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　　13.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)以擁有的房屋無償提供給高級管理人員使用的會計處理表述中，正確的是(　　)。

　　A.視同處置房屋處理，按公允價值與賬面價值的差額計入資產(chǎn)處置損益

　　B.按房屋的公允價值加上增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

　　C.按該住房每期應(yīng)計提的折舊額計入管理費(fèi)用

　　D.按房屋所在社區(qū)相同戶型的市場平均租金確認(rèn)管理費(fèi)用

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

　　14.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月份發(fā)生增值稅銷項(xiàng)稅額合計為125萬元，待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額為20萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計為80萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計為16萬元，實(shí)際交納當(dāng)月增值稅50萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于應(yīng)交增值稅的會計處理的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.8月應(yīng)交增值稅為61萬元

　　B.8月實(shí)際交納的當(dāng)月增值稅50萬元應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目借方

　　C.8月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目無余額

　　D.8月未交的增值稅31萬元應(yīng)于月末轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目

　　【答案】D

　　【解析】待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額不屬于當(dāng)月應(yīng)交增值稅，8月應(yīng)交增值稅=125-(80-16)=61(萬元)，選項(xiàng)A正確。實(shí)際交納當(dāng)月增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)　　　　　　50

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　選項(xiàng)B正確。8月未交增值稅=61-50=11(萬元)，選項(xiàng)D不正確。對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅11萬元，月末應(yīng)由“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目無余額，選項(xiàng)C正確。

　　15.某公司年初有未彌補(bǔ)的虧損800萬元，盈余公積為500萬元;本年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，按照10%提取法定盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，以盈余公積轉(zhuǎn)增資本200萬元。不考慮其他因素，該公司年末盈余公積為(　　)萬元。

　　A.300

　　B.420

　　C.720

　　D.800

　　【答案】C

　　【解析】該公司年末盈余公積=500+(5000-800)×10%-200=720(萬元)。

　　16.下列關(guān)于資本公積的說法中，正確的是(　　)。

　　A.資本公積可以直接表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系

　　B.資本公積可以作為所有者參與企業(yè)財務(wù)經(jīng)營決策或進(jìn)行利潤分配的依據(jù)

　　C.資本公積的來源是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤

　　D.資本溢價不會影響企業(yè)的損益

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，實(shí)收資本體現(xiàn)了企業(yè)所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系，而資本公積不能體現(xiàn)。選項(xiàng)B，實(shí)收資本可以作為所有者參與企業(yè)財務(wù)經(jīng)營決策或進(jìn)行利潤分配的依據(jù)，而資本公積不能。選項(xiàng)C，留存收益來源于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的利潤，而資本公積來源于資本溢價(或股本溢價)等。

　　17.2019年12月，甲公司發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本60萬元、其他業(yè)務(wù)成本10萬元、生產(chǎn)成本5萬元、合同履約成本30萬元，則甲公司12月份應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)成本金額為(　　)萬元。

　　A.60

　　B.70

　　C.75

　　D.105

　　【答案】B

　　【解析】營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本，則甲公司12月份應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)成本金額=60+10=70(萬元)。

　　18.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用的是(　　)。

　　A.短期借款利息支出

　　B.財務(wù)部門購買的辦公用品支出

　　C.外幣應(yīng)付賬款的匯兌損失

　　D.購買商品獲得的現(xiàn)金折扣

　　【答案】B

　　【解析】財務(wù)部門購買的辦公用品支出，應(yīng)計入管理費(fèi)用。

　　19.甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)商品購銷合同，合同約定的價款為100萬元，應(yīng)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬元，甲公司應(yīng)于合同簽訂之日起3個月內(nèi)將商品交付客戶，若提取1個月交貨，客戶將額外獎勵甲公司10萬元;自商品交付之日起半年內(nèi)，若商品出現(xiàn)嚴(yán)重質(zhì)量問題，客戶可以選擇退貨，并且當(dāng)退貨率超過15%時，客戶有權(quán)收回獎勵款10萬元。甲公司對合同結(jié)果的估計如下：提前1個月交貨的概率為80%，按時交貨的概率為20%;預(yù)計因商品出現(xiàn)嚴(yán)重質(zhì)量問題而導(dǎo)致的退貨率為5%。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確定的交易價格為(　　)萬元。

　　A.95

　　B.105

　　C.110

　　D.123

　　【答案】B

　　【解析】最可能發(fā)生的情況是提前1個月交貨，且預(yù)計的退貨率5%<15%，應(yīng)估計的交易價格應(yīng)當(dāng)包括預(yù)期收取的獎勵金10萬元，不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。甲公司應(yīng)確定的交易價格=100×(1-5%)+10=105萬元)。

　　20.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)“營業(yè)外支出”科目核算內(nèi)容的是(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)毀損報廢損失

　　B.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　C.稅收滯納金支出

　　D.公益性捐贈支出

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B，應(yīng)計入銷售費(fèi)用。

　　21.2019年10月1日，甲公司從上海證券交易所購入某上市公司股票，公允價值為2500萬元。10月31日，該股票公允價值為2800萬元。11月5日，甲公司將其持有的該上市公司股票全部出售，售價為3000萬元。假定不考慮其他因素，甲公司在2019年利潤表“公允價值變動收益”項(xiàng)目中應(yīng)列示的本期金額為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.200

　　C.300

　　D.500

　　【答案】C

　　【解析】甲公司在2019年利潤表“公允價值變動收益”項(xiàng)目中應(yīng)列示的本期金額=2800-2500=300(萬元)。

　　22.甲公司2019年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：租入包裝物支付押金10萬元，對外股權(quán)投資應(yīng)收取的股利260萬元，代扣的應(yīng)由職工個人負(fù)擔(dān)的社會保險100萬元，因供應(yīng)商違約而應(yīng)收的賠款和違約金80萬元，計提的與其他應(yīng)收款有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備余額為5萬元。2019年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目應(yīng)列示的期末余額為(　　)萬元。

　　A.85

　　B.185

　　C.345

　　D.445

　　【答案】C

　　【解析】代扣的應(yīng)由職工個人負(fù)擔(dān)的社會保險應(yīng)計入其他應(yīng)付款。2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)收股利”和“應(yīng)收利息”賬戶余額，扣除相關(guān)的“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額后的金額填列。所以，該企業(yè)2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目應(yīng)列示的期末余額=10+260+80-5=345(萬元)。

　　23.2019年12月31日，某商品流通企業(yè)“庫存商品”總賬科目借方余額為20萬元，“商品進(jìn)銷差價”總賬科目為貸方余額為3萬元，“受托代銷商品”總賬科目借方余額為35萬元，“受托代銷商品款”總賬科目貸方余額為35萬元，“委托加工物資”總賬科目借方余額30萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目期末余額為(　　)萬元。

　　A.55

　　B.47

　　C.17

　　D.53

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目期末余額=20-3+35-35+30=47(萬元)。

　　24.在財政授權(quán)支付方式下，年末，單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的賬務(wù)處理，在預(yù)算會計中，應(yīng)當(dāng)(　　)。

　　A.借記“財政應(yīng)返還額度”科目

　　B.貸記“零余額賬戶用款額度”科目

　　C.借記“資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度”科目

　　D.貸記“財政撥款預(yù)算收入”科目

　　【答案】C

　　【解析】在財政授權(quán)支付方式下，年末，單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的賬務(wù)處理，在預(yù)算會計中，應(yīng)當(dāng)借記“資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度”科目，貸記“資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度”科目;在財務(wù)會計中，應(yīng)當(dāng)借記“財政應(yīng)返還額度”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。