四、綜合題

　　1、

　　【正確答案】 ①A產(chǎn)品2×19年應(yīng)確認(rèn)收入、確認(rèn)銷(xiāo)售成本。(0.5分)

　　2×19年1月1日銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 2 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 600

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益 400(0.5分)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 560

　　貸：庫(kù)存商品 1 560 (0.5分)

　　2×19年12月31日收取貨款時(shí)：

　　借：銀行存款 400

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款400(0.5分)

　　攤銷(xiāo)額=(2 000-400)×7.93%=126.88(萬(wàn)元) (0.5分)

　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 126.88

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 126.88(0.5分)

　�、贐產(chǎn)品2×19年不確認(rèn)收入、不確認(rèn)銷(xiāo)售成本(0.5分)

　　借：銀行存款 2 320

　　貸：其他應(yīng)付款2 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 320(1分)

　　借：發(fā)出商品1 500

　　貸：庫(kù)存商品 1 500(0.5分)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 (100/5)20

　　貸：其他應(yīng)付款 20(0.5分)

　　借：其他應(yīng)付款2 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 336

　　貸：銀行存款 2 436(0.5分)

　　借：庫(kù)存商品 1 500

　　貸：發(fā)出商品 1 500(0.5分)

　　③C產(chǎn)品2×19年不確認(rèn)收入、不確認(rèn)銷(xiāo)售成本(0.5分)

　　領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，稅法不視同銷(xiāo)售，不征收增值稅。

　　借：在建工程80

　　貸：庫(kù)存商品80(0.5分)

　�、蹹產(chǎn)品2×19年末不確認(rèn)收入、不確認(rèn)銷(xiāo)售成本(0.5分)

　　安裝調(diào)試工作是銷(xiāo)售D產(chǎn)品的重要組成部分，2×19年安裝調(diào)試工作尚未開(kāi)始，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，會(huì)計(jì)處理為：

　　借：發(fā)出商品600

　　貸：庫(kù)存商品600(0.5分)

　�、軪產(chǎn)品2×19年末應(yīng)確認(rèn)收入、確認(rèn)銷(xiāo)售成本(0.5分)

　　E產(chǎn)品2×19年確認(rèn)收入400(500×80%)萬(wàn)元、確認(rèn)銷(xiāo)售成本320(400×80%)萬(wàn)元。

　　借：應(yīng)收賬款 580

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400

　　預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 80 (1分)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 320

　　應(yīng)收退貨成本 80

　　貸：庫(kù)存商品400 (1分)

　　【正確答案】 存貨的賬面價(jià)值=0

　　存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)=1 560-1 560/5=1 248(萬(wàn)元)

　　可抵扣暫時(shí)性差異=1 248(萬(wàn)元)(1分)

　　長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值=(2 000-400)-(400-126.88)=1 326.88(萬(wàn)元)

　　長(zhǎng)期應(yīng)收款計(jì)稅基礎(chǔ)=0

　　應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1 326.88(萬(wàn)元)(1分)

　　對(duì)于同一個(gè)業(yè)務(wù)一般不同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，綜合考慮：

　　遞延所得稅負(fù)債=(1 326.88-1248)×25%=19.72(萬(wàn)元)(2分)

　　【正確答案】 C產(chǎn)品2×19年不需要繳納所得稅，無(wú)暫時(shí)性差異。(1分)

　　D產(chǎn)品2×19年稅法在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，年末會(huì)征收所得稅。會(huì)計(jì)與稅法的處理不一致，會(huì)形成暫時(shí)性差異。(1分)

　　E產(chǎn)品2×19年需要繳納所得稅，會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。(1分)

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