三、計算分析題

　　1、(本小題10分)A公司與B公司有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的資料如下：

　　(1)2×14年5月2日，A公司與B公司簽訂協(xié)議進行資產(chǎn)置換，A公司換出用于經(jīng)營出租的土地使用權(quán)及作為其地上建筑物的寫字樓。B公司換出對甲公司和乙公司的長期股權(quán)投資。

　　(2)2×14年7月1日，A公司與B公司辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)，A公司與B公司資產(chǎn)置換日資料為：

　　①A公司換出：

　�、贐公司換出：

　　③置換協(xié)議約定，A公司應(yīng)向B公司支付銀行存款5000萬元，置換日尚未支付。

　　(3)A公司換入對甲公司的長期股權(quán)投資后，合計持有其30%股權(quán)，并由原金融資產(chǎn)核算轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算;在此之前A公司已經(jīng)持有甲公司3%股權(quán)并劃分為其他權(quán)益工具投資，原3%股權(quán)投資的賬面價值為3800萬元(其中包括公允價值變動增加186萬元)、公允價值為4000萬元。

　　A公司換入對乙公司的長期股權(quán)投資后，合計持有其80%股權(quán)，并由原權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法核算;在此之前A公司持有乙公司30%股權(quán)并劃分為長期股權(quán)投資，原30%股權(quán)投資的賬面價值為10000萬元(投資成本8000萬元、其他綜合收益2000萬元)、公允價值為15000萬元。

　　甲公司2×14年7月1日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為150000萬元，取得投資時甲公司僅有一項固定資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不相等，除此以外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與公允價值相等。該固定資產(chǎn)原值為2000萬元，已使用2年，計提折舊400萬元，甲公司預(yù)計該固定資產(chǎn)使用年限為10年，凈殘值為零;A公司預(yù)計該固定資產(chǎn)公允價值為4000萬元;按直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。雙方采用的會計政策、會計期間相同，不考慮所得稅因素。

　　(4)B公司換入土地使用權(quán)及其地上建筑物寫字樓，于2×14年7月1日投入改擴建工程，改良后準(zhǔn)備用于公司總部行政管理。土地使用權(quán)預(yù)計尚可使用年限為40年，凈殘值為零，按直線法計提攤銷;寫字樓預(yù)計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按直線法計提折舊。

　　(5)2×14年7月20日，A公司向B公司支付銀行存款5000萬元。

　　(6)2×14年9月10日A公司將其成本為180萬元的商品以300萬元的價格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊;至2014年資產(chǎn)負債表日，甲公司仍未對外出售該固定資產(chǎn)。

　　(7)2×14年12月31日甲公司全年實現(xiàn)凈利潤4000萬元，其中1月1日至7月1日甲公司發(fā)生凈虧損1000萬元。

　　(8)2×14年12月31日B公司換入的寫字樓改良工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生支出6000萬元，寫字樓預(yù)計尚可使用年限為30年，凈殘值為零，按直線法計提折舊。

　　(9)其他資料：假定整個交換過程中沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費，該項交易具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量。A公司按10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。

　　<1> 、計算2×14年7月1日A公司換入對甲公司、對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本并編制相關(guān)會計分錄。

　　<2> 、計算2×14年7月1日B公司換入土地使用權(quán)和寫字樓的成本并編制相關(guān)會計分錄。

　　<3> 、編制A公司2×14年7月20日的會計分錄。

　　<4> 、編制A公司2×14年12月31日有關(guān)長期股權(quán)投資的會計分錄。

　　<5> 、計算B公司2×14年12月31日有關(guān)寫字樓改良工程完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本，并編制土地使用權(quán)攤銷的會計分錄。