三、計(jì)算分析題

　　1、

　　【正確答案】 ①該機(jī)床的2007年12月31日的賬面價(jià)值為110萬(wàn)元;該項(xiàng)機(jī)床的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)是90萬(wàn)元(原值120萬(wàn)元減去計(jì)稅累計(jì)折舊30萬(wàn)元)。(0.5分)

　�、谠擁�(xiàng)應(yīng)收賬款的賬面金額為30萬(wàn)元;相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤(rùn)中，并且期末未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，因此該應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)是30萬(wàn)元。(0.5分)

　�、墼撆�證券2007年12月31日的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元;按照稅法規(guī)定，公司不應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值，所以計(jì)稅基礎(chǔ)是22萬(wàn)元。 (0.5分)

　　④該項(xiàng)負(fù)債2007年12月31日的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元;按照稅法規(guī)定，各項(xiàng)稅收的滯納金不得稅前扣除，所以計(jì)稅基礎(chǔ)是100萬(wàn)元。(0.5分)

　　【正確答案】 ①該項(xiàng)機(jī)床賬面價(jià)值110萬(wàn)元與計(jì)稅基礎(chǔ)90萬(wàn)元之間的差額20萬(wàn)元是一項(xiàng)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。公司應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)6.6萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。(1分)

　�、谠擁�(xiàng)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，均為30萬(wàn)元，故不存在暫時(shí)性差異。(1分)

　　③該批證券的賬面價(jià)值20萬(wàn)元與其計(jì)稅基礎(chǔ)22萬(wàn)元之間的差額2萬(wàn)元，構(gòu)成一項(xiàng)暫時(shí)性差異。屬于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=2×33%=0.66(萬(wàn)元)。(1分)

　　④該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不構(gòu)成暫時(shí)性差異。(1分)

　　【該題針對(duì)“所得稅的處理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 2007年應(yīng)交所得稅=(800-20+2+100)×33%=291.06(萬(wàn)元)(1分)

　　2007年所得稅費(fèi)用=291.06+6.6-0.66=297(萬(wàn)元)(1分)

　　借：所得稅費(fèi)用 297

　　遞延所得稅資產(chǎn) 0.66

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 291.06

　　遞延所得稅負(fù)債 6.6(2分)