11.A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。20×1年5月A公司以持有的一批商品和一項可供出售金融資產與B公司的一項無形資產進項交換。A公司商品的成本為500萬元，公允價值為520萬元(公允價值等于計稅價格)，已經計提減值準備30萬元;可供出售金融資產的賬面價值為330萬元(成本300萬元，公允價值變動30萬元)，公允價值為350萬元。B公司另向A公司支付銀行存款8.4萬元。A公司為換入的無形資產支付手續(xù)費5萬元。假定雙方交易具有商業(yè)實質，則A公司換入無形資產的入賬價值為(　)萬元

　　A.950

　　B.955

　　C.963.4

　　D.875

　　【正確答案】B

　　【答案解析】A公司換入無形資產的入賬價值=520×(1+17%)+350-8.4+5=955(萬元)

　　12.甲公司2010年發(fā)生以下經濟業(yè)務：

　　(1)接受無關聯方關系的企業(yè)捐贈50萬元;

　　(2)持股比例為20%的聯營企業(yè)發(fā)生除凈損益以外的其他所有者權益變動100萬元;

　　(3)因公司對職工進行權益結算的股份支付確認成本費用60萬元;

　　(4)處置無形資產凈收益10萬元;

　　(5)持有的可供出售金融資產公允價值上升30萬元;

　　(6)當年發(fā)行可轉換公司債券300萬元，其中負債成份的公允價值為260萬元;

　　(7)向乙公司發(fā)行股票100萬股，面值1元，發(fā)行價格3元/股。

　　(8)自用房產轉為公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值高于賬面價值100萬元。

　　則甲公司當年因上述事項確認的其他綜合收益金額為(　)萬元。

　　A.150

　　B.180

　　C.220

　　D.260

　　【正確答案】A

　　【答案解析】甲公司當年因上述事項確認的其他綜合收益=100×20%+30+100=150(萬元)

　　13.M股份有限公司對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率進行折算，按月計算匯兌損益。1月10日銷售價款為90萬美元產品一批，貨款尚未收到，當日的市場匯率為1美元=6.40元人民幣。1月31日的市場匯率為1美元=6.46元人民幣。2月28日的市場匯率為1美元=6.43元人民幣，貨款于3月3日收回。該外幣債權2月份發(fā)生的匯兌收益為(　)。

　　A.0.60萬元

　　B.2.7萬元

　　C.-2.7萬元

　　D.-0.24萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該外幣債權2月份發(fā)生的匯兌收益=90×(6.43-6.46)=-2.7(萬元)。

　　14.久洋公司2007年12月5日購入一臺機器設備，支付銀行存款350萬元，另支付運費4萬元、途中保險費6萬元。當年12月末經過安裝達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，久洋公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。2009年末計提減值準備30萬元，減值后原壽命和計提折舊的方式不變，則久洋公司2011年計提的折舊為(　)萬元。

　　A.15.55

　　B.31.10

　　C.16.6

　　D.22.13

　　【正確答案】C

　　【答案解析】此設備的入賬價值=350+4+6=360(萬元);2008年計提的折舊=360×2/5=144(萬元);2009年末固定資產計提減值前的賬面價值=360-144-(360-144)×2/5=129.6(萬元);2009年末計提減值準備后的賬面價值=129.6-30=99.6(萬元)。則2010年計提的折舊=99.6×2/3=66.4(萬元)，2011年的折舊額=(99.6-66.4)/2=16.6(萬元)。

　　15.甲公司2012年財務報表在2013年4月30日對外報出，2013年2月3日發(fā)現2012年沒有對一項固定資產計提折舊，應計提的折舊金額為20萬元，同時2012年末該資產發(fā)生減值，核算的減值金額應為30萬元，也沒有對其進行處理。該固定資產為管理用固定資產，甲公司按照10%計提盈余公積，不考慮其他因素影響，則關于此事項下列說法不正確的是(　)。

　　A.甲公司應該追溯調整2012年的報表，調整增加管理費用20萬元

　　B.甲公司應該追溯調整2012年的報表，調整增加資產減值損失30萬元

　　C.甲公司應該追溯調整2012年的報表，調整減少盈余公積5萬元

　　D.甲公司應該追溯調整2012年的報表，調整減少未分配利潤50萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對于此事項，甲公司應調整2012的報表項目，增加管理費用20萬元，增加資產減值損失30萬元，調整減少盈余公積5，調整減少未分配利潤45萬元。

　　16.下列關于租賃費用的說法正確的是(　)。

　　A.融資租賃承租人發(fā)生的初始直接費用應該計入當期損益中

　　B.融資租賃出租人發(fā)生的初始直接費用應該計入租賃資產成本

　　C.經營租賃出租人發(fā)生的初始直接費用金額較大的可以資本化

　　D.經營租賃承租人發(fā)生的初始直接費用金額較大的可以資本化

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，融資租賃承租人發(fā)生的初始直接費用應該計入租入資產的成本中;選項B，融資租賃出租人發(fā)生的初始直接費用計入長期應收款中;選項C，經營租賃出租人發(fā)生的初始直接費用金額較大的可以資本化，而承租人發(fā)生的初始直接費用不可以資本化。

　　二、多項選擇題(本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)

　　17.甲公司2010年1月1日購入面值為500萬元三年期的債券，票面利率為6%，每年年末付息，實際利率為8%。支付價款470.23萬元，另支付交易費用4萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產。2010年末此債券的公允價值為350萬元，甲公司預計其公允價值會持續(xù)下跌。2011年該債券年末公允價值回升至400萬元，則2011年甲公司因持有該債券的描述中正確的有(　)。

　　A.2011年年末該債券通過“資本公積”轉回減值金額52萬元

　　B.2011年年末該債券通過“資產減值損失”轉回減值金額52萬元

　　C.本期應確認的損益影響金額為80萬元

　　D.本期應確認的投資收益金額為28萬元

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A、B，可供出售債務工具的減值金額是應該通過損益轉回的。甲公司2011年可供出售金融資產確認的投資收益=350×8%=28(萬元);甲公司2011末可供出售金融資產恢復減值前的賬面價值=350+(28-30)=348(萬元)，所以甲公司2011末可供出售金融資產應恢復的減值的價值=400-348=52(萬元)，則2011年甲公司因持有此債券影響損益的金額=28+52=80(萬元)。相關分錄如下：

　　2010年1月1日購入：

　　借：可供出售金融資產474.23

　　貸：銀行存款474.23

　　2010年末確認利息收入和減值：

　　借：應收利息 30

　　可供出售金融資產 7.94

　　貸：投資收益 37.94

　　借：資產減值損失 132.17

　　貸：可供出售金融資產 132.17

　　2011年末確認利息收入和轉回減值：

　　借：應收利息 30

　　貸：投資收益 28

　　可供出售金融資產 2

　　借：可供出售金融資產 52

　　貸：資產減值損失 52

　　18.下列資產的減值損失可以轉回的有(　)。

　　A.在建工程

　　B.貸款

　　C.交易性金融資產

　　D.可供出售權益工具

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】在建工程的減值準備不可以轉回;交易性金融資產以公允價值進行后續(xù)計量且其公允價值變動計入當期損益，不計提減值。

　　19.甲公司2012年財務報表在2013年4月30日對外報出，2013年1月1日至2013年4月30日期間發(fā)生下列事項：

　　(1)提取法定盈余公積500萬元;

　　(2)發(fā)現2012年漏記一項固定資產折舊;

　　(3)發(fā)行3000萬元的可轉換公司債券;

　　(4)因泥石流導致一廠房毀損。

　　關于甲公司的上述事項，下列說法不正確的有(　)

　　A.提取法定盈余公積應該作為日后調整事項調整2012年報表

　　B.漏記的固定資產折舊應該作為日后非調整事項調整2013報表項目

　　C.發(fā)行可轉換公司債券應該作為日后調整事項調整2012年的報表

　　D.對于廠房毀損應當作為非調整事項予以披露

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項B，漏記的固定資產折舊應該作為日后調整事項調整2012表項目;選項C，發(fā)行可轉換公司債券屬于日后非調整事項，不需要對2012年的報表進行調整，只需要披露。

　　20.A公司、甲公司均為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率。2011年A公司因購進甲公司一批售價600萬元(不包括增值稅)的商品，欠甲公司一筆貨款。當年A公司發(fā)生嚴重經濟困難，無法償付上述款項。年末甲公司、A公司簽訂債務重組協議，約定A公司以發(fā)行自身100萬股股票和一批產品抵償債務。A公司股票面值1元，市價3元/股;償債的存貨的成本為200萬元，公允價值為250萬元(公允價值等于計稅基礎)。甲公司已對此債權計提了50萬元的壞賬準備，將取得的股權劃分為交易性金融資產。則下列處理中正確的有(　)。

　　A.甲公司應將取得的庫存商品以公允價值250萬元入賬

　　B.A公司應確認債務重組收益109.5萬元

　　C.甲公司應確認債務重組損失59.5萬元

　　D.A公司應增加股本300萬元

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】此業(yè)務中甲公司分錄為：

　　借：交易性金融資產 300

　　庫存商品 250

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 42.5

　　壞賬準備50

　　營業(yè)外支出——債務重組損失 59.5

　　貸：應收賬款 702

　　A公司分錄為：

　　借：應付賬款 702

　　貸：主營業(yè)務收入 250

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 42.5

　　股本100

　　資本公積——股本溢價 200

　　營業(yè)外收入——債務重組利得 109.5