2018年注會cpa考試《會計》鞏固提升試題及答案（3）

　　一、單項選擇題

　　1.我國所得稅會計采用的核算方法是( )。

　　A.應付稅款法

　　B.資產(chǎn)負債表債務法

　　C.利潤表債務法

　　D.遞延所得稅債務法

　　2.下列關(guān)于負債計稅基礎(chǔ)的表述，正確的是( )。

　　A.負債的計稅基礎(chǔ)是指該負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予扣除的金額

　　B.負債的計稅基礎(chǔ)是指該負債的賬面價值減去以前期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定已扣除的金額

　　C.負債的計稅基礎(chǔ)是指該負債形成時的歷史成本

　　D.負債的計稅基礎(chǔ)是指該負債未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額

　　3.下列交易或事項形成的負債中,計稅基礎(chǔ)為零的是( )。

　　A.賒購商品形成的應付賬款

　　B.從銀行取得的長期借款

　　C.因確認保修費用形成的預計負債

　　D.因罰款形成的其他應付款

　　4.某公司2013年12月10日，購入一臺設(shè)備交付使用，原價500萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值為零。會計處理采用平均年限法計提折舊，稅法規(guī)定可按雙倍余額遞減法計提折舊進行稅前扣除，預計使用年限和預計凈殘值與會計處理相同。2014年12月31日，該公司對該項固定資產(chǎn)計提減值準備50萬元，公司適用所得稅稅率為25%。則：

　　(1)2014年12月31日，該項固定資產(chǎn)的賬面價值為( )。

　　A.250萬元

　　B.300萬元

　　C.350萬元

　　D.400萬元

　　(2)2014年12月31日，該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為( )。

　　A.250萬元

　　B.300萬元

　　C.350萬元

　　D.400萬元

　　(3)2014年12月31日，該項固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為( )。

　　A.應納稅暫時性差異50萬元

　　B.可抵扣暫時性差異50萬元

　　C.應納稅暫時性差異100萬元

　　D.可抵扣暫時性差異100萬元

　　(4)2014年12月31日，對該項固定資產(chǎn)應確認( )。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元

　　B.遞延所得稅負債12.5萬元

　　C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債12.5萬元

　　D.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元

　　5.某公司自行研發(fā)一項專利技術(shù)，當期發(fā)生開發(fā)費用600萬元，其中，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出240萬元，符合資本化條件的支出為360萬元，該項專利技術(shù)在2013年1月1日交付使用，攤銷期限為10年，公司適用所得稅稅率為25%。則：

　　(1)2014年12月31日，該項專利技術(shù)的賬面價值為( )。

　　A.288萬元

　　B.391萬元

　　C.360萬元

　　D.480萬元

　　(2)2014年12月31日，該項專利技術(shù)的計稅基礎(chǔ)為( )。

　　A.288萬元

　　B.391萬元

　　C.432萬元

　　D.540萬元

　　(3)2014年12月31日，該項專利技術(shù)產(chǎn)生的暫時性差異為( )。

　　A.應納稅暫時性差異72萬元

　　B.可抵扣暫時性差異72萬元

　　C.應納稅暫時性差異144萬元

　　D.可抵扣暫時性差異144萬元

　　(4)2014年12月31日，對該項專利技術(shù)應確認( )。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)36萬元

　　B.遞延所得稅負債36萬元

　　C.不需要確認相應的遞延所得稅

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)9萬元

　　6.2014年10月8日，某公司自公開的市場上取得一項基金投資，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，該投資的初始投資成本為 500萬元。2014年12月31日，其市價為440萬元。公司適用所得稅稅率為25%。則該可供出售金融資產(chǎn)所形成的遞延所得稅的會計分錄為( )。

　　A.借：遞延所得稅資產(chǎn) 15

　　貸：其他綜合收益 15

　　B.借：其他綜合收益 15

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 15

　　C.借：遞延所得稅資產(chǎn) 15

　　貸：所得稅費用 15

　　D.借：所得稅費用 15

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 15

　　7.某公司2014年實現(xiàn)利潤總額500萬元，適用所得稅稅率為25%，當年發(fā)生違法經(jīng)營罰款5萬元，發(fā)生業(yè)務招待費超支10萬元，取得國庫券利息收入30萬元。年初“預計負債——應付產(chǎn)品質(zhì)量擔保費”余額為25萬元，當年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量擔保費6萬元，當年提取產(chǎn)品質(zhì)量擔保費15萬元，稅法規(guī)定與產(chǎn)品質(zhì)量保證有關(guān)的支出在實際支出時可以稅前扣除，則：

　　(1)2014年12月31日，能夠產(chǎn)生暫時性差異的業(yè)務是( )。

　　A.因違法經(jīng)營發(fā)生的罰款5萬元

　　B.發(fā)生的業(yè)務招待費超標支出10萬元

　　C.取得國庫券利息收入30萬元

　　D.計提產(chǎn)品質(zhì)量擔保費用15萬元

　　(2)2014年12月31日，該項“預計負債——應付產(chǎn)品質(zhì)量擔保費”的計稅基礎(chǔ)為( )。

　　A.0元

　　B.15萬元

　　C.34萬元

　　D.40萬元

　　(3)2014年12月31日，該項“預計負債——應付產(chǎn)品質(zhì)量擔保費”形成的可抵扣暫時性差異為( )。

　　A.0元

　　B.15萬元

　　C.34萬元

　　D.40萬元

　　(4)2014年12月31日，該項“預計負債——應付產(chǎn)品質(zhì)量擔保費”發(fā)生的遞延所得稅資產(chǎn)為( )。

　　A.2.25萬元(借方)

　　B.2.25萬元(貸方)

　　C.3.75萬元(借方)

　　D.3.75萬元(貸方)

　　(5)2014年利潤表中的“所得稅費用”為( )。

　　A.2.25萬元

　　B.121.5萬元

　　C.123.5萬元

　　D.378.75萬元

　　(6)2014年實現(xiàn)的凈利潤為( )萬元。

　　A.2.5

　　B.121.5

　　C.123.5

　　D.378.75

　　8.某公司2013年發(fā)生廣告費支出2 000萬元，當年實現(xiàn)營業(yè)收入10 000萬元，利潤總額5 000萬元;2014年發(fā)生廣告費支出800萬元，實現(xiàn)營業(yè)收入8 000萬元，利潤總額為4 000萬元，公司適用所得稅稅率為25%。則：

　　(1)2013年產(chǎn)生的暫時性差異為( )。

　　A.應納稅暫時性差異500萬元

　　B.可抵扣暫時性差異500萬元

　　C.應納稅暫時性差異100萬元

　　D.可抵扣暫時性差異100萬元

　　(2)2013年12月31日，該項暫時性差異產(chǎn)生( )。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)125萬元

　　B.遞延所得稅負債125萬元

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

　　(3)2013年12月31日，應納稅所得額為( )

　　A.3 000萬元

　　B.4 500萬元

　　C.5 000萬元

　　D.5 500萬元

　　(4)2014年12月31日，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為( )。

　　A.125萬元

　　B.100萬元

　　C.25萬元

　　D.0元

　　9.某公司2007年利潤總額為200萬元，適用所得稅稅率為33%，自2008年1月1日起，稅法規(guī)定，所得稅稅率變更為25%。2007年發(fā)生的會計事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的事項有：(1)確認持有至到期國債投資利息收入30萬元;(2)持有的交易性金融資產(chǎn)在年末的公允價值上升150萬元;(3)計提存貨跌價準備70萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異。

　　(1)2007年度該公司應交納的企業(yè)所得稅稅額為(　 　)。

　　A.250萬元

　　B.200萬元

　　C.170萬元

　　D.90萬元

　　(2)2007年度該公司利潤表中“所得稅費用”項目金額為(　 　)。

　　A.3.3萬元

　　B.9.7萬元

　　C.49.7萬元

　　D.56.1萬元

　　10.某公司2014年12月31日，按照現(xiàn)金股票增值權(quán)方式，計算確定的應付職工薪酬為200萬元，稅法規(guī)定，該項職工薪酬在實際支付時可稅前扣除。2014年12月31日，該應付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為( )。

　　A.-200萬元

　　B.0元

　　C.100萬元

　　D.200萬元

　　11.某公司2014年12月31日，資產(chǎn)負債表中應付職工薪酬項目為4 000萬元。假設(shè)稅法規(guī)定當期可予稅前扣除的薪金支出限額為3 000萬元。則該應付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為( )。

　　A.4 000萬元

　　B.3 000萬元

　　C.1 000萬元

　　D.0元

　　12.某公司2014年12月31日，收到客戶預交的購貨款項100萬元。

　　(1)假設(shè)稅法規(guī)定該款項預收時可計入當期應納稅所得額，則2014年12月31日，該預收賬款的計稅基礎(chǔ)為( )。

　　A.0元

　　B.100萬元

　　C.25萬元

　　D.75萬元

　　(2)假設(shè)稅法規(guī)定該款項預收時在未來實現(xiàn)銷售時計入應納稅所得額，則2014年12月31日，該預收賬款的計稅基礎(chǔ)為( )。

　　A.0元

　　B.100萬元

　　C.25萬元

　　D.75萬元

　　13.某公司2014年1月1日，以銀行存款500萬元購入同日發(fā)行的國庫券作為持有至到期投資，票面年利率為10%，實際年利率為8%，期限3年，到期一次還本付息。2014年12月31日，該國庫券的計稅基礎(chǔ)為( )。

　　A.0元

　　B.500萬元

　　C.540萬元

　　D.550萬元

　　14.某公司2014年1月1日開業(yè)，2014年和2015年免征企業(yè)所得稅，公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，該公司2014年1月起開始對一項固定資產(chǎn)計提折舊，2014年12月31日，該項固定資產(chǎn)的賬面價值為8 000萬元，計稅基礎(chǔ)為7 600萬元。則2014年12月31日的會計處理為( )。

　　A.屬于免稅期間,不確認遞延所得稅負債

　　B.確認遞延所得稅負債400萬元

　　C.確認遞延所得稅負債100萬元

　　D.轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債100萬元

　　15.某公司2014年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損2 000萬元，稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額，公司預期未來5年很可能形成的應納稅所得額預計為1 400萬元，公司適用所得稅稅率為25%，則2014年資產(chǎn)負債日應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為( )。

　　A.500萬元

　　B.350萬元

　　C.150萬元

　　D.0元

　　16.某公司2014年12月31日，資產(chǎn)負債表中“存貨”項目金額為1 200萬元，年初“存貨跌價準備”賬戶余額為100萬元，年末“存貨跌價準備”賬戶余額為80萬元。公司適用所得稅稅率為25%，則2014年12月31日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目應( )。

　　A.應確認遞延所得稅資產(chǎn)20萬元

　　B.應確認遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

　　C.應轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)20萬元

　　D.應轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)5萬元