一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D計(jì)入營業(yè)外收入，不屬于企業(yè)日�；顒�(dòng)的收入。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)BCD均屬于其他業(yè)務(wù)收入。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)對(duì)于發(fā)出的商品，在不符合收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際成本，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B正確，甲公司應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 232

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　32

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】代購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款，不影響銷售商品收入確認(rèn)金額，所以甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入為100萬元，選項(xiàng)B正確。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為200×(1-10%)×1000=180000(元)，選項(xiàng)A正確。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用,不影響營業(yè)收入，所以甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入為100×1000=100000(元)，選項(xiàng)A正確。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】銷售商品確認(rèn)的收入=20000×20×(1-10%)=360000(元)，計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅，那么客戶在2018年4月15日付款時(shí)應(yīng)享有的現(xiàn)金折扣=360000×1%=3600(元)，選項(xiàng)B正確。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)收入的金額為20×(1-5%)=19(萬元)，選項(xiàng)B正確。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】甲公司應(yīng)沖減收入的金額=250×80=20000(元)，選項(xiàng)A正確。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D正確，預(yù)收貨款時(shí)相關(guān)分錄如下：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 720

　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 720

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A不正確，商業(yè)折扣是企業(yè)的促銷手段，并不能使確認(rèn)的收入的金額發(fā)生變動(dòng);選項(xiàng)B不正確，現(xiàn)金折扣影響的是財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)C不正確，增值稅不影響收入金額。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入主要指讓渡無形資產(chǎn)等資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入。選項(xiàng)B屬于銷售收入;選項(xiàng)C屬于讓渡資產(chǎn)所有權(quán)收入;選項(xiàng)D計(jì)入其他應(yīng)付款。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】確認(rèn)的勞務(wù)收入金額應(yīng)為接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款，選項(xiàng)B正確。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)C計(jì)入營業(yè)外收入;選項(xiàng)D計(jì)入投資收益。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】對(duì)于一次就能完成的勞務(wù)，或在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在提供勞務(wù)交易完成時(shí)確認(rèn)收入，確認(rèn)的金額通常為從提供勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】2019年甲公司應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=1000×70%-400=300(萬元)，選項(xiàng)C正確。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】甲公司采用分期收款方式收取使用費(fèi)，所以甲公司2018年12月31日應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入為20萬元，選項(xiàng)B正確。

　　19.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)ABC正確，選項(xiàng)D應(yīng)該為已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。

　　20.

　　【答案】B

　　【解析】銷售A材料、出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本均計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用;出租無形資產(chǎn)的攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;出借包裝物的攤銷額計(jì)入銷售費(fèi)用。所以該企業(yè)2018年12月份應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額=20+5+1=26(萬元)，選項(xiàng)B正確。

　　21.

　　【答案】B

　　【解析】出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本計(jì)入銷售費(fèi)用;計(jì)提的管理用無形資產(chǎn)的攤銷額計(jì)入管理費(fèi)用;出租包裝物的攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。所以該企業(yè)2018年12月份應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額為0.5萬元。

　　22.

　　【答案】D

　　【解析】在做銷售退回的會(huì)計(jì)處理時(shí)，甲公司要沖減主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)收賬款，減少主營業(yè)務(wù)成本，與此同時(shí)增加庫存商品。分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　 　9.6

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　69.6

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　所以選項(xiàng)D不正確。

　　23.

　　【答案】B

　　【解析】稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。不包括增值稅。

　　24.

　　【答案】D

　　【解析】房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)計(jì)入稅金及附加;進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)交納消費(fèi)稅，計(jì)入該項(xiàng)物資的成本。

　　25.

　　【答案】C

　　【解析】東亞集團(tuán)9月份應(yīng)確認(rèn)的稅金及附加的金額=220+(170+220)×(7%+3%)=259(萬元)，選項(xiàng)C正確。

　　26.

　　【答案】D

　　【解析】進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)交納消費(fèi)稅，計(jì)入該項(xiàng)物資的成本;委托加工物資收回后直接對(duì)外銷售的消費(fèi)稅直接計(jì)入委托加工物資成本;自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品交納的資源稅記入“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”科目;銷售應(yīng)稅消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅通過“稅金及附加”科目核算。所以該公司2018年9月份應(yīng)記入“稅金及附加”科目的金額為0.5萬元。

　　27.

　　【答案】B

　　【解析】車間管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用;預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失計(jì)入銷售費(fèi)用;車間管理人員的工資計(jì)入制造費(fèi)用;銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣在確認(rèn)收入之前就扣除了，不形成費(fèi)用。銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，選項(xiàng)B正確。

　　28.

　　【答案】B

　　【解析】計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失;計(jì)提車間固定資產(chǎn)折舊計(jì)入制造費(fèi)用;甲公司應(yīng)確認(rèn)的期間費(fèi)用=10+1+5+4.5=20.5(萬元)。

　　29.

　　【答案】D

　　【解析】制造費(fèi)用在期末轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，影響當(dāng)期損益，不轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。

　　30.

　　【答案】D

　　【解析】隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用科目，隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

　　31.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)為銷售產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，選項(xiàng)B正確。

　　32.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)CD屬于銷售費(fèi)用。

　　33.

　　【答案】C

　　【解析】固定資產(chǎn)籌建期間的借款利息支出計(jì)入管理費(fèi)用;財(cái)務(wù)部門固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用;購買交易性金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入投資收益。

　　34.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C，企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，或者即使產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　35.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;選項(xiàng)B，出售固定資產(chǎn)的凈損失在資產(chǎn)處置損益中核算;選項(xiàng)D，出售無形資產(chǎn)的凈損失在資產(chǎn)處置損益中核算。

　　36.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C，報(bào)廢無形資產(chǎn)的凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。

　　37.

　　【答案】C

　　【解析】所得稅費(fèi)用是根據(jù)利潤總額計(jì)算的，影響的是凈利潤，選項(xiàng)C正確。

　　38.

　　【答案】B

　　【解析】行政罰款計(jì)入營業(yè)外支出，國債利息收入計(jì)入投資收益。該企業(yè)2018年度稅前會(huì)計(jì)利潤=180+140-48-15-8-12-8+51=280(萬元)，選項(xiàng)B正確。

　　39.

　　【答案】D

　　【解析】固定資產(chǎn)盤盈記入“以前年度損益調(diào)整”科目。

　　40.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A記入“資產(chǎn)減值損失”科目，選項(xiàng)B、C記入“管理費(fèi)用”科目，均影響營業(yè)利潤;選項(xiàng)D記入“營業(yè)外支出”科目，不影響營業(yè)利潤。

　　41.

　　【答案】C

　　【解析】銷售商品取得的收入計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入，出售原材料取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款計(jì)入營業(yè)外收入，所以甲公司2018年10月應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額=15(萬元)，選項(xiàng)C正確。

　　42.

　　【答案】B

　　【解析】只有費(fèi)用化部分在當(dāng)期應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用，才會(huì)影響利潤表，選項(xiàng)B正確。43.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D應(yīng)該計(jì)入到投資收益。

　　44.

　　【答案】D

　　【解祈】選項(xiàng)A計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)B計(jì)入原材料成本，選項(xiàng)C計(jì)入管理費(fèi)用。

　　45.

　　【答案】B

　　【解析】因自然災(zāi)害造成的損失計(jì)入營業(yè)外支出，計(jì)入營業(yè)外支出的金額=250-80=170(萬元)。

　　46.

　　【答案】B

　　【解析】A公司2018年度應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=300-15+5+(25-15)=300(萬元)。

　　47.

　　【答案】B

　　【解析】A公司2018年度應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=500×25%=125(萬元)。

　　48.

　　【答案】B

　　【解析】所得稅費(fèi)用=(100-5+20-12)×25%=25.75(萬元)。

　　49.

　　【答案】C

　　【解析】所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅，遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)，W公司2018年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額=50+(30-40)-(40-30)=30(萬元)。

　　50.

　　【答案】B

　　【解析】行政罰款計(jì)入營業(yè)外支出，該企業(yè)2018年12月31日轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的金額=200-160+120-80-48-15-6-12+24-8=15(萬元)。

　　51.

　　【答案】B

　　【解析】賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。

　　52.

　　【答案】C

　　【解析】成本類科目在期末的時(shí)候不直接結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤，“生產(chǎn)成本”屬于成本類科目，生產(chǎn)成本反映在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目。

　　53.

　　【答案】C

　　【解析】生產(chǎn)成本年末不轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，則甲企業(yè)2018年12月31日應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目金額=2000-1600+800-600-120=480(萬元)。

　　54.

　　【答案】C

　　【解析】出售該設(shè)備的分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 140

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　16

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　借：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　55.

　　【答案】C

　　【解析】DA公司2018年5月的營業(yè)利潤=50-40-5+5+6=16(萬元)，所得稅費(fèi)用影響凈利潤，不影響營業(yè)利潤，選項(xiàng)C正確。

　　56. 【答案】A

　　【解析】相關(guān)分錄如下：

　　10月15日銷售商品時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20880

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 18000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　2880

　　10月22日收到款項(xiàng)時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　　　20462.4

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 417.6

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20880

　　57. 【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)在確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)當(dāng)沖減發(fā)生當(dāng)期的銷售收入;選項(xiàng)B，銷售折讓僅僅影響收入的確認(rèn)金額或已經(jīng)確認(rèn)金額，不涉及營業(yè)成本的調(diào)整;選項(xiàng)C，尚未確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)將已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目。

　　58. 【答案】A

　　【解析】已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能夠得到補(bǔ)償?shù)�，按照能夠得到部分補(bǔ)償勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)的收入，本題中應(yīng)按照已經(jīng)預(yù)收的30000元確認(rèn)勞務(wù)收入。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】AC

　　【解析】采用托收承付方式銷售商品，應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;采用預(yù)收款方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　2.

　　【答案】ACD

　　【解析】銷售商品收入只有同時(shí)滿足以下條件時(shí)，才能加以確認(rèn)：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方;(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制;(3)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);(4)收入的金額能夠可靠地計(jì)量;(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)�發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　4.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B現(xiàn)金折扣發(fā)生時(shí)影響財(cái)務(wù)費(fèi)用，不會(huì)影響收入的確認(rèn)金額。

　　5.

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B屬于商業(yè)折扣;選項(xiàng)D，銷售折讓發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之后，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　6.

　　【答案】CD

　　【解析】B公司未確認(rèn)銷售收入，無需進(jìn)行主營業(yè)務(wù)收入及主營業(yè)務(wù)成本的沖減活動(dòng)，選項(xiàng)CD均不正確。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　受托方的會(huì)計(jì)處理如下：

　　收到商品時(shí)：

　　借：受托代銷商品

　　貸：受托代銷商品款

　　對(duì)外銷售時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：受托代銷商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　收到增值稅專用發(fā)票時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　借：受托代銷商品款

　　貸：應(yīng)付賬款

　　支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)：

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：銀行存款

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　選項(xiàng)ABCD均正確。

　　8.

　　【答案】CD

　　【解析】將自產(chǎn)空氣凈化器作為福利發(fā)放給財(cái)務(wù)部門職工，應(yīng)當(dāng)視同銷售。

　　確認(rèn)空氣凈化器產(chǎn)品作為福利時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　522000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　522000

　　實(shí)際發(fā)放空氣凈化器產(chǎn)品時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　22000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 450000(15000×30)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)72000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　300000(10000×30)

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　300000

　　選項(xiàng)CD均正確。

　　9.

　　【答案】ACD

　　【解析】購入生產(chǎn)設(shè)備時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　　96

　　貸：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 696

　　支付承兌手續(xù)費(fèi)時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3

　　選項(xiàng)ACD均正確。

　　10.

　　【答案】BC

　　【解析】20日，發(fā)出商品時(shí)：

　　借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 460

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 460

　　25日，收到代銷清單時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 348

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　48

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 230

　　貸：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 230

　　借：銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　 0.9

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15.9

　　收到丁公司支付的貨款：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 332.1

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 332.1

　　選項(xiàng)BC均正確。

　　11.

　　【答案】ABC

　　【解析】退回商品分錄如下:

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　 3.2

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23.2

　　同時(shí)，

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　應(yīng)收賬款減少232萬元，應(yīng)收票據(jù)增加208.8(200+32-23.2)萬元，選項(xiàng)ABC均正確。

　　12.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D不正確，應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入。

　　13.

　　【答案】AC

　　【解祈】企業(yè)可以根據(jù)提供勞務(wù)的特點(diǎn)，選用下列方法確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度：(1)已完工作的測量，要由專業(yè)的測量師對(duì)已經(jīng)提供的勞務(wù)進(jìn)行測量;(2)已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例;(3)已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例，選項(xiàng)AC均正確。

　　14.

　　【答案】CD

　　【解析】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)在以下條件同時(shí)滿足時(shí)，才能予以確認(rèn)：(1)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);(2)收入的金額能夠可靠地計(jì)量。

　　15.

　　【答案】AC

　　【解析】提供勞務(wù)安裝工程取得的收入一般計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入;隨同商品對(duì)外銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的收益應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

　　16.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C，工業(yè)企業(yè)以制造生產(chǎn)產(chǎn)品為主營業(yè)務(wù)，出租的固定資產(chǎn)發(fā)生的折舊，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

　　17.

　　【答案】ABD

　　【解析】費(fèi)用具體包括營業(yè)成本、稅金及附加(選項(xiàng)D正確)和期間費(fèi)用，營業(yè)成本有主營業(yè)務(wù)成本(選項(xiàng)A正確)、其他業(yè)務(wù)成本(選項(xiàng)B正確)，期間費(fèi)用有銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用;自然災(zāi)害等非常原因造成的財(cái)產(chǎn)毀損形成的經(jīng)濟(jì)利益的流出屬于企業(yè)的損失而不是費(fèi)用(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。

　　18.

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A，計(jì)入制造費(fèi)用，最終轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本計(jì)入產(chǎn)品成本;選項(xiàng)B，計(jì)入銷售費(fèi)用;選項(xiàng)C，計(jì)入稅金及附加;選項(xiàng)D，計(jì)入生產(chǎn)成本。

　　19.

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)AB應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出，不屬于主營業(yè)務(wù)成本核算范圍。

　　20.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)A，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算;選項(xiàng)B，增值稅屬于價(jià)外稅，不通過“稅金及附加”科目核算。

　　21.

　　【答案】ABCD

　　22.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)A,經(jīng)營租入固定資產(chǎn)不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，企業(yè)不需要計(jì)提折舊;選項(xiàng)B計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)C計(jì)入銷售費(fèi)用。

　　23.

　　【答案】AB

　　【解析】提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的，如果已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能夠得到補(bǔ)償?shù)�，�?yīng)按能夠得到部分補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。安裝工程業(yè)務(wù)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

　　借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　貸：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　24.

　　【答案】ABCD

　　【解析】印花稅通過“稅金及附加”科目核算，發(fā)生了印花稅不影響期間費(fèi)用總額。

　　25.

　　【答案】ABCD

　　26.

　　【答案】ABC

　　【解析】專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，如果是業(yè)務(wù)費(fèi)則計(jì)入銷售費(fèi)用。

　　27.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)CD計(jì)入稅金及附加。

　　28.

　　【答案】ABCD

　　29.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C，應(yīng)在“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目下列示;選項(xiàng)D，計(jì)入資產(chǎn)成本，選項(xiàng)AB正確。

　　30.

　　【答案】ABC

　　【解析】期末，損益類科目無余額，都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。之后，“本年利潤”科目要結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目無余額。

　　31.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C不會(huì)引起當(dāng)期所得稅費(fèi)用發(fā)生增減變化。

　　32.

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)AB計(jì)入當(dāng)期利潤的費(fèi)用，營業(yè)外支出屬于計(jì)入當(dāng)期利潤的損失，營業(yè)外收入屬于計(jì)入當(dāng)期利潤的利得。

　　33.

　　【答案】BD

　　【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)+其他收益+資產(chǎn)處置收益(-資產(chǎn)處置損失)，利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出，選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確;凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)C不正確;綜合收益總額=凈利潤+其他綜合收益的稅后凈額，選項(xiàng)D正確。

　　34.

　　【答案】ABC

　　【解析】車間使用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)通過“制造費(fèi)用”科目核算，不影響營業(yè)利潤。

　　35.

　　【答案】AB

　　【解析】營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。所以選項(xiàng)AB正確。

　　36.

　　【答案】AB

　　【解析】營業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的實(shí)際成本總額，包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。

　　37.

　　【答案】CD

　　【解析】原材料的盤盈應(yīng)沖減管理費(fèi)用;出租廠房取得的收入通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。

　　38.

　　【答案】ABC

　　【解析】銷售原材料取得的價(jià)款屬于企業(yè)的一項(xiàng)收入，即使小于成本的差額也不計(jì)入損失。

　　39.

　　【答案】CD

　　【解析】W公司2018年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額=150+(30-40)-(40-30)=130(萬元)。

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 130

　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　 150

　　實(shí)際交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　 150

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　三、判斷題

　　1.

　　【答案】×

　　【解析】收入是指企業(yè)在日�；顒�(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

　　2.

　　【答案】√

　　3.

　　【答案】√

　　4.

　　【答案】√

　　5.

　　【答案】√

　　6.

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)收入，現(xiàn)金折扣的金額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　7.

　　【答案】√

　　8.

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)已完成銷售手續(xù)但購買方在月末尚未提取的商品，該項(xiàng)商品的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)隨之轉(zhuǎn)移了，可以確認(rèn)收入。

　　9.

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)銷售貨物后發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　10.

　　【答案】√

　　11.

　　【答案】×

　　【解析】“所得稅費(fèi)用”科目的期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　12.

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

　　13.

　　【答案】√

　　14.

　　【答案】×

　　【解析】出售無形資產(chǎn)通過“資產(chǎn)處置損益”科目核算，不通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。

　　15.

　　【答案】√

　　16.

　　【答案】√

　　17.

　　【答案】×

　　【解析】已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例，這種方法主要以成本為標(biāo)準(zhǔn)確定提供勞務(wù)交易的完工程度。

　　18.

　　【答案】×

　　【解析】計(jì)提資產(chǎn)減值損失會(huì)減少營業(yè)利潤的金額。

　　19.

　　【答案】√

　　20.

　　【答案】√

　　21.

　　【答案】×

　　【解析】現(xiàn)金折扣是指債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。

　　22.

　　【答案】×

　　【解析】“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，營業(yè)外收入不屬于經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。

　　23.

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)銷售原材料、包裝物等存貨也視同商品銷售，其收入確認(rèn)和計(jì)量原則比照商品銷售，其實(shí)現(xiàn)的收入應(yīng)該作為其他業(yè)務(wù)收入處理。

　　24.

　　【答案】√

　　25.

　　【答案】×

　　【解析】如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

　　26.

　　【答案】×

　　【解析】費(fèi)用是指企業(yè)在日�；顒�(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的支出不一定會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，不會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的流出不符合費(fèi)用的定義。

　　27.

　　【答案】√

　　28.

　　【答案】√

　　29.

　　【答案】×

　　【解析】其他業(yè)務(wù)成本年末時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　30.

　　【答案】×

　　【解析】一般納稅企業(yè)購買商品時(shí)交納的增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目核算。

　　31.

　　【答案】√

　　32.

　　【答案】×

　　【解析】印花稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)，在實(shí)際交納的時(shí)候不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

　　33.

　　【答案】√

　　34.

　　【答案】√

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用，銷售費(fèi)用屬于期間費(fèi)用。

　　35.

　　【答案】√

　　36.

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)籌建期間的借款費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用;銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣直接從收入中扣除;支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　37.

　　【答案】√

　　38.

　　【答案】×

　　【解析】固定資產(chǎn)盤盈通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，調(diào)整期初留存收益，不影響當(dāng)期營業(yè)外收入。

　　39.

　　【答案】√

　　40.

　　【答案】√

　　四、不定項(xiàng)選擇題

　　1.

　　(1)

　　【答案】ABCD

　　【解析】甲公司的賬務(wù)處理如下：

　　1月10日實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　493

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 425

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　　　　 　　68

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　1月25日收到貨款時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 488.75

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4.25

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　493

　　選項(xiàng)ABCD均正確。

　　(2)

　　【答案】BC

　　【解析】甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

　　銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 116

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　16

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　發(fā)生銷售折讓時(shí)：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　 1.6

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.6

　　實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 104.4

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 104.4

　　(3)

　　【答案】BD

　　【解析】銷售原材料屬于企業(yè)的其他業(yè)務(wù)，應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。

　　(4)

　　【答案】BD

　　【解析】應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的金額=2+6=8(萬元)，選項(xiàng)B正確;罰款收入應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，選項(xiàng)D正確。

　　(5)

　　【答案】D

　　【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入=425+100×(1-10%)+10+2+6=533(萬元)，選項(xiàng)D正確。

　　2.

　　(1)

　　【答案】AC

　　【解析】現(xiàn)金折扣發(fā)生時(shí)，確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用不影響確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入的金額500萬元，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;丙公司在20天內(nèi)付款，享受的現(xiàn)金折扣為1%，所以確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用500×1%=5(萬元)，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　(2)

　　【答案】ABC

　　【解析】對(duì)于一次就能完成的勞務(wù)，應(yīng)在交易完成時(shí)確認(rèn)收入。乙公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入60萬元。

　　(3)

　　【答案】BCD

　　【解析】乙公司應(yīng)確認(rèn)的城市維護(hù)建設(shè)稅=(32+27)×5%=2.95(萬元)，選項(xiàng)B正確;乙公司應(yīng)確認(rèn)的教育費(fèi)附加=(32+27)×3%=1.77(萬元)，選項(xiàng)C正確;乙公司應(yīng)確認(rèn)的稅金及附加=27+2.95+1.77=31.72(萬元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

　　(4)

　　【答案】BCD

　　【解析】乙公司應(yīng)確認(rèn)的銷售費(fèi)用=10+15=25(萬元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;乙公司應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=2+4=6(萬元)，選項(xiàng)B正確;發(fā)生的匯兌損失3萬元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)C正確;乙公司應(yīng)確認(rèn)的期間費(fèi)用=25+6+3=34(萬元)，選項(xiàng)D正確。

　　(5)

　　【答案】BD

　　【解析】乙公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)利潤的金額=500+60-280-20-80×(5%+3%)-31.72-5-34=181.28(萬元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確;應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額=181.28×25%=45.32(萬元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，D正確。

　　3.

　　(1)

　　【答案】AD

　　【解析】甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為200萬元，選項(xiàng)A正確;由于銷售前該批存貨計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，所以結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的同時(shí)還要結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本=120-20=100(萬元)，選項(xiàng)D正確。

　　(2)

　　【答案】B

　　【解析】工業(yè)企業(yè)銷售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)B正確。

　　(3)

　　【答案】ACD

　　【解析】確認(rèn)收入的分錄如下：

　　借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 139.2

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　19.2

　　(4)

　　【答案】AC

　　【解析】結(jié)轉(zhuǎn)提供的勞務(wù)成本為實(shí)際發(fā)生的勞務(wù)成本30萬元，確認(rèn)提供勞務(wù)收入=30/(30+20)×70=42(萬元)，選項(xiàng)AC正確。

　　(5)

　　【答案】C

　　【解析】甲公司本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的“營業(yè)成本”的金額=120-20+30+90+30=250(萬元)。