一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)A中正確的應(yīng)該記入“投資收益”科目，但是錯(cuò)誤的記入了“其他業(yè)務(wù)收入”科目，投資收益和其他業(yè)務(wù)收入既影響營業(yè)利潤又影響利潤總額，所以兩者錯(cuò)記之后，相當(dāng)于內(nèi)部之間的變動，對總額沒有影響，即對營業(yè)利潤與利潤總額都不造成影響;選項(xiàng)C、D與選項(xiàng)A同理;而選項(xiàng)B，罰款支出影響利潤總額，不影響營業(yè)利潤，而其他業(yè)務(wù)成本既影響營業(yè)利潤又影響利潤總額，所以這兩者登記錯(cuò)誤，對利潤總額沒有影響，對于營業(yè)利潤有影響。因此答案選B。

　　【該題針對“營業(yè)利潤”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目，不影響營業(yè)利潤;選項(xiàng)B，無形資產(chǎn)出售損失記入“營業(yè)外支出”科目，不影響營業(yè)利潤;選項(xiàng)C，記入“資產(chǎn)減值損失”科目，影響營業(yè)利潤;選項(xiàng)D，記入“營業(yè)外收入”科目，不影響營業(yè)利潤。

　　【該題針對“營業(yè)利潤”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=合同總收入×安裝程度=30×60%=18(萬元)，當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=總成本×安裝程度=(15+3)×60%=10.8(萬元)，當(dāng)年利潤總額增加=當(dāng)期確認(rèn)的收入-當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用=18-10.8=7.2(萬元)。

　　【該題針對“利潤總額”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 應(yīng)納稅所得額=稅前會計(jì)利潤+納稅調(diào)整項(xiàng)目=9 900+[(150-1 000×14%)+ 60]=9 970(萬元)，企業(yè)在計(jì)算利潤總額即稅前會計(jì)利潤時(shí)，已經(jīng)扣除了相應(yīng)的稅收滯納金，但是稅法規(guī)定不允許抵扣，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要調(diào)增;而稅法規(guī)定可以抵扣的職工福利費(fèi)最多為1 000×14%=140(萬元)，但在計(jì)算利潤總額時(shí)，已經(jīng)扣除了150萬元，多扣除了，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，要進(jìn)行調(diào)增。當(dāng)期所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=9 970×25%=2 492.5(萬元);當(dāng)期凈利潤=利潤總額-當(dāng)期所得稅費(fèi)用=9 900-2 492.5=7 407.5(萬元)。

　　【該題針對“凈利潤”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收益屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，不計(jì)入營業(yè)外收入。

　　【該題針對“與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的一般處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 年折舊率=2/5=0.4

　　第1年應(yīng)計(jì)提的折舊額=100×0.4=40(萬元)

　　第2年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(100-40)×0.4=24(萬元)

　　第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(100-40-24)×0.4=14.4(萬元)

　　從第4年起改用年限平均法(直線法)計(jì)提折舊：

　　第4年、第5年的年折舊額=[(100-40-24-14.4)-0.4]/2=10.6(萬元)

　　從2010年1月1日到2013年12月31日共計(jì)提4年的折舊，所以處置時(shí)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊=40+24+14.4+10.6=89(萬元)。

　　會計(jì)分錄：

　　借：銀行存款 300

　　貸：固定資產(chǎn)清理 300

　　借：固定資產(chǎn)清理 11

　　累計(jì)折舊 89

　　貸：固定資產(chǎn) 100

　　固定資產(chǎn)清理貸方余額為300-11=289(萬元)，結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外收入，即：

　　借：固定資產(chǎn)清理 289

　　貸：營業(yè)外收入 289

　　【該題針對“營業(yè)外收入的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 因?yàn)閼?yīng)付賬款是企業(yè)應(yīng)該支付出去的款項(xiàng)，減少企業(yè)的資產(chǎn)，但是最終沒有支付出去，就相當(dāng)于企業(yè)多出了這部分資產(chǎn)，同時(shí)又不是企業(yè)日常活動產(chǎn)生的，所以計(jì)入到營業(yè)外收入當(dāng)中。

　　【該題針對“營業(yè)外收入的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 國庫券利息收入免稅，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減;存款利息收入要征稅，不需要納稅調(diào)整，則2013年的應(yīng)交所得稅=(4 000-80)×25%=980(萬元)。

　　【該題針對“應(yīng)交所得稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2013年的所得稅費(fèi)用=(500-200-20+30)×25%=77.5(萬元)。5年之內(nèi)的虧損，可以用稅前利潤彌補(bǔ);稅法規(guī)定國債利息收入免稅，而在計(jì)算利潤總額時(shí)，已經(jīng)加上了這部分的金額，所以要進(jìn)行調(diào)減;稅收滯納金不允許稅前扣除，但是在計(jì)算利潤總額時(shí)已經(jīng)減去了，所以要進(jìn)行調(diào)增。

　　【該題針對“所得稅費(fèi)用的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核納稅調(diào)整的相關(guān)事項(xiàng)。按照稅法規(guī)定，國債利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。但國債利息收入已計(jì)入稅前會計(jì)利潤，因此，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)減。

　　【該題針對“納稅調(diào)整”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，銀行存款利息收入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用：

　　借：銀行存款

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　選項(xiàng)B，沖減管理費(fèi)用：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：管理費(fèi)用

　　選項(xiàng)D，之前已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，作壞賬核銷：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：應(yīng)收賬款

　　之前未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：應(yīng)收賬款

　　【該題針對“營業(yè)外收入的核算范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　12、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動收益(-公允價(jià)值變動損失)+投資收益(-投資損失)

　　其中，營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入，營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本。

　　因此，本期營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入500+其他業(yè)務(wù)收入200-主營業(yè)務(wù)成本300-其他業(yè)務(wù)成本100-銷售費(fèi)用15-資產(chǎn)減值損失45+公允價(jià)值變動收益60+投資收益20=320(萬元)。

　　【該題針對“營業(yè)利潤”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　13、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 應(yīng)該確認(rèn)的營業(yè)外收入=75/5×9/12=11.25(萬元)。取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，隨著資產(chǎn)的使用逐漸計(jì)入以后各期的收益。無形資產(chǎn)當(dāng)月購入當(dāng)月開始攤銷，到2014年年末攤銷9個(gè)月。

　　【該題針對“營業(yè)外收入的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　14、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。

　　當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×25%=(988+12)×25%=250(萬元)。遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債年末數(shù)-遞延所得稅負(fù)債年初數(shù))+(遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)-遞延所得稅資產(chǎn)年末數(shù))=(50-40)+(25-20)=15(萬元)。所以所得稅費(fèi)用=250+15=265(萬元)。

　　【該題針對“所得稅費(fèi)用的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】