參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 預算期的修理費用總額=2000+1.5×2500=5750(元)

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 生產(chǎn)預算是在銷售預算的基礎上編制的，其主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末存貨、生產(chǎn)量。直接材料預算的主要內(nèi)容有直接材料的單位產(chǎn)品用量、生產(chǎn)耗用數(shù)量、期初和期末存量等，其中的“生產(chǎn)數(shù)量”來自生產(chǎn)預算。直接人工預算的主要內(nèi)容有預計產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時、人工總工時、每小時人工成本和人工成本總額，其中“預計產(chǎn)量”數(shù)據(jù)來自生產(chǎn)預算。制造費用預算通常分為變動制造費用預算和固定制造費用預算兩部分，其中變動制造費用預算以生產(chǎn)預算為基礎來編制(如果有完善的標準成本資料，用單位產(chǎn)品的標準成本與產(chǎn)量相乘，即可得到相應的預算金額)。銷售費用和管理費用預算包括銷售費用預算和管理費用預算，銷售費用預算是指為了實現(xiàn)銷售預算所需支付的費用預算，它以銷售預算為基礎。管理費用多屬于固定成本，管理費用預算一般是以過去的實際開支為基礎，按預算期的可預見變化來調(diào)整。

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 直接材料預算、直接人工預算、產(chǎn)品成本預算的編制均需要以生產(chǎn)預算為基礎，管理費用多屬于固定成本，所以，一般是以過去的實際開支為基礎，按預算期的可預見變化來調(diào)整。因此選項D是正確答案。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本期銷售商品所收到的現(xiàn)金

　　=本期銷售本期收現(xiàn)+以前期賒銷本期收現(xiàn)

　　=本期的銷售收入+期初應收賬款-期末應收賬款

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 (1)預計材料采購量=生產(chǎn)需要量+預計期末存量-預計期初存量=2000+350-400=1950(千克);(2)第四季度預計采購金額=1950×10=19500(元);(3)年末應付賬款項目金額=第四季度預計采購金額×40%=19500×40%=7800(元)。

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 預計第四季度材料采購量=10000×50+13500-10000=503500(千克);應付賬款=503500×85×40%=1711.9(萬元)。

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 企業(yè)決策機構根據(jù)長期規(guī)劃，利用本量利分析等工具，提出企業(yè)一定時期的總目標，并下達規(guī)劃指標。

　　8、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 假設借入X萬元，則6月份支付的利息=(100+X)×1%，則

　　X-55-(100+X)×1%≥20

　　X≥76.77(萬元)

　　X為1萬元的倍數(shù)

　　可得，X最小值為77，即應向銀行借款的最低金額為77萬元。

　　9、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 第三季度期末應收賬款為8月份收入的10%和9月份收入的55%，在第四季度全部收回;10月份銷售收入分別在10、11、12月份收回40%、45%、10%;11月份銷售收入在11月份收回40%和在12月份收回45%;12月份銷售收入在12月份收回40%，因此第四季度銷售現(xiàn)金流入=500+1500×(40%+45%+10%)+1600×(40%+45%)+1800×40%=4005(萬元)。

　　10、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 增量預算法是以歷史期實際經(jīng)濟活動及其預算為基礎，結合預算期經(jīng)濟活動及相關影響因素的變動情況，通過調(diào)整歷史期經(jīng)濟活動項目及金額形成預算的預算編制方法。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 定期預算法的缺點是不利于各個期間的預算銜接，不能適應連續(xù)不斷的業(yè)務活動過程的預算管理，所以選項B的說法不正確。

　　2、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 利潤等于收入減去成本費用，收入是從銷售預算中得到的，而成本費用包括產(chǎn)品成本、銷售費用、管理費用、財務費用，因此也需要考慮產(chǎn)品成本預算、銷售和管理費用預算、財務費用預算等，所以選項ABC是答案。

　　3、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 財務預算是關于利潤、現(xiàn)金和財務狀況的預算，包括利潤表預算、現(xiàn)金預算和資產(chǎn)負債表預算等。

　　4、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 本題考核營業(yè)預算的編制。本期材料采購量=本期生產(chǎn)需用量+期末材料存量-期初材料存量，選項C不正確;期末應付賬款=期初應付賬款+本期采購額-采購本期付款額，選項D不正確。

　　5、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 10月份支付=50×10%+60×30%+80×60%=71(萬元)，11月初的應付賬款=60×10%+80×(1-60%)=38(萬元)，11月末的應付賬款=80×10%+100×(1-60%)=48(萬元)

　　6、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 產(chǎn)品成本預算，是銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總。所以正確答案是選項ABD。

　　7、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 公式法的優(yōu)點是便于計算任何業(yè)務量的預算成本，但是階梯成本和曲線成本只能用數(shù)學方法修正為直線，才能應用公式法。必要時，還需在“備注”中說明適用不同業(yè)務量范圍的固定費用和單位變動費用。列表法的優(yōu)點是：不管實際業(yè)務量多少，不必經(jīng)過計算即可找到與業(yè)務量相近的預算成本;混合成本中的階梯成本和曲線成本，可按總成本性態(tài)模型計算填列，不必用數(shù)學方法修正為近似的直線成本。但是，運用列表法編制預算，在評價和考核實際成本時，往往需要使用插補法來計算“實際業(yè)務量的預算成本”，比較麻煩。

　　8、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 在利用彈性預算法編制預算時，如果是用公式法編制，階梯成本和曲線成本只能用數(shù)學方法修正為直線，才能應用公式法，所以在公式法下不能直接找到業(yè)務量相關的預算成本，選項D的說法不正確。

　　9、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 現(xiàn)金余缺=期初現(xiàn)金余額+銷貨現(xiàn)金收入-各項支出(經(jīng)營性支出、資本性支出)，選項A、B需要考慮;歸還本息、利用多余的現(xiàn)金進行證券投資都屬于現(xiàn)金的運用，與計算現(xiàn)金余缺無關。

　　10、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 廣告費屬于銷售費用，在編制銷售及管理費用預算時需要考慮，在制造費用預算中不予考慮。選項D不正確。

　　三、計算分析題

　　1、

　　【正確答案】 經(jīng)營現(xiàn)金收入=4000×80%+58500×50%=32450(元)(1分)

　　【正確答案】 可供支配的現(xiàn)金=32450+8000=40450(元)(1分)

　　【正確答案】 采購材料支出=9360×70%+5000=11552(元)(0.5分)

　　經(jīng)營性現(xiàn)金支出=11552+8400+13854=33806(元)(0.5分)

　　【提示】本題的所得稅是按季度預交，在季度末支付，因此，與1月份的經(jīng)營性現(xiàn)金支出無關。

　　【正確答案】 現(xiàn)金余缺=40450-(33806+20900)=-14256(元)(1分)

　　【正確答案】 假設需要借入W元，則1月份支付的利息=12000×4%/12+W×0.5%=40+0.005W

　　存在下列關系式：

　　5000<-14256+W-40-0.005W<5100

　　19296<0.995W<19396

　　19393

　　由于借款額為100元的整數(shù)倍數(shù)，因此，應該借款19400元，支付利息137元。(1分)

　　【正確答案】 現(xiàn)金月末余額=19400-137-14256=5007(元)(1分)

　　【正確答案】 月末應收賬款金額=4000×20%+58500×50%=30050(元)(1分)

　　【正確答案】 月末應付賬款金額=9360×30%=2808(元)(1分)

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