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　　四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　(一)

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2019年和2020年發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2019年7月1日，甲公司開始自行建造一棟廠房，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。在建造過程中，購入工程物資5000萬元，支付的增值稅稅額為650萬元，全部用于工程建設(shè);領(lǐng)用自產(chǎn)的水泥一批，實(shí)際成本為1100萬元;支付電梯安裝費(fèi)30萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2.7萬元;應(yīng)分配的工程人員薪酬170萬元。

　　(2)2019年11月30日，該廠房建造完畢，并交付使用，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，當(dāng)年未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　(3)該企業(yè)從2019年開始實(shí)行累積帶薪缺勤制度，每個(gè)職工每年可以享受5個(gè)工作日帶薪年休假。至2019年12月31日，有10名部門經(jīng)理人員和50名銷售人員只帶薪休假2天，剩余3天未休假，按照制度規(guī)定可以于2020年補(bǔ)休，企業(yè)預(yù)計(jì)每位員工將平均補(bǔ)休2.5天，剩余半天自愿放棄使用并作廢。假定該企業(yè)平均每名職工每個(gè)工作日工資為500元。

　　(4)2019年12月份，甲公司為研發(fā)一項(xiàng)新型專利技術(shù)而發(fā)生的研究階段支出15萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　1.根據(jù)資料(1)，甲公司自建該棟廠房的入賬成本是(　　)萬元。

　　A.6300

　　B.6443

　　C.6833

　　D.7093

　　【答案】A

　　【解析】甲公司自建辦公樓的入賬價(jià)值=5000+1100+30+170=6300(萬元)。

　　2.根據(jù)資料(1)至(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司自建該棟廠房計(jì)提折舊會(huì)計(jì)處理的表述正確的是(　　)。

　　A.2019年12月份應(yīng)計(jì)提的折舊額為99.75萬元

　　B.計(jì)提的廠房折舊額應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本

　　C.2019年需要計(jì)提11月和12月兩個(gè)月的折舊額

　　D.2019年在計(jì)算折舊額時(shí)需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值

　　【答案】B

　　【解析】固定資產(chǎn)2019年11月建造完畢投入使用，應(yīng)從2019年12月起開始計(jì)提折舊，11月份不需要計(jì)提折舊，2019年12月份應(yīng)計(jì)提的折舊額=6300×2/10×1/12=105(萬元)。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊時(shí)，除非時(shí)最后兩年，否則不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。

　　3.根據(jù)資料(2)，2020年該棟廠房應(yīng)計(jì)提的折舊額是(　　)萬元。

　　A.1182.3

　　B.1233.75

　　C.1239

　　D.1260

　　【答案】C

　　【解析】2020年應(yīng)計(jì)提的折舊額=6300×2/10×11/12+(6300-6300×2/10)×2/10×1/12=1239(萬元)。

　　4.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2019年累積帶薪缺勤事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7.5

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7.5

　　B.借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9

　　C.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.25

　　銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6.25

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤 7.5

　　D.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7.5

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤 　9

　　【答案】C

　　【解析】2019年12月31日，甲公司應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致的預(yù)期支付的金額=60×2.5×500=75000(元)。其中，應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用的金額=10×2.5×500=12500(元)，應(yīng)確認(rèn)銷售費(fèi)用的金額=50×2.5×500=62500(元)。

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.25

　　銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6.25

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤　 7.5

　　5.根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的影響表述正確的是(　　)。

　　A.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額增加6195萬元

　　B.“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目期末余額增加112.5萬元

　　C.“管理費(fèi)用”項(xiàng)目本期發(fā)生額增加16.25萬元

　　D.“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目本期發(fā)生額增加6.25萬元

　　【答案】AD

　　【解析】“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額增加=6300-105=6195(萬元)，選項(xiàng)A正確�！皯�(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目期末余額增加=170-170+7.5=7.5(萬元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。費(fèi)用化的研發(fā)支出應(yīng)在利潤表“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目中反映，“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的本期發(fā)生額增加=1.25(萬元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。根據(jù)第(4)小題結(jié)果，選項(xiàng)D正確。

　　(二)

　　甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，提供服務(wù)適用的增值稅稅率為9%�！�2019年12月甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的裝修合同，約定的合同價(jià)款為120萬元，若提前1個(gè)月完工，乙公司將額外獎(jiǎng)勵(lì)甲公司10萬元，裝修費(fèi)用每月末按完工進(jìn)度支付，該裝修服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。截至2019年12月31日，甲公司已經(jīng)累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本55萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本為45萬元，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量后，確定該項(xiàng)服務(wù)的完工進(jìn)度為40%，甲公司估計(jì)提前1個(gè)月完工的概率為90%。甲公司按照實(shí)際測(cè)量的完工進(jìn)度確定履約進(jìn)度。

　　(2)5日，與丙公司簽訂委托代銷合同，委托丙公司銷售N商品2萬件，合同約定丙公司按每件不含稅售價(jià)100元對(duì)外銷售，甲公司按含稅售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。

　　(3)13日，收到丙公司開具的代銷清單，丙公司實(shí)際對(duì)外銷售N商品1萬件，甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項(xiàng)尚未收到。

　　(4)25日，報(bào)銷銷售人員差旅費(fèi)2.1萬元，扣除報(bào)銷人員之前預(yù)借的1.8萬元，實(shí)際支付給銷售人員0.3萬元，以銀行存款支付。另外，行政管理部門低值易耗品本月攤銷的計(jì)劃成本為10萬元，該低值易耗品的材料成本差異率為2%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司對(duì)12月份提供裝修服務(wù)的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)確認(rèn)營業(yè)收入48萬元

　　B.應(yīng)確認(rèn)營業(yè)收入52萬元

　　C.應(yīng)確認(rèn)營業(yè)成本55萬元

　　D.應(yīng)確認(rèn)營業(yè)成本40萬元

　　【答案】BD

　　【解析】甲公司將很可能獲得額外獎(jiǎng)勵(lì)10萬元，所以交易價(jià)格=120+10=130(萬元)，2019年度應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入=130×40%=52(萬元)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本=(55+45)×40%=40(萬元)。

　　2.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司發(fā)出委托代銷商品時(shí)的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.“應(yīng)交稅費(fèi)”科目貸方登記26萬元

　　B.“發(fā)出商品”科目借方登記120萬元

　　C.“庫存商品”科目貸方登記120萬元

　　D.“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記200萬元

　　【答案】BC

　　【解析】發(fā)出商品時(shí)：

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　(2×60)120

　　3.根據(jù)資料(2)和(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司收到代銷清單時(shí)的會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　A.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本60萬元

　　B.確認(rèn)銷售費(fèi)用10萬元

　　C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入100萬元

　　D.確認(rèn)應(yīng)收賬款101.7萬元

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　13

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　借：銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　(113×10%)11.3

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.3

　　4.根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，甲公司報(bào)銷差旅費(fèi)和攤銷低值易耗品的相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確是(　　)。

　　A.報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)：

　　借：銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.3

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.3

　　B.報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)：

　　借：銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2.1

　　貸：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.8

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.3

　　C.攤銷低值易耗品時(shí)：

　　借：制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9.8

　　材料成本差異　　　　　　　　　　　　　　　　 0.2

　　貸：周轉(zhuǎn)材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　D.　攤銷低值易耗品時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　10.2

　　貸：周轉(zhuǎn)材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　材料成本差異　　　　　　　　　　　　　　　　 0.2

　　【答案】BD

　　【解析】職工預(yù)借時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.8

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.8

　　報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)：

　　借：銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2.1

　　貸：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.8

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.3

　　攤銷低值易耗品時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　10.2

　　貸：周轉(zhuǎn)材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　材料成本差異　　　　　　　　　　　　　　　　 0.2

　　5.根據(jù)資料(1)至(4)，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司12月份利潤表的影響金額是(　　)萬元。

　　A.13.4

　　B.14.7

　　C.28.4

　　D.30.1

　　【答案】C

　　【解析】上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司12月份利潤表的影響金額=52-40+100-60-11.3-2.1-10.2=28.4(萬元)