【ANSWER】

　　① Accounting treatment of event 1 is wrong

　　Reason: when changing the investment property from cost model to fair value model, it should be treated and adjusted as changing accounting policies back and treat the day's fair value as the recorded value of investment property.

　　Adjusting entry:

　　Dr: Investment property 250

　　Cr: Deferred tax liabilities 62.5

　　Surplus reserve 18.75

　　Undistributed profit 168.75

　�、� Accounting treatment of event 2 is correct.

　　Reason: There are evidences prove that after sales repurchase reached rely on the fair value of repurchase day, which matching conditions, need confirm income. The after sales repurchase meet the conditions of confirming income, so the accounting treatment - recognized disposal profits and losses is correct.

　�、� Accounting treatment of event 3 is wrong.

　　Reason: Debt restructuring based on non-monetary assets, creditor should confirm the recorded value based on the fair value of transferred non-monetary assets, confirm the value of stock right based on fair value of transferred stock right; The loss of debt restructuring should be confirmed based on the difference between the fair value and book value of stock right of the transferred assets.

　　Adjusted entries:

　　Dr: Non-operating expenses - Loss from debt restructuring 45

　　Cr: Fixed assets 30

　　Tradable financial assets - Cost 15

　　Dr: Tax payable - income tax payable (45 × 25%) 11.25

　　Cr: Income tax expenses 　 11.25

　　④ Accounting treatment of event 4 is wrong.

　　Reason: Company should conduct impairment test for contractual part and non-contractual part respectively.

　　For contractual part:

　　Loss from executing contract = (50-45) × 10 = 50 (Ten thousand yuan)

　　Loss from do not executing contract = 45 × 10 × 20% - (60-50-3) × 10 = 20 (Ten thousand yuan)

　　So, choosing not to execute contract, recognizing a provision of 90 ten thousand yuan.

　　For non-contractual part:

　　Cost of product = 50 × 5 = 250 (Ten thousand yuan)

　　Net realizable value = (60-3) × 5 = 285 (Ten thousand yuan)

　　Cost < Net realizable value, no impairment occurred, so do not recognized impairment loss.

　　In conclusion, company Jia should not recognize a provision on impairment of product A.

　　Adjusted entries:

　　Dr: Provision for inventory impairment 50

　　Cr: Impairment loss 50

　　Dr: Non-Operating expenses 90

　　Cr: Provision 90

　　Dr: Deferred tax assets 10

　　Cr: Income tax expenses 10

　　2)計算上述事項的更正處理對甲公司2012年度利潤總額的影響金額。

　　【正確答案】上述事項的更正處理對甲公司2012年度利潤總額的影響金額=-45+50-90=-85(萬元)。

　　【ANSWER】The amount of affecting total annual profit of company Jia in 2012 from above events = -45 + 50 -90=-85 (Ten thousand yuan)

　　28.(本小題16分)甲股份有限公司(下稱甲公司)系生產(chǎn)小家電的生產(chǎn)企業(yè)，有分別生產(chǎn)不同家電的A、B、C三個生產(chǎn)車間，三個車間分別生產(chǎn)不同的產(chǎn)品，能夠獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量。2012年末其總部資產(chǎn)及A、B、C車間資料如下：

　　(1)總部資產(chǎn)為一套管理用系統(tǒng)，成本為3600萬元，預計使用年限為20年，至2012年末已攤銷720萬元，剩余使用年限為16年。此管理系統(tǒng)用于對A、B、C三個生產(chǎn)車間的行政管理，由于技術(shù)更新?lián)Q代快，此系統(tǒng)2012年末出現(xiàn)減值跡象。

　　(2)A車間為一條生產(chǎn)線，由A1、A2、A3三臺設(shè)備構(gòu)成。三臺設(shè)備的原價分別為：600萬元、900萬元、900萬元，預計使用年限分別為12年、15年、12年。至2012年末，三臺設(shè)備的剩余使用年限均為：8年。由于市場萎縮，供大于求，A車間生產(chǎn)的產(chǎn)品銷量大幅度下降，2012年比上一年下降了38%。

　　經(jīng)過對A車間未來3年的現(xiàn)金流量的測算，并按照科學測算的折現(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預計A車間(包括分配的總部資產(chǎn))未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1400萬元。甲公司無法預計A車間公允價值減去處置費用后的凈額。因A車間三臺設(shè)備均無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，所以無法預計三臺設(shè)備預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，但是可以預測A2設(shè)備公允價值減去處置費用后的凈額為270萬元，A1、A2公允價值減掉處置費用后的凈額無法預計。

　　(3)B車間主要資產(chǎn)為一條生產(chǎn)線，原價5400萬元，預計使用年限為20年，至2009年底已使用8年，2009年底計提減值準備100萬元。2009年底公司董事會決定對B生產(chǎn)車間的生產(chǎn)線進行更新改造并于當日開始改造工程。此工程于2010年1月1日支出300萬元，2010年4月1日支出500萬元，2010年6月1日支出600萬元，2010年10月1日支出300萬元，2011年5月1日支出300萬元,2011年9月1日支出600萬元。占用了兩筆一般借款，資料如下：

　�、�2009年7月1日取得長期借款1000萬元，每年末付息，期限3年，利率6%;

　　②2010年5月1日取得長期借款1500萬元，每年末付息，期限5年，利率9%。

　　該生產(chǎn)線于2011年12月31日更新改造完畢，達到預定可使用狀態(tài)，預計尚可使用年限為17年，預計凈殘值為33.70萬元。

　　至2012年末由于技術(shù)進步，此生產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象。甲公司預計B車間(包括分攤的總部資產(chǎn))未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為4500萬元，無法預計其公允價值減去處置費用后的凈額。

　　(4)C車間為一條生產(chǎn)線，成本為6000萬元，預計使用年限為20年。至2012年末，C車間的賬面價值為4800萬元，剩余使用年限為16年，由于產(chǎn)生的利潤遠低于預期，C車間出現(xiàn)減值跡象。

　　經(jīng)測算，甲公司預計C車間(包括分配的總部資產(chǎn))未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為4000萬元，無法預計此資產(chǎn)組公允價值減掉處置費用后的凈額。

　　(5)其他資料：

　　①上述資產(chǎn)均采用直線法計提折舊，如無特別說明預計凈殘值均為0;

　�、诔�上述所給資料外，不考慮其他因素。

　�、奂僭O(shè)工程改良支出中職工薪酬與原材料價款分別為60%和40%。

　�、苡嬎憬Y(jié)果按照四舍五入法保留2位小數(shù)。