定稅法規(guī)定，除為第三方提供債務(wù)擔(dān)保損失不得稅前扣除外，其他訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。20×7年度資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)該公司20×7年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)(其中前三個(gè)事項(xiàng)發(fā)生在20×8年3月20日之前，第四個(gè)事項(xiàng)發(fā)生在3月20日之后)：

　　(1)20×7年10月15日，A公司對(duì)甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的A公司損失500萬元，甲公司在20×7年12月31日無法估計(jì)該項(xiàng)訴訟的結(jié)果。20×8年1月25日，法院一審判決甲公司敗訴，要求其支付賠償款400萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元，甲公司對(duì)此結(jié)果不服并提起上訴，甲公司的法律顧問堅(jiān)持認(rèn)為應(yīng)支付賠償款300萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元。該項(xiàng)上訴在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前尚未結(jié)案，甲公司預(yù)計(jì)該上訴很可能推翻原判，支付賠償款300萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元。

　　(2)20×7年11月14日，B公司對(duì)甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的B公司損失400萬元。20×7年末，甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為80%，最高賠償金額為300萬元，依據(jù)謹(jǐn)慎性要求，甲公司確認(rèn)了300萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，并在利潤(rùn)表上反映為營(yíng)業(yè)外支出。日后期間，訴訟案情進(jìn)一步明了，甲公司所聘專業(yè)律師預(yù)計(jì)賠償金額在210～230萬元之間、且此期間任一金額的可能性是相同的。該項(xiàng)訴訟在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前尚未結(jié)案。

　　(3)20×7年12月31日，C公司對(duì)甲公司專利技術(shù)侵權(quán)提起訴訟，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)為100萬元，甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元。20×8年3月15日法院判決甲公司敗訴、賠償金額為110萬元。甲公司不再上訴，賠償款項(xiàng)已支付。

　　(4)D公司從乙銀行取得貸款，甲公司為其擔(dān)保本息和罰息總金額的70%。20×7年12月31日D公司逾期無力償還借款，被乙銀行起訴，甲公司成為第二被告，乙銀行要求甲公司與被擔(dān)保單位共同償還貸款本息1 050萬元，并支付罰息10萬元。20×7年12月31日該訴訟仍在審理中。甲公司估計(jì)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為90%，且D公司無償還能力。甲公司在20×7年12月31日確認(rèn)了相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債742萬元。20×8年3月30日法院判決甲公司與D公司敗訴，其中甲公司償還貸款本息1 050萬元和罰息460萬元總額的70%。甲公司不再上訴，賠償款項(xiàng)已支付。

　　<1> 、根據(jù)以上資料編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(不考慮盈余公積的調(diào)整)。

　　2、AS公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為16%，所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2×18年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2×19年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2×18年所得稅匯算清繳于2×19年4月30日完成。

　　(1)AS公司與甲公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，約定甲公司在2×18年11月份供應(yīng)給AS公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使AS公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。AS公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失600萬元，該訴訟案件在12月31日尚未判決，AS公司未作會(huì)計(jì)處理。2×19年2月7日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要償付AS公司經(jīng)濟(jì)損失550萬元，AS公司與甲公司均不再上訴，賠款已經(jīng)收到。

　　(2)AS公司2×18年9月銷售給乙公司一批產(chǎn)品，貨款為400萬元(含增值稅)，乙公司于9月份收到所購(gòu)物資并驗(yàn)收入庫(kù)，取得貨物的控制權(quán)。按合同規(guī)定，乙公司應(yīng)于收到所購(gòu)物資后一個(gè)月內(nèi)付款。由于乙公司財(cái)務(wù)狀況不佳，到2×18年12月31日仍未付款。AS公司于12月31日編制2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備40萬元(假定壞賬準(zhǔn)備提取比例為10%);AS公司于2×19年2月2日收到乙公司通知，乙公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，AS公司預(yù)計(jì)可收回應(yīng)收賬款的20%。假定稅法規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生前不得稅前扣除，在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

　　(3)AS公司2×19年2月10日收到丙公司退回的產(chǎn)品。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。該業(yè)務(wù)系A(chǔ)S公司2×18年11月1日銷售給丙公司產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬元，產(chǎn)品成本80萬元，丙公司驗(yàn)收貨物時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合合同要求提出退貨，AS公司收到丙公司的通知后希望再與丙公司協(xié)商，因此AS公司2×18年12月31日仍確認(rèn)了收入，將此應(yīng)收賬款116萬元(含增值稅)列入資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目，對(duì)此項(xiàng)應(yīng)收賬款于年末未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　(4)2×18年銷售商品給丁公司，貨款未收到，2×19年3月份得知購(gòu)買方在2×19年2月份發(fā)生火災(zāi)，整個(gè)企業(yè)被燒，已經(jīng)全面進(jìn)入破產(chǎn)清算。

　　(5)2×19年3月份發(fā)行股票10 000萬元。

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。

　　<1> 、指出AS公司發(fā)生的上述事項(xiàng)中哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng);

　　<2> 、針對(duì)AS公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整分錄。

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